古代财政赋税史分解.pptx

第六章，财政赋税变迁史第六章，财政赋税变迁史n n一、古代财政赋税史一、古代财政赋税史n n（一）、夏商西周三代（一）、夏商西周三代n n1 1、田赋、田赋(1)(1)夏代的贡、赋夏代的贡、赋 田赋征收有两种：一种是按田土的农产品产量田赋征收有两种：一种是按田土的农产品产量征收定额的田赋；一种是根据各地的特产，强行征收定额的田赋；一种是根据各地的特产，强行规定贡纳土特产品。规定贡纳土特产品。n n 赋税的比率，一般是收获量的十分之一。赋税的比率，一般是收获量的十分之一。n n 除赋税之外，还有土贡，即各地诸侯、臣属向除赋税之外，还有土贡，即各地诸侯、臣属向夏国王贡纳的土产、珍宝。夏国王贡纳的土产、珍宝。(2)(2)商代的田赋制度商代的田赋制度助助 助法是建立在井田制度基础上的一种田赋制度。助法是建立在井田制度基础上的一种田赋制度。助法的税率，助法的税率，孟子孟子说是十一税率，朱熹推说是十一税率，朱熹推算是九一税率。因为每家负担的是八分之一，即算是九一税率。因为每家负担的是八分之一，即百分之十二点五，比十一税要高。百分之十二点五，比十一税要高。(3)(3)西周的田赋制度西周的田赋制度彻彻是指周代田赋征收实行彻法，即把九百亩大小一是指周代田赋征收实行彻法，即把九百亩大小一块田，分为九个百亩一块的田，每夫授田一块。块田，分为九个百亩一块的田，每夫授田一块。每年终了，按百亩的实际收获量征收实物，税率每年终了，按百亩的实际收获量征收实物，税率大概为十分之一。大概为十分之一。西周除田赋之外，还有贡的收入，即各国诸侯西周除田赋之外，还有贡的收入，即各国诸侯和平民，按规定向周天子的献纳。这种献纳，不和平民，按规定向周天子的献纳。这种献纳，不完全是自愿，它具有强制性。完全是自愿，它具有强制性。贡有两种：一是邦国之贡，一为万民之贡。贡有两种：一是邦国之贡，一为万民之贡。(2)(2)关市之征关市之征 商人商人 朝朝“工商食官工商食官”，手工业和商业都属官，手工业和商业都属官办，故不征税。办，故不征税。西周的关市之征，据西周的关市之征，据周礼周礼记载，包括关市记载，包括关市税和山泽税两类：税和山泽税两类：n n关市税：古代的关，主要指陆路关卡，或设关市税：古代的关，主要指陆路关卡，或设于道路要隘之处，或设于国境交界之处；其作用于道路要隘之处，或设于国境交界之处；其作用是维持治安和收税，即有双重作用。是维持治安和收税，即有双重作用。n n市税，在西周时，是指对市内邸列肆、守斗斛、市税，在西周时，是指对市内邸列肆、守斗斛、诠衡的征收，实际上是费的性质。诠衡的征收，实际上是费的性质。n n(3)(3)罚课罚课三代还有一种寓惩于征的措施，即罚课。凡三代还有一种寓惩于征的措施，即罚课。凡不勤劳生产，或不完成生产任务的，都要受到加不勤劳生产，或不完成生产任务的，都要受到加税或服徭役的处罚。税或服徭役的处罚。n n(4)(4)徭役徭役 徭役包括力役和兵役。据载，古代平民要负担徭役，随徭役包括力役和兵役。据载，古代平民要负担徭役，随时服从国家的征调，即使是贵族，也有服兵役的义务。时服从国家的征调，即使是贵族，也有服兵役的义务。n n（二）春秋时期（二）春秋时期n n1 1、田制、田赋的变革、田制、田赋的变革 n n 齐国的相地衰齐国的相地衰()征。即根据土地好坏或远近分成若征。即根据土地好坏或远近分成若干等级，按等级征收田赋干等级，按等级征收田赋(土地税土地税)。n n n n 晋国在大臣的主持下晋国在大臣的主持下“作爰田作爰田”，即把休耕地卖给大家，即把休耕地卖给大家，争取有更多的人服军役。争取有更多的人服军役。n n 鲁国改行“初税亩”。即不分以田、私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。行“作丘甲”。即确定一丘出一定数量的军赋，丘中之人各按所耕田数分摊，。n n 楚国实行“量入修赋，赋车籍马，赋车兵、徒兵、甲 之数。”即根据收入的多少征集军赋，n n2 2、专卖、专卖 n n 专卖是指国家对于某种或某几种关系国计民生专卖是指国家对于某种或某几种关系国计民生的重要物资，从生产到运销，采取由国家经营的的重要物资，从生产到运销，采取由国家经营的办法，不允许民产民销。办法，不允许民产民销。n n专卖的内容：专卖的内容：(1)(1)盐专卖。盐专卖。(2)(2)铁专卖。铁专卖。n n(3)(3)粮食、材木官营粮食、材木官营 。n n （4 4）国家控制对外贸易。）国家控制对外贸易。n n（三）战国秦汉时期的赋税 n n作用：n n(一)维护地主阶级的权益，巩固地主阶级政权。n n(二)促进社会经济恢复和发展。n n (三)为大型建筑工程提供资财。n n (四)实行社会救济和支持文化事业。n n战国秦汉时期几个特点：n n (1)从秦代开始，由于私有制的确立，正式划分国税、私租。国家财政收入同王室财政收入各有不同的收入来源，分设不同机构组织征收、管理；n n (2)建立了封建国家的租税制度，包括对土地的田租(田赋)制度，对人征收的口赋(人口税)制度，和对丁征发的徭役制度；n n (3)逐渐形成了一套封建国家的赋税体系，包括人头税(口赋、算赋、户赋、徭役、更赋)、财产税或收益税(田赋、缗钱税、车船税、贳贷税、牲畜税)、消费税(关市税、山泽园池税)、专卖收入(盐、铁、酒专卖)和其他非税收入在内的租税体系；n n (4)赋税的征收体现了重农抑商的政策精神，即税收被用于为政治服务。n n (5)(5)税收已具有无偿性，强制性和固定性的特点。税收已具有无偿性，强制性和固定性的特点。n n税收负担：税收负担：n n 商、周之时，课取皆以什一为率。商、周之时，课取皆以什一为率。n n 春秋战国时期，什一税制被突破。春秋战国时期，什一税制被突破。n n 秦之秦之“一岁力役，三十倍于古；田租、口赋、一岁力役，三十倍于古；田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。盐铁之利，二十倍于古。”n n 汉代减轻田赋，十五税一，后又减为三十税一。汉代减轻田赋，十五税一，后又减为三十税一。但汉代人头税很重，口赋、算赋、户赋、力役更但汉代人头税很重，口赋、算赋、户赋、力役更赋，加起来是个不小赋，加起来是个不小 。n n战国时期财政税收制度改革：战国时期财政税收制度改革：n n公元前公元前406406年，李悝对财经的改革，主要是三个方面：第年，李悝对财经的改革，主要是三个方面：第一，废除世卿世禄制。一，废除世卿世禄制。n n第二，第二，“尽地力之教尽地力之教”，发展农业生产，就要充分利用现，发展农业生产，就要充分利用现有土地，如杂种五谷，抢收抢种，在住宅周围种桑，田边有土地，如杂种五谷，抢收抢种，在住宅周围种桑，田边的地角种瓜果等。的地角种瓜果等。n n第三，行第三，行“平籴平籴(di)(di)法法”，由国家控制市场，防止粮价受，由国家控制市场，防止粮价受价格波动的影响。价格波动的影响。n n 吴起提出“损有余，补不足”，并强令把贵族迁到边远地方去，以“实广虚之地”。n n 秦简公七年(公元前408年)实行的“初租禾”，即不分公田私田，一律征收土地税，承认私田存在的事实。n n 商鞅变法的内容中有关财政经济的改革主要有六点：n n (1)废除井田制，承认土地私有和买卖。n n (2)(2)不分贵贱，按军功赏给房屋和土地。不分贵贱，按军功赏给房屋和土地。n n (3)(3)实行重农抑商政策，禁止游手好闲，弃农经实行重农抑商政策，禁止游手好闲，弃农经商。商。n n (4)(4)鼓励分居立户，禁止父子兄弟同家共业。鼓励分居立户，禁止父子兄弟同家共业。n n (5)(5)把山林川泽收归国家所有，按土地多少征收把山林川泽收归国家所有，按土地多少征收赋税，按人口帛人头税，按人口征兵，建立武装；赋税，按人口帛人头税，按人口征兵，建立武装；n n (6)(6)划一了度量衡。划一了度量衡。n n 秦汉时期的田租、口赋和徭役秦汉时期的田租、口赋和徭役 田田 赋赋秦汉称田赋为田租，是国家向土地所有者征收秦汉称田赋为田租，是国家向土地所有者征收的土地税，属收益税性质。的土地税，属收益税性质。n n 秦朝田赋征收量达到三分之二，田租田赋，盐铁之利，秦朝田赋征收量达到三分之二，田租田赋，盐铁之利，相比之下二十倍于古相比之下二十倍于古 。汉初，定为。汉初，定为“什五税一什五税一”，三十，三十而税一，成为定制。而税一，成为定制。n n田赋的征课范围，为土地的出产物，包括粟米和刍稿，田赋的征课范围，为土地的出产物，包括粟米和刍稿，均以实物交纳。均以实物交纳。n n 田赋的征课方法：田赋的征课依据是土地册籍。田赋的征课方法：田赋的征课依据是土地册籍。n n 田赋附加田赋附加 东汉桓帝、灵帝时期，因对羌族东汉桓帝、灵帝时期，因对羌族用兵等原因，耗费很大，开征田赋附加，用货币用兵等原因，耗费很大，开征田赋附加，用货币缴纳，每亩加征铜钱十文。这是田赋附加的开始。缴纳，每亩加征铜钱十文。这是田赋附加的开始。n n n n 口赋、算赋口赋、算赋对人征收，属于人头税性质。对人征收，属于人头税性质。n n 户户 赋赋在封君食邑区域对民户征收的一种税。在封君食邑区域对民户征收的一种税。n n徭役和更赋：徭役和更赋：n n 徭役徭役在地方、郡县、京城和边境所服的各在地方、郡县、京城和边境所服的各种兵役，还包括为皇室和郡县所服的各种劳役。种兵役，还包括为皇室和郡县所服的各种劳役。n n 服劳役一般包括建筑宫室、陵墓、城池、边境和冲要的障塞，修筑驰道，治理江河，修筑大规模的农田水利灌溉工程，堵塞黄河决口，往边境运送粮草物资，军队出征时军需用品的运输，以及皇帝出巡时所经过道路桥梁的修筑和维护，运输工具的供应、随行人员的招待等。n n n n汉代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三种。汉代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三种。n n 更赋是对按规定应该服役而未能服役的人所征更赋是对按规定应该服役而未能服役的人所征课的代役钱。课的代役钱。n n盐铁酒专卖：盐铁酒专卖：食盐专卖食盐专卖采用民制、官收、官运、官销的采用民制、官收、官运、官销的办法。办法。n n 铁专卖铁专卖从铁的生产到铁器的制造，制品的从铁的生产到铁器的制造，制品的销售，都由官府负责。对私铸铁器者，不仅没收销售，都由官府负责。对私铸铁器者，不仅没收其生产器具，还要处以刑罚。其生产器具，还要处以刑罚。n n工商杂税工商杂税 缗缗(min)(min)钱税钱税-缗为丝绳，用以贯钱，一千钱一贯，缗为丝绳，用以贯钱，一千钱一贯，缗钱税就是按贯征税。缗钱税就是按贯征税。车船税车船税征收的对象为商人和除官吏、三老、征收的对象为商人和除官吏、三老、北边骑士以外的其他车、船所有者。北边骑士以外的其他车、船所有者。n n贳税、贳贷税贳税、贳贷税(上属收益税性质上属收益税性质)出贷金钱或粮出贷金钱或粮食所得利息所课的税，相当后代的利息税。食所得利息所课的税，相当后代的利息税。，n nn n关市税关税和市租n n 关税包括内地关税和国境关税两种。内地关税是指对通过主要关卡的货物的征收；国境关税则是指同匈奴等民族通商贸易所征的税。n n 市租是对市肆商品营业额所征的税，具有营业税性质。n n牲畜税牲畜税征课的对象包括六畜，即马、牛、羊、鸡、犬、豕。n n 盐税、铁税、酒税(上属消费税性质)n n 山泽税是对山、海、江河、湖泊、草原、池塘、园圃、池 等的出产所征收的税。属于皇室财政收入或是封君列侯的私收入。n n其他杂税n n 酎金，指皇帝在每年八月祭祀宗庙时，各诸侯在参加助祭时所献的金钱 。n n(四四四四)隋唐五代时期隋唐五代时期隋唐五代时期隋唐五代时期 n n1 1、隋、唐时期税收的特点、隋、唐时期税收的特点 n n 经济繁荣带来财政富裕；经济繁荣带来财政富裕；n n 工商业的发展，新的税种税目不断增加工商业的发展，新的税种税目不断增加n n 两税法开创了后世田赋制度的基础两税法开创了后世田赋制度的基础n n2 2、田赋和徭役制度、田赋和徭役制度 租庸调制租庸调制 每丁每年要向国家缴纳租粟二石；每丁每年要向国家缴纳租粟二石；岭南诸州纳米，上户纳米一石二斗，次户八斗，岭南诸州纳米，上户纳米一石二斗，次户八斗，下户六斗。下户六斗。n n 调是随乡土所出，每丁每年纳绢调是随乡土所出，每丁每年纳绢(或绫、或绫、)二丈，二丈，绵二两；不产绢绵的地方，交纳布二丈五尺和麻绵二两；不产绢绵的地方，交纳布二丈五尺和麻二斤二斤 。n n 庸是应服役者而不去服役的一种折纳，不是一庸是应服役者而不去服役的一种折纳，不是一般的赋税，而是以交纳实物来代替劳役，故具有般的赋税，而是以交纳实物来代替劳役，故具有免役金的性质。免役金的性质。n n户税和地税户税和地税 n n 户税户税唐武德六年，下令将全国民户按其资唐武德六年，下令将全国民户按其资产的多寡划分为三等；九年，又改为九等，人民产的多寡划分为三等；九年，又改为九等，人民按户等交户税，户等高的多交，户等低的少交。按户等交户税，户等高的多交，户等低的少交。n n 地税的征收来源于隋代的社仓税专供凶年救地税的征收来源于隋代的社仓税，专供凶年救急之用。太宗贞观时，地税按田亩征收。高宗永急之用。太宗贞观时，地税按田亩征收。高宗永徽二年九月，地税改为按户等征收。徽二年九月，地税改为按户等征收。n n n n两税法两税法n n (1)(1)财政原则，明确地规定实行财政原则，明确地规定实行“量出为入量出为入”的的原则，即先预算出国家财政支出的数额，然后最原则，即先预算出国家财政支出的数额，然后最出制入，确定出国家财政收入的总额。再把总税出制入，确定出国家财政收入的总额。再把总税额，分配给各地，向当地民户征收。意在限制滥额，分配给各地，向当地民户征收。意在限制滥征苛敛，减轻人民的负担。征苛敛减轻人民的负担。n n(2)课税的主体不分主户和客户，都一律编入现居州县的户籍，在所居地纳税。n n(3)课税标准不分丁男、中男，都要按贫富，也就是按照拥有土地和财产的多少来纳税。土地和财产多的多征，土地和财产少的则少征。n n盐茶酒专卖 n n工商杂税 n n矿矿 税税 n n率贷和借商率贷和借商 n n率贷是指唐王朝向富商豪贾征课一定比率的钱率贷是指唐王朝向富商豪贾征课一定比率的钱财，是对富商豪贾的强制举债，实际上是一种强财，是对富商豪贾的强制举债，实际上是一种强制征课，具有临时财产税性质。制征课，具有临时财产税性质。n n 借商借商 是向商人借钱，用公款偿还。是向商人借钱，用公款偿还。n n间架税和除陌钱间架税和除陌钱间架税，即房产税，以房屋为征课对象。，即间架税，即房产税，以房屋为征课对象。，即以每屋两架为间，按屋的好坏分为三等，上屋税以每屋两架为间，按屋的好坏分为三等，上屋税钱二千，中屋税钱一千，下屋税钱五百。钱二千，中屋税钱一千，下屋税钱五百。n n 除陌钱是对交易所得及公私支付钱物所课征的除陌钱是对交易所得及公私支付钱物所课征的税，属于交易税性质。凡交易所得和公私支付钱税，属于交易税性质。凡交易所得和公私支付钱物，每一千钱，官抽五十文税钱，税率为百分之物，每一千钱，官抽五十文税钱，税率为百分之五。五。n n关关 税税(一一)内地关市税；（二）国境关税内地关市税；（二国境关税 和籴和籴唐王朝向农民强制征购粮食的一种措施。唐王朝向农民强制征购粮食的一种措施。开始时政府于时价外，加价收购农民的剩余产品；开始时政府于时价外，加价收购农民的剩余产品；其后变为政府强制农民贱价出售粮食，或是政府其后变为政府强制农民贱价出售粮食，或是政府先收粮食，后给钱；最后变为强征。先收粮食，后给钱；最后变为强征。n n（五）五代十国（五）五代十国n n五代十国的赋税，主要包括田赋、专卖、关市税五代十国的赋税，主要包括田赋、专卖、关市税和各种杂税。和各种杂税。n n 田赋包括两税和绢帛收入。田赋包括两税和绢帛收入。n n 专卖制度专卖制度 包括盐税和食盐专卖包括盐税和食盐专卖 ；铁专卖；酒专；铁专卖；酒专卖卖 。n n 商杂税包括关税、市税、茶税、商旅通行税、商杂税包括关税、市税、茶税、商旅通行税、油税、蔬果税、桑税、桥道钱、牛租等等多，油税、蔬果税、桑税、桥道钱、牛租等等多，主要包括关税、市税、茶税、商旅通行税、油税、主要包括关税、市税、茶税、商旅通行税、油税、蔬果税、桑税、桥道钱、牛租等等。、蔬果税、桑税、桥道钱、牛租等等。n n（六）（六）宋辽金时期宋辽金时期宋辽金时期宋辽金时期 n n1 1、田赋和徭役、田赋和徭役 n n 田赋税目共分五类，田赋税目共分五类，1 1公田之赋，即对官庄、公田之赋，即对官庄、屯田、营田、学田等田所征之租；屯田、营田、学田等田所征之租2 2民田之赋，民田之赋，即对私田所征之税；即对私田所征之税；3 3城廓之赋，即对都市居城廓之赋，即对都市居民所课之宅税、地税；民所课之宅税、地税；4 4杂变之赋，即对各地杂变之赋，即对各地所征土特产品，属额外苛征；所征土特产品，属额外苛征；5 5丁口之赋，即丁口之赋，即对南方丁男所征之丁口税对南方丁男所征之丁口税(宋以二十岁成丁纳税，宋以二十岁成丁纳税，六十岁为老免税六十岁为老免税)。n n田赋附加和田赋预征 n n 田赋附加包括头子钱、义仓税、农器税、n n牛革筋角税、进际税。n n 预征开始于后唐庄宗(公元923926年)n n2、宋代徭役 n n宋代的徭役主要有两类，即职役与杂徭。n n n n职役包括五种：职役包括五种：1 1衙前：主管官府财物。衙前：主管官府财物。2 2里正、户长、乡书手：主管督课赋税。里正、户长、乡书手：主管督课赋税。如所管赋税不足额，则令服此役者赔补。如所管赋税不足额，则令服此役者赔补。3 3耆长、弓手、壮丁：主管逐捕盗贼。耆长、弓手、壮丁：主管逐捕盗贼。4 4承符、人力、手力、散从官：主管传送承符、人力、手力、散从官：主管传送敕令文书。敕令文书。5 5县曹司至押录、州曹司至孔目、县州杂县曹司至押录、州曹司至孔目、县州杂职、虞侯、掐等役：负责县州杂项事务。职、虞侯、掐等役：负责县州杂项事务。n n杂徭是临时性差遣，主要从事地方建设项目，杂徭是临时性差遣，主要从事地方建设项目，如修路、治水、挖渠、筑坝等等，有时也承担修如修路、治水、挖渠、筑坝等等，有时也承担修建官府私第、搬运官吏私人物资等。建官府私第、搬运官吏私人物资等。n n3 3、工商税收及杂敛、工商税收及杂敛 工商税课的主要项目包括属于手工业税性质的工商税课的主要项目包括属于手工业税性质的盐、茶、酒、矿产税及专卖，属于商业税性质的盐、茶、酒、矿产税及专卖，属于商业税性质的关市税、市舶课、契税等，属于杂敛性质在经总关市税、市舶课、契税等，属于杂敛性质在经总制钱、月桩钱、板帐钱、免行钱、竹木税等，以制钱、月桩钱、板帐钱、免行钱、竹木税等，以及各种无名杂税。及各种无名杂税。n n（七）元代元代 n n1、元代的田赋有税粮，有科差。n n 税粮行之于江北地区叫做丁税、地税，行之于江南叫夏税、秋税；n n 科差在江北有丝料、包银、俸钞，在江南有包银和户钞。2、徭役包括兵役、职役、杂泛差役三大类。n n 杂泛差役是临时征调的夫役或银、钞、车、马等钱、物。n n3 3、专卖、工商税及杂敛、专卖、工商税及杂敛 杂敛其中历日杂敛其中历日(即历书即历书)课、契本课、契本(即契本税即契本税)、河泊课、河泊课、山场课、窖冶课、房地租钱、薄苇课七种是全国性的额外山场课、窖冶课、房地租钱、薄苇课七种是全国性的额外征收；其余二十五种均属地方性苛杂。征收；其余二十五种均属地方性苛杂。n n（八）（八）明代明代明代明代 n n1 1、田赋、田赋 征收的品种，夏秋为米、大小麦，秋税为米，而丝、麻、征收的品种，夏秋为米、大小麦，秋税为米，而丝、麻、棉为两税的附加。明朝田赋在征收时，往往将米、麦、丝、棉为两税的附加。明朝田赋在征收时，往往将米、麦、丝、麻、棉、绢及麻棉布折成国家需要的物资交纳，于是米、麻、棉、绢及麻棉布折成国家需要的物资交纳，于是米、麦、丝、麻、棉、绢、麻棉市为本色，所折之物为折色，麦、丝、麻、棉、绢、麻棉市为本色，所折之物为折色，如本色米麦折成金、银、钞；棉苎折米、麦，麻布折米、如本色米麦折成金、银、钞；棉苎折米、麦，麻布折米、麦等等麦等等 n n2 2、徭役、徭役 n n3 3一条鞭法的基本精神是：、一条鞭法的基本精神是：1 1赋役合一：各类徭役，随田赋一并征收。赋役合一：各类徭役，随田赋一并征收。2 2正杂统筹：正税与杂税、额办与派办、正杂统筹：正税与杂税、额办与派办、力差与银差等等，均按田地、丁额均摊。力差与银差等等，均按田地、丁额均摊。3 3官收官解：改粮长征解制为官府统一征官收官解：改粮长征解制为官府统一征收、解运之制，徭役也由官府统一雇募。收、解运之制，徭役也由官府统一雇募。4 4实物征银：各种征派，皆计亩征银。实物征银：各种征派，皆计亩征银。n n4 4、工商税收、工商税收 n n（九）（九）清代前期清代前期清代前期清代前期 n n1 1、田赋和徭役、田赋和徭役 n n 清初田赋征收的物品粮、钱、银都有，以银为主。分夏清初田赋征收的物品粮、钱、银都有，以银为主。分夏秋两季征收，夏征在二至五月，称为上忙，秋征在八至十秋两季征收，夏征在二至五月，称为上忙，秋征在八至十一月，称为下忙。一月，称为下忙。田赋附加田赋附加 n n 耗羡，也称火耗。地丁征银，银的成色不同，而上解耗羡，也称火耗。地丁征银，银的成色不同，而上解户部要求成色有定，熔成锭银，销熔之中不无损耗。税吏户部要求成色有定，熔成锭银，销熔之中不无损耗。税吏为补偿损耗，就多征一些。重者数钱，轻者钱余。为补偿损耗，就多征一些。重者数钱，轻者钱余。n n平余。清代地方政府上缴正项钱粮时另给户部的部分。平余。清代地方政府上缴正项钱粮时另给户部的部分。n n 漕粮附加。漕粮是田赋的一种形式。系清政府规定由水道运往北京，供官、军食用的赋粮。n n2、工商税 其中盐、茶、矿既征税又有专卖收入。