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浅议审计工作与监察工作的关系

　　企业审计工作与监察工作之间存在业务交叉，它们是相互渗透油互补充的关系。审计部门与监察部门都有责任充分发挥相互交叉中的正效应，而克服相互交叉中容易发生的负效应。要认识到监察与审计既存在相对独立、相互不能取代的一面；同时，又存在相互间配合协作的必然性。因此在实践中应本着相互尊重、主动争取对方配合的态度，及时互通情况，交流信息，必要时协同工作，以求提高监督的效率和取得最充分的监督效果。这是因为，就保证企业经济活动的合法、合规性，以及会计信息的真实性来说，审计工作和监察工作应是一致的。
对如何做好审计工作与监察工作的有效配合，充分发挥审计工作和监察工作在加强企业内部监督、强化自我约束方面的作用，笔者认为可以从以下几个方面进行一些探讨：
一、审计信息与监察信息的交流与协作
是决策的原始材料和基础，信息量的大小及其准确程度，直接关系着决策过程中思维的广度与深度。无论是对审计工作，还是对监察工作，信息都有着十分重要的作用。
由于审计工作与监察工作各有独自的职责与活动范围，取得信息也有其各自的渠道。审计部门通过企业财务收支审计、经济效益审计、干部离任审计以及其他专题审计等活动可以获取大量的、广泛的、综合性的审计信息，这些信息可以为监察工作提供可靠的依据。同时，监察部门通过检察院、上级监察部门、人民来信来访、对基层的调研等可以获得有关监察信息，这些信息也可以为审计工作提供重要线索，使审计工作更有针对性。
在实际工作中，审计信息与监察信息不仅相互交叉，而且各自对对方具有反馈作用。因此，在工作上需要协调配合。为加强信息的交流与协作，这就要求监察部门和审计部门发扬一盘棋的精神，从有利于完成企业中心任务这一大局出发，加强广泛的信息交流与协作，扩大审计信息和监察信息渠道。通过审计人员参与纪检监察工作、监察人员参与审计工作、监察审计联席会议等多种形式，使重要信息得到及时交流，掌握监督的主动机，有效地把触角伸向经济领域的各个方面，直接参与经济的管理监督，做到预警在先，充分发挥审计监督与监察工作的整体效能。
二、在查处案件过程中的有效配合
许多在全国有重大影响的经济案件中，审计部门是立了功的。审计部门在审计工作中，可以从财务角度对案件线索进行查证核实，对案件定性起促进作用；通过审计，又可以扩大案件线索，揭露问题，有助于监察部门查清关键人和关键事。加强财务审计制度，是打击经济犯罪的一个重要环节，审计部门通过检查经济业务的真实性，分析经济业务的逻辑性，追踪经济业务的联系性，计算经济业务的正确性和确定经济业务的合法性，从而能查出疑点，保证对经济案件监察的有效性。
监察部门和审计部门在查处案件过程中，通过协同作战，可以充分发挥各自作用，做到相互配合，优势互补。监察部门加强与审计部门的协调配合，搞好联合办案，是突破大案、要案的一条成功经验。监察部门要善于发挥组织协调这个优势，加强与审计部门的配合协调，及时吸收他们参加，综合运用多种办案手段，使查办案件工作形成整体合力，确保办案效率和质量，保证足够的力量投入到办案第一线工作。

三、在清理“小金库”等专项检查工作中的有效配合
私设“小金库”不仅使国家的资金不能在经济建设中发挥作用，也为公款吃喝玩乐和滥发奖金、补贴等不正之风提供了资金来源，甚至诱发贪污贿赂、以权谋私等严重腐败行为。在清理“小金库”过程中，审计部门和监察部门应紧密配合，共同参与整顿经济秩序的工作，查处违法违规问题，强化监督，堵塞漏洞。在清理“小金库”过程中，监察与审计等职能部门可以联合组成工作小组，首先安排自查自纠在对各单位自查进行的检查指导的同时，对重点单位进行重点检查。对于清出的问题，要本着纠建结合的原则，在处理问题的同时，完善制约措施。对查出违反规定私设的“小金库”，按规定立即收缴，并对有关单位负责人进行处罚。现时，“小金库”堪称痼疾。监察和审计部门可以实行专项审计制度，定期进行全面检查审计。根据审计检查结果，监察部门对违纪行为要进行严肃查处，发现违反规定的，有一笔查一笔，直至查到责任人并予以严肃处理。
四、在提高企业经济效益工作中的有效配合
在建立社会主义市场经济过程中，市场竞争和经营风险越来越大，客观上要求企业依靠审计监督来加强内部制约，强化管理。审计部门在财务收支审计的基础上，还要围绕提高企业经济效益开展内部审计，检查和分析企业经营中存在的问题，为企业决策层提供有针对性的、建设性的建议。开展全方位效能监察，把勤政和廉政、高质和高效结合起来，是监察部门直接服务于经济建设的一个重要内容，效能监察就是监察部门对监察对象的管理效能进行监督、检查，分析存在的主要问题和改进措施，以促进不断改善管理，提高企业经济效益，并对严重失职、渎职，致使国家和集体利益遭受重大损失的行为进行调查处理。由此可见，审计部门和监察部门都有一个共同的责任，就是改善企业管理水平，提高企业经济效益。
审计工作和监察工作在提高企业经济效益方面的一个重要结合点就是对非正常亏损企业的解剖和促进亏损企业扭亏增盈，充分发挥审计部门和监察部门的整体效能，强化监督检查，保证和促进经济工作的健康发展。解剖企业非正常亏损，即指审计部门和监察部门帮助亏损企业找原因、查案件、挖“蛀虫”，找教训、订措施、抓治理的过程。在对非正常亏损企业的解剖过程中，监察部门和审计部门可以根据掌握的情况，共同确定审计剖析的内容，有目的地抓好清理帐目、盘点实物等工作，对固定资产、收入费用、债权债务等逐项进行清理。帮助企业总结亏损原因，制订各种扭亏措施。通过审计，既可摸清企业的家底，又可发现一些疑点。
五、在干部监督、考察中的有效配合
为了落实中央关于领导干部廉洁自律的规定，健全干部监督制约机制，做好干部在任期中和离任前的考核、监督工作，审计部门和监察部门可以根据平时掌握的审计、监察、信访举报等得到的情况，分析领导干部的廉政、勤政状况，抓监督检查、抓综合分析，充分发挥合力监督作用，强化对领导干部的监督制约机制。
审计使企业的行为自始至终置于有效的监督之下，尤其是审计具有的对经济的监督职能促使各级干部自觉地约束自己的行为。通过财务审计还可以发现线索、扩大案源，并以此作为查处案件的突破口，推动对干部的监督，保证反腐倡廉。对领导干部任期中、离任前的审计是对干部的警示，使干部警觉到时时要接受监督，打好拒腐预防针。
笔者认为，监察部门与审计部门在工作中除了各自把关守口外，更应紧密配合，协调作战，形成综合监督网络，实行全方位监督。如何做好审计工作和监察工作的有效配合，充分发挥两者在推进反腐败斗争、党风廉政建设和经济建设中的积极作用，还有许多工作要做。