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我国税务师事务所发展中的人才瓶颈及突破
【摘要】 如何加快税务代理专业人才队伍的建设，是促进我国税务代理行业进一步发展的重大现实问题。本文分析了导致我国现有税务代理专业人才瓶颈的主要原因，指出要从加大对现行执业人员的知识更新和业务培训；完善资格考试制度，充分吸收优秀人才加入；积极探索人才培养模式，加强后备人才建设三个方面实现突破。
　　【关键词】 税务师事务所；注册税务师；税务代理
　　我国的税务师事务所是专门从事税务代理的工作机构，其在提供涉税服务、涉税鉴证及构建和谐税收征纳关系方面的作用已日益凸显。但由于体制等原因，我国的税务师事务所在发展中也存在一些突出问题，尤其是受到高素质专业人才的瓶颈制约。
　　一、我国税务师事务所从业人员现状
　　我国的税务师事务所是随着我国税务代理行业的发展而逐步发展起来的，截至2007年底，我国税务师事务所达3 000
　　多家，从业人员近十万。应该说经过多年的发展，我国的税务代理行业取得了较大发展，税务代理专业人才也已具备一定规模，但从税务代理人员与税务工作人员的比例看执业注册税务师的比例较低。在拥有资格的74 624人中，其中执业注册税务师不到30 000人，仅占我国税务人员的2％左右，而比较合理的是应该30％，也就是说有近30万的人才缺口。从目前税务师事务所的具体人员结构看，年龄老化，学历层次较低的状况依然比较突出。据统计，目前我国税务代理中介机构的人员中，具有大学本科学历的只有18％，大专学历的占46％，中专以下学历的占36％。这说明我国税务代理业的发展仍然十分缓慢，专业技术过硬、素质较高、能力较强的税务代理人员仍然相当缺乏，这在很大程度上限制了高层次业务的拓展，抑制了部分市场需求，从而成为制约行业进一步发展的重大瓶颈之一。
　　二、导致现有税务代理专业人才瓶颈的主要原因
　　我国最初的税务代理人员来自于离退休税务干部，这是导致人才瓶颈的体制原因
　　我国的税务代理行业是适应社会主义市场经济的建立而逐步发展起来的，最初的税务代理机构基本上是挂靠于当地税务机关的，因此，其最初的从业人员主要来自于税务机关的在职干部和离退休人员，后虽几经脱钩改制，但这些人员依旧占有很大比重，堪称“元老”。这些人员长期在税务机关工作，拥有丰富的税收征收管理经验，因此在代理税务登记、纳税申报、代理记账等传统、低层次的涉税服务业务上具有较大优势，但由于年龄偏大、知识更新较慢，因此在纳税审查、税收筹划、税企争议协调及涉税风险评估与控制等新型、高层次的涉税服务业务上深感困难。
　　资格考试制度不够完善，限制了高素质社会人才的加入
　　1996年11月，国家税务总局和人事部联合颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师资格制度。通过11年的注册税务师资格考试制度，吸引了一批具有较高素质、较大热情的人员加入到了税务代理行业，充实了专业人才队伍，提高了行业整体素质。但在其发展中也反映出一些令人忧虑的问题，比如现行注册税务师资格考试制度的门槛过高，题目较难，通过率较低。主要表现在：第一、目前考务工作中规定的报考条件过高，既强调学历学位又强调工作经历，这种做法在现实中碰到的情况是具备高学历的大学生由于缺乏工作经历而被挡在门外，而具备一定工作经历的人又可能会因工作压力、家庭因素或年龄老化等诸多原因而对资格考试望而却步或较难通过。第二、成绩有效期偏短。目前规定考试成绩实行连续3年滚动。也就是说，考生必须在3个考试年度内通过全部5个科目的考试才行，这无疑在客观上也提高了注册税务师资格考试的门槛。
　　高等院校人才培养模式僵化，学生无法适应市场需要
　　为了适应税务代理行业的快速发展，一些高校陆续设置了“税务代理专业”，但在发展过程中也暴露出一些问题。主要表现在：高等院校的专业课程设置体系和培养模式比较传统和僵化，毕业的学生无法适应用人单位的需要。随着社会分工的日益细化，高校设置的专业也越来越细化，跨学科的复合型人才一般要通过分阶段、多环节教育。注册税务师，需要同时具备会计、税收、审计、经济法等专业知识和技能，按照高校的正规培养模式，往往需要10年甚至更长时间才能成型、成才，这种人才培养的滞后性和税务代理行业发展需求的矛盾必将会日益突出。同时在专业课程体系设置上没有跟上税务代理行业发展的步伐，比较侧重学生本专业课程的设置，而忽视了专业相关知识和能力的培养，学生的综合素质不高。据一部分税务师事务所的用人信息反馈，高校培养的刚毕业的大学生具备“一个优势，四个劣势”，“一个优势”是，他们年轻，接受新事务的能力较强，突出表现在电脑技术熟练，数据信息输入速度非常快。“四个劣势”是一是理论知识相对丰富，实务操作能力较差。二是会计基础薄弱，无法适应纳税审查、涉税鉴证等高层次业务的需要；三是英语水平不高，无法适应快速上升的涉外企业的代理需要；四是与人沟通的能力较为欠缺。税务代理是介于纳税人和税务机关的中间桥梁，在构建和谐税收征纳关系上具有重要作用，这就需要税务代理人员具备较高的与人沟通的能力，而我们培养的学生在这方面表现得不尽满意。
　　三、人才瓶颈问题得以缓解的三个突破口
　　加大对现行执业人员的知识更新和业务培训
　　由于税收政策、法规是随着国家经济形势的发展而不断变化的，因此，税务代理人员取得执业资格后，并不能一劳永逸，而应当定期接受必要的后续教育制度，通过后续教育进行执业培训，不断更新知识，努力提高自身业务素质，以更好地满足税务代理的需求。为保证后续教育制度的贯彻实施，应加紧对教育培训基地的建设，不断改进和完善后续教育的培训办法和考核办法，尤其在师资队伍的配备上和培训教材的编纂上应突出“针对性、实务性”，以此切实提高执业人员的政治素质和业务素质。
　　完善资格考试制度，充分吸收优秀人才加入
　　首先要对我国资格考试的报名条件作适度调整，降低门槛，以便使更多有志于税务代理工作的人员拥有报考资格。从国外的经验来看，一般对报名资格都不做严格限制，比如在美国，只要交一定的费用就可以报名参加注册税务代理人考试。当然考虑到税务代理的实务性较强，需要具备一定的工作经历和工作经验，所以一般只在免试人员上作较为严格的限定。比如韩国的税务士考试制度分为第一次考试和第二次考试，对应试者的报考资格没有限制，任何人只要提出申请，并缴纳一定的手续费即可参加考试。但同时规定，作为税务职员从事税收工作在10年以上的可以免试第一次考试；作为税务职员从事税收工作在20年以上，其中从事直接税工作5年以上的可以免试第二次考试的一部分。其次应扩大宣传，培育市场，鼓励更多的优秀人才通过资格考试加入到税务代理行业中来，这其中尤其是要做好税务代理存在意义及其未来行业发展前景的宣传，同时注重规范各种注册税务师考试的辅导班和辅导资料，使考生能放心选择。
　　积极探索人才培养模式，加强后备人才建设
　　建立一支高素质、高技能的税务代理队伍，不仅要重视执业人员的素质提高，而且需要注重后备人员队伍的建设，这是保持税务代理行业能够长期规范化发展的必要条件。高等院校和税务师事务所是税务代理人才的供给方和需求方，因此，加强高等院校和税务师事务所的沟通合作，共同探索税务代理专业人才的培养模式和方法，是迎合我国税务代理行业发展需要，实现校企双方共赢的市场化行为和战略性举措。
　　在这方面，南京财经大学与江苏省注册税务师协会合作的定向培养注册税务师方向人才的“订单式”人才培养模式值得推广。所谓“订单式”人才培养模式就是以就业为导向，针对用人单位的需要制定培养计划，利用学校与用人单位的共同的教育资源，以培养学生的综合职业能力和素质为核心，实行课堂教学与实际工作相结合的教学方式，因而是一种典型的产、学、研结合教育方式。这可以从根本上解决行业人才短缺和培养滞后问题，从而促进行业的可持续发展，同时将有利于高等院校教育资源效益的全面提高。2007年，上海立信会计学院财政与税务系也通过上海市注册税务师协会与上海普东税务师事务所等多家事务所签订了合作协议，创建了“学生实践基地”，并通过定期举行“上海注税校园行”、“校企双方交流会”和互聘学术专家、实务专家共同参与人才的培养。通过沟通交流，学校了解了实务部门对人才的素质要求，从而针对性地对学生的培养目标及课程体系进行了修正完善，比如针对学生存在的上述“四大劣势”，将在课程体系设置中，逐步加大实践课、会计课的比重；积极创造条件，鼓励学生在校期间参加校外实习；引导学生注重英语水平的提高，同时通过举办演讲比赛等丰富多彩的校园活动锻炼学生的口才和社交能力，进而使培养的学生尽可能快地符合实务部门的需要，从而实现校企双方的共赢。
　　【参考文献】
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