土地使用税房产税.pptx

什么是城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象、对拥有土以城镇土地为征税对象、对拥有土地使用权的单位和个人征收和一种税。地使用权的单位和个人征收和一种税。土地使用权为无形资产：财产税类土地使用权为无形资产：财产税类有偿使用土地资源：资源税类有偿使用土地资源：资源税类由谁缴纳？课税对象与范围：课税对象与范围：城市、县城、建制镇、工矿城市、县城、建制镇、工矿区内区内国家所有和集体所有的土地（乡村除外）国家所有和集体所有的土地（乡村除外）纳税人：纳税人：使用土地使用土地的单位和个人的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人共有土地的：共有各方共有土地的：共有各方产权未确定的：土地实际使用人或占有人产权未确定的：土地实际使用人或占有人缴纳多少？税率：地区差别定额税税率：地区差别定额税大城市：大城市：1.530元元中等城市：中等城市：1.224元元小城市：小城市：0.918县城、建制镇、工矿区：县城、建制镇、工矿区：0.612元元 计税依据：实际占用的土地面积（平方米）计税依据：实际占用的土地面积（平方米）如何缴纳如何缴纳?纳税期限：按年计算、分期缴纳纳税期限：按年计算、分期缴纳纳税地点：土地所在地纳税地点：土地所在地减免税减免税国家规定减免国家规定减免省政府规定减免省政府规定减免法定减免国家机关、人民团体、军队自用的土地国家机关、人民团体、军队自用的土地国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税从使用的月份起免缴土地使用税5年至年至10年年集体和个人办的各类学校、幼儿园、托儿所、集体和个人办的各类学校、幼儿园、托儿所、医院自用的土地医院自用的土地残疾人达到规定人数比例的企业用地残疾人达到规定人数比例的企业用地个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地省政府主要免税规定城镇土地使用税练习下列在开征区使用城镇土地者应属城镇土地下列在开征区使用城镇土地者应属城镇土地使用税的纳税义务人的有（使用税的纳税义务人的有（）。）。A.A.使用国有土地的国营企业；使用国有土地的国营企业；B.B.使用集体土地的国营企业；使用集体土地的国营企业；C.C.使用国有土地的外商投资企业；使用国有土地的外商投资企业；D.D.使用集体土地的集体企业。使用集体土地的集体企业。答案：答案：ABCDABCD某企业实际占地面积共为某企业实际占地面积共为2500025000平方米，其平方米，其中中50005000平方米为厂区以外的绿化区，企业平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地内学校和医院共占地10001000平方米，另该企平方米，另该企业出租土地使用权一块计业出租土地使用权一块计20002000平方米。该平方米。该企业适用年税额为企业适用年税额为2 2元元/平方米。平方米。该企业年应纳城镇土地使用税该企业年应纳城镇土地使用税=（25000-25000-5000-10005000-1000）2=380002=38000元元第十章 房产税一、概述概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。一种财产税。19861986年年1010月月1 1日开征。日开征。特点：特点：1 1、个别财产税，征税对象只是房屋；、个别财产税，征税对象只是房屋；2 2、征收范围限于城镇的经营性房屋；、征收范围限于城镇的经营性房屋；3 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。作用：筹集地方财政收入、调节财富分配作用：筹集地方财政收入、调节财富分配二、征收范围、纳税人征税对象：房屋（包括不可分割的附属设施）征税对象：房屋（包括不可分割的附属设施）征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房产产不包括农村房屋。不包括农村房屋。纳税人：房屋产权所有人纳税人：房屋产权所有人 全民所有的：全民所有的：经营管理单位经营管理单位 集体或个人的：集体或个人的：集体或个人集体或个人 产权出典的：产权出典的：承典人承典人 产权所有人、承典人不在房产所在地的，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的：由或者产权未确定及租典纠纷未解决的：由房产房产代管人代管人或者或者使用人使用人缴纳。缴纳。三、计税依据、税率三、计税依据、税率计税依据计税依据经营自用：原价经营自用：原价（1-10%1-10%30%30%）出租：出租：房屋的租金收入房屋的租金收入 税率税率经营自用：经营自用：1.2%12%出租：出租：12%12%注：个人出租住房的，注：个人出租住房的，4%4%四、应纳税额的计算举例居民张某自有一栋旧楼房，共居民张某自有一栋旧楼房，共2222间，其中生活居间，其中生活居住住6 6间，经营餐馆间，经营餐馆6 6间其原值为间其原值为5000050000元，剩余元，剩余1010间出租给某公司，当年收取租金间出租给某公司，当年收取租金6000060000元。该地元。该地区规定按房产原值一次扣除区规定按房产原值一次扣除20%20%后的余值计税。后的余值计税。请计算王某当年应缴房产税税额。请计算王某当年应缴房产税税额。应缴房产税应缴房产税 =50000（1-20%）1.2%+6000012%=7680（元）（元）五、减免税与征收管理减免规定（针对非经营用房屋）减免规定（针对非经营用房屋）1、国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用的房产；的房产；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用自用的房产；的房产；附属工厂、商品、招待所等照章纳附属工厂、商品、招待所等照章纳税税3、宗教寺庙、公园、名胜古迹、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用的房产；的房产；4、个人所有、个人所有非营业用非营业用的房产；的房产；5、经财政部批准免税的其他房产：老年服务、经财政部批准免税的其他房产：老年服务机构自用的、高校后勤实体、公有住房廉租机构自用的、高校后勤实体、公有住房廉租住房住房纳税申报：据实申报房屋基本情况及其变纳税申报：据实申报房屋基本情况及其变动动 纳税期限：按年征收，按季或半年分期缴纳税期限：按年征收，按季或半年分期缴纳。一般使用次月起征收纳。一般使用次月起征收纳税地点：房产所在地纳税地点：房产所在地