2024年外贸行业税务合规报告.pdf

第 1 页，共 75 页h u a s h u i.co m第 2 页，共 75 页外贸行业税务合规报告（2024）前 言外贸行业税务合规报告（2024）前 言出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。近年来，国家出口退税办理时间不断提速，效率加快，再加之陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，对出口企业创汇发挥了重要支持作用。2023 年，我国外贸持续平稳运行。截止报告发布之日，海关总署公布数据显示 2023 年前 11 个月我国进出口总值 37.96 万亿元人民币，与去年同期持平。然而，与外贸出口稳步、持续发展相伴随，骗税、虚开等违法犯罪行为却层出不穷，冲击着我国外贸事业的有序发展。为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家持续以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪。此外，在“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2024 年出口企业更需加强税务合规。华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本 外贸行业税务合规报告（2024）。h u a s h u i.co m第 3 页，共 75 页此报告通过观察外贸行业税收监管动态及涉税案件数据，进而总结外贸行业常见五大涉税风险类型、四大高发领域，探析涉税风险六大成因，并抓取典型出口退税行政与刑事案件深度解析，在前述基础上针对性提出行政救济要点与刑事辩护策略，为外贸行业的税务合规提供建议，希冀为外贸行业的可持续健康发展贡献力量。本报告共分九节，全文约三万五千余字。h u a s h u i.co m第 4 页，共 75 页目 录一、2023 年外贸行业的发展与税收监管动态二、2023 年外贸行业涉税案件大数据聚焦及分析三、外贸行业五大常见税务风险点四、外贸行业四大风险高发领域五、外贸行业涉税风险六大成因探析六、外贸行业税务行政及刑事典型案例解析七、外贸行业出口退税行政救济要点八、外贸行业骗取出口退税刑事辩护策略九、外贸行业税务合规管理建议h u a s h u i.co m第 5 页，共 75 页一、一、2023 年外贸行业的发展与税收监管动态年外贸行业的发展与税收监管动态（一）（一）2023 年我国外贸行业的发展概况年我国外贸行业的发展概况2023 年是全面贯彻党的二十大精神的开局之年。尽管自 2023 年1 月以来，世界经济复苏势头不稳，外需走弱、价格下跌，叠加 2022年高基数影响，我国外贸增长面临不少压力。但随着国内各项政策的精准发力，企业主动求新求进，外贸持续平稳运行。目前（2024 年 1月 5 日），海关总署发布的数据显示，2023 年前 11 个月我国进出口总值 37.96 万亿元人民币，与 2022 年同期持平。其中，出口 21.6 万亿元，增长 0.3%；进口 16.36 万亿元，下降 0.5%；贸易顺差 5.24 万亿元，扩大 2.8%。由此可见，外贸行业呈现出积极向好的发展态势。然而，在我国外贸行业政策向好、高速发展的背景下，外贸行业的涉税风险仍持续存在，爆发了一批采取“买单配票”“低值高报”“循环出口”手段骗取出口退税案件。总体来看，我国税务政策对外贸行业的支持与监管并重。（二）（二）2023 年伊始企业无需再办理对外贸易经营者备案登记年伊始企业无需再办理对外贸易经营者备案登记h u a s h u i.co m第 6 页，共 75 页2022 年 12 月 30 日，十三届全国人大常委会第三十八次会议经表决，通过了关于修改对外贸易法的决定，删去中华人民共和国对外贸易法第九条关于对外贸易经营者备案登记的规定。自 2022 年12 月 30 日起，各地商务主管部门停止办理对外贸易经营者备案登记。对于申请进出口环节许可证、技术进出口合同登记证书、配额、国营贸易资格等相关证件和资格的市场主体，有关部门不再要求其提供对外贸易经营者备案登记材料。该政策推动 2023 年我国外贸的发展，进一步优化了营商环境，释放了外贸增长潜力。（三）税务总局持续强化出口退税支持政策（三）税务总局持续强化出口退税支持政策2022 年，国家税务总局发布国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知（税总货劳函202283 号），要求阶段性进一步加快出口退税进度，自 2022 年 6 月 20 日至 2023年 6 月 30 日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在 3 个工作日内。文件指出，到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。2023 年 7 月，国家发改委多部门联合发文，促进民营经济的发展。其中，国家税务总局强化对出口企业的政策支持，持续确保出口h u a s h u i.co m第 7 页，共 75 页企业正常出口退税平均办理时间在 6 个工作日内，将办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间压缩在 3 个工作日内政策延续实施至 2024 年底。（四）国家税务总局强调五措并举，严打骗取出口退税（四）国家税务总局强调五措并举，严打骗取出口退税2023 年 5 月，国家税务总局召开例行新闻发布会。发言人在会上表示，要坚持对“假企业”“假出口”“假申报”等严重违法行为严查狠打、毫不放松，通过查处一批违法企业，打掉一批犯罪团伙，严惩一批犯罪分子，始终保持对违法者的强大震慑。特别是在坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举策略的基础上，探索运用国际情报交换手段协助调查取证，发现和推送骗取出口退税团伙案源 103 个。h u a s h u i.co m第 8 页，共 75 页（五）最高法加入联合打击（五）最高法加入联合打击涉税违法犯罪工作推进机制涉税违法犯罪工作推进机制2023 年 7 月 3 日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局在北京召开全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议。会议指出，自 2021 年 10 月建立常态化联合打击虚开骗税工作机制以来，各部门聚焦“假企业”虚开发票、“假出口”骗取出口退税、“假申报”骗取税费优惠等违法犯罪行为开展联合打击，取得了明显成效。截至 2023 年 5 月底，累计检查涉嫌虚开骗税企业 27 万户，认定虚开发票 1048.15 万份，挽回出口退税损失 117.8 亿元，其中，2023年 1-5 月累计检查涉嫌虚开骗税企业 6.5 万户，认定虚开发票 184.62万份，挽回出口退税损失 44.59 亿元。同时，严查狠打骗取留抵退税违法犯罪，2022 年共查实涉嫌骗取或违规取得留抵退税企业 7813 户，挽回各类税款损失合计 155 亿元，有力震慑了违法犯罪分子，有效维护了经济税收秩序。该会议的亮点为，法院加入“六部门”打击骗税h u a s h u i.co m第 9 页，共 75 页工作中，实现了打击涉税违法犯罪从行政执法到司法的全面化。（六）最高检强调打击买单配票、循环出口、低值高报骗税行为（六）最高检强调打击买单配票、循环出口、低值高报骗税行为最高检检委会专职委员张志杰在七部门会议表示，打击涉税违法犯罪，维护国家税收制度和政治经济安全是检察机关重要政治责任。下一步，检察机关将持续提高政治站位，重点打击利用买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开等严重涉税犯罪。加强对新业态涉税风险研判，准确适用法律政策。加强部门沟通协作，统一执法司法标准，提升打击合力。进一步健全行政执法和刑事司法双向衔接机制，继续推进认罪认罚从宽制度，深化涉案企业合规改革，积极参与综合治理，结合办案促进源头治理。二、二、2023 年外贸行业涉税案件大数据聚焦及分析年外贸行业涉税案件大数据聚焦及分析（一）国家税务总局官网曝光骗税案件的基本情况（一）国家税务总局官网曝光骗税案件的基本情况2023 全年，国家税务总局在官网“税案通报”栏共曝光了 12 起骗税案件。其中，10 起案件已经作出判决，2 起案件未作出判决。h u a s h u i.co m第 10 页，共 75 页案例案例 1：广东省单证虚假骗税案（曝光时间：广东省单证虚假骗税案（曝光时间：2023 年年 1 月月 10 日）日）何某某团伙利用广州市某服装有限公司等 8 户生产型出口企业，采取伪造销售合同、虚假收汇、虚构出口业务、获取虚假出口单证等手段假报出口；广州市合建代理记账有限公司为该团伙成立具有进出口资质的空壳企业，虚开增值税发票骗取出口退税提供帮助。广州税务局追缴骗取的出口退税 3871.14 万元，对未退税款 326.62 万元不予退税。相关责任人已被追究刑事责任，主犯被判处 11 年有期徒刑。案例案例 2：北京市改变贵金属形态骗税案（曝光时间：北京市改变贵金属形态骗税案（曝光时间：2023 年年 1月月 31 日）日）北京市某贸易公司等 2 户出口企业，通过将不予退税的金、银等贵金属进行简单加工，伪装成高性能导线、空心电感器等可退税产品出口等手段骗取出口退税。北京税务局追缴骗取出口退税 13084.62万元，不予退税 11718.97 万元。目前，相关责任人已被追究刑事责任，主犯被判处无期徒刑。案例案例 3：安徽省低值高报骗税案（曝光时间：安徽省低值高报骗税案（曝光时间：2023 年年 3 月月 16 日）日）安徽某股份有限公司采取虚增出口货物价格等手段骗取出口退税，并对外虚开增值税专用发票。安徽省淮南市税务局追缴骗取出口退税 3486.10 万元。相关责任人因犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪分别被判处3年至17年不等的有期徒刑，并处罚金合计8010万元；安徽某股份有限公司因单位犯罪，被判处罚金 3500 万元。案例案例 4：湖北省循环出口骗税案（曝光时间：湖北省循环出口骗税案（曝光时间：2023 年年 4 月月 6 日）日）h u a s h u i.co m第 11 页，共 75 页湖北省随州某茶业根茶有限公司采取虚开农产品收购发票、出口货物走私回流并循环出口、虚假结汇等手段，骗取出口退税。随州市税务局追缴骗取出口退税 1992.4 万元。相关责任人、单位已被追究刑事责任，主犯被判处有期徒刑 10 年。案例案例 5：广西自治区虚开骗税案（曝光时间：广西自治区虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 4 月月 26 日）日）冯某某团伙利用广西壮族自治区百色市那坡县某软件科技有限公司向自己控制的 6 户外贸出口企业虚开增值税专用发票，同时采用虚构出口业务、虚假收汇等手段骗取出口退税 3660.92 万元。主犯数罪并罚被判处有期徒刑 18 年，其余责任人也被追究刑事责任。案例案例 6：浙江省虚开骗税案（曝光时间：浙江省虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 5 月月 26 日）日）浙江省湖州市安吉县某贸易有限公司等 3 户外贸型出口企业，通过取得虚开的增值税专用发票、伪造销售合同、虚假收汇、虚构出口业务等手段骗取出口退税。湖州市税务局追缴骗取出口退税 2656.48万元，不予退税 415.05 万元。主犯杨某某等 8 人因犯骗取出口退税罪被判处 5 年至 10 年 6 个月不等的有期徒刑。案例案例 7：贵州省买单配票骗税案（曝光时间：贵州省买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 6 月月 28 日）日）贵州某纺织有限公司取得虚开增值税专用发票 417 份，采取“买单配票”、虚假结汇等手段，骗取出口退税。贵州省黔南州税务局追缴骗取出口退税 586.66 万元。主犯谢某某、黄某某因犯骗取出口退税罪分别被判处 10 年、5 年不等的有期徒刑。案例案例 8：宁波市低值高报骗税案（曝光时间：宁波市低值高报骗税案（曝光时间：2023 年年 7 月月 28 日）日）h u a s h u i.co m第 12 页，共 75 页宁波保税区某国际贸易有限公司取得虚开的增值税专用发票，采用以他人货物充当自有货物、低值高报等方式骗取出口退税。宁波市税务局追缴骗取出口退税 1590.90 万元，不予退税 12.89 万元。相关责任人、单位被追究刑事责任，主犯判处有期徒刑 12 年。案例案例 9：深圳市买单配票骗税案（曝光时间：深圳市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 4 日）日）供应链平台骗税团伙通过控制 3 户供应链平台企业，以“票货分离”方式取得超算服务器、笔记本电脑、显示器等品名的虚开增值税专用发票后，采取买单配货、道具循环、虚假结汇等手段虚假出口，涉嫌骗取出口退税 3400 余万元。另外，税务部门已成功阻断涉及全面数字化的电子发票申请退税款 60 余万元。目前，税务、公安部门正在深入检查中。案例案例 10：天津市循环出口骗税案（曝光时间：天津市循环出口骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 25日）日）天津明汇科技有限公司、天津铭鑫电子有限公司通过“道具”出口、走私黄金等手段假报出口，骗取出口退税。天津市税务局追缴其骗取的出口退税 8258.12 万元。目前，天津市检察机关对其中 6 名犯罪嫌疑人提起诉讼，法院正在审理中。案例案例 11：上海市买单配票骗税案（曝光时间：上海市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 10 月月 27日）日）骗税团伙利用上海兰赫国际贸易有限公司、上海桦润贸易有限公司 2 家出口企业，通过虚开增值税专用发票、购买报关单据、制造收h u a s h u i.co m第 13 页，共 75 页汇假象等手段，骗取出口退税。上海市税务局追缴骗取出口退税1009.64 万元，查补其他税款 2956.48 万元。相关责任人分别被判处 3至 12 年不等的有期徒刑。案例案例 12：吉林省虚开骗税案（曝光时间：吉林省虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 11 月月 13 日）日）辽源市梦益达进出口贸易有限公司采用虚开增值税专用发票、伪造销售合同、虚假结汇等手段，骗取出口退税。辽源市税务局追缴骗取出口退税 548.79 万元。相关责任人、单位被追究刑事责任，主犯判处有期徒刑 10 年。（二）各地方税务局官网曝光骗税案件的基本情况（二）各地方税务局官网曝光骗税案件的基本情况据不完全统计，2023 全年各地方税务局在官网共曝光了 23 起骗税案件。其中，11 起案件已经作出判决，12 起案件未作出判决。案例案例 1：福州省泉州市虚开骗税案（曝光时间：福州省泉州市虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 3 月月 15日）日）以王家乐等 5 人为首的犯罪团伙利用实际控制的外贸公司、上游空壳生产企业，虚构出口贸易业务，骗取国家出口退税款，虚开增值税专用发票 6800 余份，价税合计金额 7.24 亿元，骗取出口退税 8300余万元。近日，案件将移交检察机关审查起诉。案例案例 2：湖北省随州市买单配票骗税案（曝光时间：湖北省随州市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 8月月 14 日）日）随州市税务、公安等部门联合依法查办广水市某农业实业公司骗取出口退税案件。经查，该公司通过中间人联系涉案报关公司，将货h u a s h u i.co m第 14 页，共 75 页代揽收出口且无须退税的他人货物，由涉案报关公司虚构、制作相关出口合同、发票、装箱单等，向海关申报出口，骗取出口退税。随州市局追缴骗取出口退税 446.55 万元，对该公司在两年半内停止办理出口退税。随州市公安部门对该公司涉嫌违法犯罪行为正开展进一步查处。案例案例 3：青海省虚开农产品发票骗税案（曝光时间：青海省虚开农产品发票骗税案（曝光时间：2023 年年 8月月 30 日）日）青海某生物技术有限公司、海东某生物科技有限公司通过虚开农产品收购发票、虚构出口业务、低值高报等手段骗取出口退税。青海省税务局追缴骗取出口退税款 944.89 万元，不予退税 212.4 万元，查补其他税费 414.94 万元。相关责任人、单位已被追究刑事责任，主犯被判处有期徒刑 25 年。案例案例 4：安徽省虚开发票骗税案（曝光时间：安徽省虚开发票骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 4 日）日）以赖某某和朱某某为首的骗税团伙控制安徽某茶文化发展有限公司等 3 户出口企业，通过虚构出口业务、虚开发票、虚假结汇等方式骗取出口退税。黄山市税务局追缴骗取出口退税款 2050.55 万元。目前，公安机关已对 6 人采取强制措施，该案件已移送检察机关审查起诉。案例案例 5：新疆塔城买单配票骗税案（曝光时间：新疆塔城买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 5日）日）新疆某针织有限公司等 2 户企业采用虚开增值税专用发票、利用h u a s h u i.co m第 15 页，共 75 页他人出口货物信息假报出口等手段，骗取出口退税。塔城地区税务局追缴骗取出口退税 722.14 万元。主犯被判处有期徒刑 10 年。案例案例 6：厦门市买单配票骗税案（曝光时间：厦门市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 8 日）日）厦门某进出口贸易有限公司采取“买单配票”、签订虚假合同等手段虚构出口业务，骗取出口退税。厦门市税务局追缴骗取出口退税2956.69 万元，罚款 5913.38 万元。相关责任人分别判处有期徒刑 12年和 5 年。案例案例 7：云南省玉溪市虚构出口数量骗税案（曝光时间：云南省玉溪市虚构出口数量骗税案（曝光时间：2023年年 9 月月 8 日）日）易门县某菌业有限公司采取虚构出口货物数量等手段骗取出口退税。云南省玉溪市税务局追缴骗取出口退税 132.29 万元，停止为易门县某菌业有限公司办理出口退税 2 年，并依法将该案移送司法机关办理。责任人、单位均被追究刑事责任。案例案例 8：青岛市虚开骗税案（曝光时间：青岛市虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 13 日）日）青岛双龙鑫商贸有限公司在没有实际业务交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票 201 份，金额合计 1916.74 万元，税额合计 325.85 万元，用于骗取出口退税。青岛市税务局稽查局认定该公司构成虚开增值税专用发票骗取出口退税行为，追缴骗取出口退税114.11 万元，追征各项税费合计 34.16 万元。主犯判处有期徒刑 10年。案例案例 9：福建省泉州市买单配票骗税案（曝光时间：福建省泉州市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 9h u a s h u i.co m第 16 页，共 75 页月月 20 日）日）犯罪团伙涉及的石狮某贸易有限公司等 6 户企业在没有真实货物交易的情况下，采取虚构出口业务、“买单配票”、虚假结汇等手段假报出口，骗取出口退税。泉州市税务局追缴骗取出口退税款4854.05 万元，对未退税款 143.64 万元不予退税。15 名被告判处有期徒刑两年六个月至十一年不等。案例案例 10：广西自治区北海市虚开骗税案（曝光时间：广西自治区北海市虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 9月月 22 日）日）广西某进出口贸易有限公司通过取得虚开的增值税专用发票、伪造销售合同、虚假收汇、虚构出口业务等手段骗取出口退税。北海市税务局追缴骗取出口退税 41.36 万元，并将案件移送公安机关。近日，北海市检察机关对 6 名犯罪嫌疑人提起诉讼。案例案例 11：贵州省黔南虚开骗税案（曝光时间：贵州省黔南虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 9 月月 26 日）日）贵州某实业有限公司等 3 户出口企业，采取虚构出口业务、虚开发票、虚假结汇等手段骗取出口退税。黔南州税务局追缴骗取出口退税 3456.85 万元。相关责任人已被追究刑事责任，主犯被判处 20 年有期徒刑。案例案例 12：江苏省南京市买单配票骗税案（曝光时间：江苏省南京市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 10月月 10 日）日）以胡某、杨某等为首的骗税团伙控制多家外贸企业，在没有真实业务交易的情况下，通过买单配票、虚假结汇等手段，涉嫌骗取出口h u a s h u i.co m第 17 页，共 75 页退税款 1147 万元。目前，公安经侦部门已侦查终结，案件将移送检察机关审查起诉，追究相关人员的法律责任。案例案例 13：浙江省杭州市虚开骗税案（曝光时间：浙江省杭州市虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 10 月月25 日）日）杭州银迈针纺有限公司取得虚开增值税专用发票 161 份，采取虚构进项税额等手段假报出口，骗取出口退税。杭州市税务局，追缴骗取出口退税 875.42 万元，并处罚款 875.42 万元。案例案例 14：甘肃省临夏州低值高报骗税案（曝光时间：甘肃省临夏州低值高报骗税案（曝光时间：2023 年年 10月月 25 日）日）伪造货物出口假象、骗取国家出口退税款的犯罪团伙通过虚开农副产品收购发票和增值税专用发票虚构委托加工业务，在出口环节以价值较低的化纤类美发头模产品冒充价值较高的牛尾毛类美发头模产品，采取低值高报、虚报货物重量、虚假结汇等手段伪造货物出口假象，骗取国家出口退税。该团伙共计虚开增值税普通发票 2000 余份，价税合计 2.05 亿元，骗取出口退税 1058 万元，申报免抵税款 169万元。案例案例 15：辽宁省抚顺市虚开骗税案（曝光时间：辽宁省抚顺市虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 10 月月25 日）日）辽宁中科诺维生物科技有限公司，采用虚开农产品收购发票、虚开进项增值税专用发票等手段，通过假报出口方式骗取出口退税。抚顺市税务局追缴该企业骗取的出口退税 2141.44 万元。该案 4 名犯罪h u a s h u i.co m第 18 页，共 75 页分子被判处 3 年至 12 年不等的有期徒刑。案例案例 16：大连市买单配票骗税案（曝光时间：大连市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 10 月月 27日）日）大连市警税联合破获一起服装领域骗取出口退税团伙案件，经查，该骗税团伙 2020-2023 年在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开“皮毛”类增值税专用发票，再通过买单的方式骗取国家出口退税款。目前，该案已提交检察院等待审核通过后提起公诉。案例案例 17：陕西省宝鸡市买单配票骗税案（曝光时间：陕西省宝鸡市买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 11月月 2 日）日）陕西省宝鸡市税务、公安、海关等部门联合依法查办宝鸡同兴进出口贸易公司和宝鸡富兴果菜专业合作社骗取出口退税案件。涉案企业同兴公司及富兴合作社皆由苏某某团伙实际操控,通过采取“买单配票”的方式虚开增值税专用发票、虚构出口业务等手段骗取出口退税。宝鸡市税务局追缴骗取出口退税 405.19 万元，不予退税 209.2 万元。涉案责任人员因犯骗取出口退税罪分别被判处 1 年至 14 年不等的有期徒刑。案例案例 18：海南省虚开骗税案（曝光时间：海南省虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 11 月月 21 日）日）海南省税务局第一稽查局依法查处了海南某进出口贸易有限公司骗取出口退税案件。经查，该公司通过虚开增值税专用发票、冒用他人出口货物信息等手段假报出口，骗取出口退税。海南省税务局追缴骗取出口退税 182.56 万元，并将案件依法移送公安机关追究相关h u a s h u i.co m第 19 页，共 75 页人员刑事责任。案例案例 19：福建省莆田市循环出口骗税案（曝光时间：福建省莆田市循环出口骗税案（曝光时间：2023 年年 11月月 21 日）日）福建省某钟表有限公司通过取得虚开增值税专用发票、循环出口、虚构出口销售业务等手段，骗取出口退税。莆田市税务局追缴骗取的出口退税款 1673.34 万元。相关责任人犯骗取出口退税罪、诈骗罪，分别判处有期徒刑 4 年至 11 年不等。案例案例 20：海南省虚开农产品发票骗税案（曝光时间：海南省虚开农产品发票骗税案（曝光时间：2023 年年 11月月 24 日）日）海南省税务局第一稽查局精准分析线索，依法查处了海南 9 户利用虚开农产品收购发票骗取出口退税团伙案件。海南 6 户天然橡胶贸易公司通过虚构橡胶收购业务的手段为自己虚开农产品收购发票 6.5万份，虚开金额 5.68 亿元，为省外下游空壳企业虚开增值税专用发票 5,213 份，虚开金额 4.92 亿元。下游空壳企业接受虚开增值税专用发票后，向国内多家出口企业虚开增值税专用发票。其中接受虚开增值税专用发票的 3 户海南出口企业，通过买单配票、提供虚假备案单证等手段骗取出口退税。海南省税务局追缴骗取出口退税 267.79 万元。目前，该团伙案件已依法移送公安机关追究相关人员刑事责任。案例案例 21：天津市买单配票、低值高报骗税案（曝光时间：天津市买单配票、低值高报骗税案（曝光时间：2023年年 11 月月 29 日）日）天津某服饰有限公司通过“买单配票”“低值高报”等方式骗h u a s h u i.co m第 20 页，共 75 页取国家出口退税款 53 万元，税务局依法追缴骗取出口退税款并处罚款合计 106 万元，涉嫌犯罪问题移交司法机关处理。目前，公安部门已对犯罪嫌疑人开展网上追逃。案例案例 22：海南省买单配票骗税案（曝光时间：海南省买单配票骗税案（曝光时间：2023 年年 11 月月 30日）日）海南省税务局第一稽查局依法查处了海南某贸易有限公司“买单配票”骗取出口退税案件。经查，该公司通过买单配票、伪造购销合同、虚假收汇等手段骗取出口退税。海南省税务局追缴骗取出口退税415.63 万元，罚款 415.63 万元，并将案件依法移送公安机关追究相关人员刑事责任。案例案例 23：云南虚开骗税案（曝光时间：云南虚开骗税案（曝光时间：2023 年年 12 月月 14 日）日）云南玉溪税务、公安等部门联合依法查办云南恒隆农业发展有限公司骗取出口退税案件。经查，该公司通过虚构业务、虚开增值税发票等手段，骗取出口退税。玉溪税务局追缴其骗取的出口退税等税款83.07 万元，相关责任人员已被追究刑事责任。通过国家税务总局和地方税务总局通报的案例可以总结出以下特点：一是骗税手段多样化。除了传统的“买单配票”、“低值高报”外，还出现了一些新变化，骗税手段升级：通过变换金、银的形态，将不退税且限制出口的贵金属伪装成高科技产品出口，实现走私贵金属+骗取出口退税；犯罪团伙上游掌握的开票企业享受退、免税优惠，h u a s h u i.co m第 21 页，共 75 页下游掌握的出口企业享受退税优惠，实现全链条骗取国家税款；“道具循环出口”演化升级，利用边境政策实现农产品走私入境、循环出口骗税。二是骗取出口退税的行业多样化。涉税中介参与骗取出口退税，协助注册企业并办理出口退税备案贵金属领域走私+骗税；与农产品收购发票紧密关联的，例如，农产品加工、茶叶、纺织等行业。三是骗取出口退税的团伙化特点显著，控制从虚开到骗税的全链条企业，涉及的税款极大，刑事责任极其严重。（三）各地重大税收违法失信案件数据统计（三）各地重大税收违法失信案件数据统计2023 年，全国 36 个省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关共公示重大税收违法骗税出口退税案件 317 件。其地区分布以广东（含深圳市）为最多，主要集中在海、陆口岸。从国家税务总局、各地方税务局所通报较为典型的骗税出口退税h u a s h u i.co m第 22 页，共 75 页案件来看，案件涉地区广泛、金额数量之大、国家监管外贸行业骗税出口退税力度空前，且骗取出口退税行政风险转化为刑事风险的可能性较大。（四）骗取出口退税已决刑案观察及分析（四）骗取出口退税已决刑案观察及分析1、骗取出口退税罪刑事案件的基本情况、骗取出口退税罪刑事案件的基本情况在北大法宝数据库中，以“骗取出口退税罪”为案由检索统计，2018-2023 年共有 571 份骗取出口退税罪刑事文书。通过观察文书的趋势发现，2018-2020 年逐年上升，2020 年案件文书的数量达到最高值后，2021 年呈现断崖式下降，2023 年为最低值且较 2020 年减少了97.53%。2023 年案件数量为个位数的重要原因，是司法审判文书公开率的大幅度降低。尽管 2023 年骗税案件数量屈指可数，但前已述及，国家税务总局及地方税务局所曝光的案件来看，尚有处在侦查、检察h u a s h u i.co m第 23 页，共 75 页阶段、审判阶段未作出判决的案件，表明骗税涉税风险依旧存在。此外，因骗取出口退税案件还涉及虚开增值税专用发票，有部分外贸行业相关联案件以虚开增值税专用发票罪定罪。因此，外贸行业实际涉税案件远高于当前统计数量。2、骗取出口退税案件地域分布情况、骗取出口退税案件地域分布情况总体来看，由于外贸行业主要分布于东部经济发达地区，骗取出h u a s h u i.co m第 24 页，共 75 页口退税案件也主要集中在此。以浙江省的案件数量最多，共 120 起；上海市的数量其次，有 79 起，广东省为 63 起，位居第三。福建省、湖南省、江苏省的案件数量也较多。根据国家统计局的各省（自治区、直辖市）货物出口总额 2023年统计数据，出口额排名前五的省份依次为广东、江苏、浙江、山东，上海。综上数据，可以得出出口总额与骗税案件整体数量呈现正相关的结论。3、骗取出口退税案件文书情况与程序、骗取出口退税案件文书情况与程序2018 年-2023 年，在 571 份骗取出口退税罪刑事司法文书中，共有判决书 254 份、裁定书 278 份、决定书及其他类型文书共计 39 份。其中，一审案件 168 起，占比 59%；二审案件 101 起，占比 35%；再审案件 17 起，占比 6%。4、骗取出口退税案件量刑情况、骗取出口退税案件量刑情况h u a s h u i.co m第 25 页，共 75 页根据刑法第 204 条及最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（法释200230 号）,骗取国家出口退税款的数额在 250 万元以上的，面临十年以上有期徒刑乃至无期徒刑。近年随着骗取出口退税犯罪在犯罪手段、组织设置等方面的“升级”，案件所涉的骗税数额也屡创新高，导致涉案企业与责任人员面临严重的刑罚。经统计，主犯（多个主犯的，以量刑最重的为准，下同）判处十年以上，占比约 40.5%；主犯判处五年以上、十年以下的，占比约 31%；主犯判处五年以下的，占比约 20%；主犯判处缓刑的，占比约 8%；无罪案例，占比仅有 0.5%。5、骗取出口退税罪犯罪手段、骗取出口退税罪犯罪手段h u a s h u i.co m第 26 页，共 75 页在犯罪手段方面，买单配票是最典型、最突出的违法行为，又称为借货出口，通过购买他人出口货物信息，制造虚假报关单、虚开增值税专业发票、虚假结汇等手段假报出口。排在第二位的是“四自三不见”“假自营、真代理”。其行为特征是外贸企业自身不掌握外商客户信息、货物信息、货物来源、生产商的信息、外汇来源以及结汇信息。货物出口的全流程由真实出口人操控，只是利用了外贸企业对外贸易、申请出口退税的资质。在这个过程中，外贸企业将取得退税款分享给真实出口人，其在整个出口业务中缺乏商业合理性，极容易被认定为骗税。排在第三位的是采取低值高报的手段骗税，是指为骗取退税，不法分子虚增货物的价值，或者窜改货物品名以适用较高退税率的行为。主要有以下方式：将不退税的货物伪造成退税货物，例如将不退税的白银伪造成退税的含银制品；将退税率低的货物伪造成退税率高的货h u a s h u i.co m第 27 页，共 75 页物；将廉价的货物假报为高价值的货物。此外，循环出口也是骗取出口退税的常见手段，主要指的是不法分子将一批货物报关出口之后，通过走私行为将其回流到国内，然后配上虚开的发票等国内采购环节的单证，多次报关出口并申请出口退税。该种骗税行为特征是以真实货物为道具，海关查验时只做单货匹配的形式审核，难以发现疑点。因此，循环出口骗税具有较强的隐蔽性，易逃避打击，涉案税额往往较大。被循环使用的货物即为骗税“道具”，实践中主要是农产品，也有一部分案件使用的是手机等电子产品。6、骗取出口退税罪所涉商品种类情况、骗取出口退税罪所涉商品种类情况通过对骗税出口退税罪刑事案件数据观察，我们统计了涉案商品的种类，发现案涉商品主要集中于纺织、服装以及涉及农产品的货物。并且与税务部门出口退税审核关注电子产品、钟表、化妆品、眼镜、箱包、服装、家具、水产品等商品形成对应。纺织品、服装占据骗取出口退税所涉商品比例最高的原因之一是h u a s h u i.co m第 28 页，共 75 页我国为鼓励纺织品服装的出口贸易，我国一直为纺织品、服装设置高出口退税率。早在 2008 年，国家将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到 13%，随着市场和经济的变化，部分纺织品、服装的出口退税率一度高达 17%。尽管，目前纺织品服装的出口退税率保持在13%，与增值税率持平，其亦处于出口退税率很高的水平。因此，不法分子据此盯上 13%的出口退税率，使纺织品、服装成为骗税的主要商品。三、外贸行业五大常见税务风险点三、外贸行业五大常见税务风险点（一）备案单证不符或虚假的风险（一）备案单证不符或虚假的风险出口退税的备案单证，是指出口企业应在申报出口退（免）税后15 日内，将出口企业的购销合同、运输单据、委托其他单位报关的单据等备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。若出口企业无法取得备案单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为 5 年。在实务中，有多家出口企业因备案单证不符或虚假被税务机关追缴税款，并予以行政处罚。1、备案单证不符合规定的法律风险、备案单证不符合规定的法律风险出口企业单证备案若不符合规定，一方面可能适用免税政策。根据 国家税务总局关于有关h u a s h u i.co m第 29 页，共 75 页问题的公告（国家税务总局公告 2013 年第 12 号）文件规定：“出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。”另一方面，出口企业还可能会面临行政处罚的风险。根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告（国家税务总局公告 2012 年第 24 号）的规定，“出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照税收征收管理法第六十条规定予以处罚：未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和保管备案单证的。”2、备案单证虚假的法律风险、备案单证虚假的法律风险若出口企业单证备案虚假，可能面临被暂缓办理退税、追缴退税款，视同内销、行政处罚等风险。被查实偷骗税的，还可能面临骗税的刑事风险。（1）暂缓办理退税的风险。根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告（国家税务总局公告2013 年第 12 号）的规定：“主管税务机关发现出口企业或其他单位购进出口的货物劳务存在财税201239 号文件第七条第（一）项第 4 目、第 5 目和第 7 目情形之一的，该批出口货物劳务的出口货物报关单上所载明的其他货物，主管税务机关须排除骗税疑点后，方能办理退（免）税”。财税201239 号文件第七条第（一）项第 4h u a s h u i.co m第 30 页，共 75 页目指的就是，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物的情况。（2）追缴税款，适用内销政策的风险。根据财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）的规定，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，视同内销货物征税的其他规定征收增值税。（3）行政处罚的风险。根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消