上市专题研究12：法规体系下关联方的比较.doc

上专题研究12：法规体系下关联方的比较法规体系下关联方的比较

一、上关联方和关联交易的法规
1、?公?
2、?法?
3、?深圳交易所股票上规那么?
4、?企业会计准那么第36—关联方披露?
5、?上理?
6、?上治理准那么?
7、深交所上控制指引
8、上章程指引
9、上与关联方资金往来及上对外担保假设干问题的
10、对重大关联交易等事项的审核要求
11、中小企业板上审计工作指引
二、关联方的定义

深交所股票上规那么
上理
企业会计准那么第36—关联方披露
关联交易
关联交易是指上或其控股子与上关联人之间发生的转移资源或义务的事项。
关联交易是指上或者其控股子与上关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。
关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为而不是否收取价款。
关联方
关联人包括关联法人和关联自然人。
关联人包括关联法人和关联自然人。
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的构成关联方。
母
直接或间接地控制上的法人
直接或者间接地控制上的法人；
该企业的母。一样〕
同被控制的兄弟
由前项所述法人直接或间接控制的除上及其控股子以外的法人；
由前项所述法人直接或者间接控制的除上及其控股子以外的法人；
与该企业受同一母控制的其他企业。一样〕
被关联自然人控制的
上的关联自然人直接或间接控制的、或担任董事、高级理人员的除上及其控股子以外的法人；
关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级理人员的除上及其控股子以外的法人；
该企业主要者个人、关键理人员或与其关系亲的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。①证监会比会计要广因为证监会自然人概念还包括了母的高。②但会计包括施加重大影响〕
法人股东
持有上5以上股份的法人；
持有上5以上股份的法人或者一致行动人；
对该企业施行共同控制的方。50〕
对该企业施加重大影响的方20以上〕③证监会比会计严格：因为证监会规定是5以上的方〕
自然人股东
直接或间接持有上5％以上股份的自然人；
直接或者间接持有上5以上股份的自然人；
该企业的主要者个人及与其关系亲的家庭成员。和红字相对应相符〕
本高
上董事、监事及高级理人员；
上董事、监事及高级理人员；
该企业或其母的关键理人员及与其关系亲的家庭成员。和红字相对应相符〕
母高
直接或间接地控制上的法人的董事、监事及高级理人员
直接或者间接地控制上的法人的董事、监事及高级理人员；
该企业或其母的关键理人员及与其关系亲的家庭成员。和红字相对应相符〕
股东和本高的亲属
直接或间接持有上5％以上股份的自然人和上董事、监事及高级理人员的关系亲的家庭成员包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶配偶的兄弟姐妹、年满18周岁的子及其配偶和子配偶的父母；
直接或间接持有上5％以上股份的自然人和上董事、监事及高级理人员的的关系亲的家庭成员包括配偶、父母、年满18周岁的子及其配偶、兄弟姐妹及其配偶配偶的父母、兄弟姐妹子配偶的父母；
该企业的主要者个人及与其关系亲的家庭成员。该企业或其母的关键理人员及与其关系亲的家庭成员
④母关键理人员的家庭成员是证监会和会计的本质性差异证监会不包括〕
保底条款
根据本质重于形式的原那么认定的其他与上有特殊关系可能造成上对其利益倾斜的法人和自然人。
根据本质重于形式的原那么认定的其他与上有特殊关系可能造成上对其利益倾斜的法人和自然人。
该企业的子、该企业的合营企业、该企业的联营企业。⑤差异之一：证监会保底条款；会计明确指明子、合营和联营〕
时效条款
在过去12个月内或者根据相关协议安排在将来12月内存在上述情形之一的；
在过去12个月内或者根据相关协议安排在将来12月内存在上述情形之一的；
实际原那么侧重于会计核算
其他
受同一国有资产理机构控制而形成兄弟的不因此构成关联关系但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事是上董事、监事及高级理人员的除外。
除本条外上规那么和指引规定是一样的。〕
仅仅同受控制而不存在其他关联方关系的企业不构成关联方相符〕
公
关联关系是指控股股东、实际控制人、董事、监事、高级理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系以及可能导致利益转移的其他关系。但是控股的企业之间不仅因为同受控股而具有关联关系。侧重于股东、实际控制人、董事、监事、高级理人员的责任〕
税收征法施行细那么
关联企业是指有以下关系之一的、企业和其他经济组织一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(三)在利益上具有相关联的其他关系。
结
上规那么和证监会一致与会计准那么有差异全面概括。
：
1、控股股东的监事的亲属不属于关联自然人；
2、控股子的董监事高人员不属于关联自然人；
3、与其他合营或联营并不因合营或联营而构成关联关系；
4、关联自然人任监事的不是关联法人；
5、关联自然人直接或间接控制的才是关联法人所以持股5的不是〕；
6、前后一年有关联自然人/关联法人情形的仍然认定为关联自然人/关联法人；
三、关联交易审批
关联自然人：30万以上董事、；
关联法人：300万且净资产0.5以上董事、；
关联人：3000万且净资产5以上董事、、股东大会。
有的只规定了数额属于是对自己的要求比法规还要严格。
四、法规摘录
1、新公
第二十一条：的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级理人员不得利用其关联关系损害利益。违犯前款规定给造成损失的应当承担赔偿责任。
第一百二十五条：上董事与会议事项所涉及的企业有关联关系的不得对该项行使表决权也不得代理其他董事行使表决权。该会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行会议所作须经无关联关系董事过半数通过。出席的无关联关系董事人数缺乏三人的应将该事项提交上股东大会审议。
第二百一十七条：本法以下用语的含义：四〕关联关系是指控股股东、实际控制人、董事、监事、高级理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系以及可能导致利益转移的其他关系。但是控股的企业之间不仅因为同受控股而具有关联关系。
2、新法
第一百三十条：不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保。
3、企业会计准那么第36——关联方披露
第三条：一方控制,共同控制另一方或对另一方施加重大影响以及两方或两方以上同受一方控制,共同控制或重大影响的,构成关联方。控制,是指有权一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的方一致同意时存在。重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不可以控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。与旧准那么相比关联方范围扩大了。旧准那么：在企业财务和经营决策中假设一方有才能直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响本准那么将其视为关联方；假设两方或多方同受一方控制本准那么也将其视为关联方。
第四条：以下各方构成企业的关联方：(一)该企业的母.(二)该企业的子.(三)与该企业受同一母控制的其他企业.(四)对该企业施行共同控制的方.(五)对该企业施加重大影响的方. (六)该企业的合营企业.(七)该企业的联营企业.(八)该企业的主要者个人及与其关系亲的家庭成员.主要者个人,是指可以控制,共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人者.(九)该企业或其母的关键理人员及与其关系亲的家庭成员.关键理人员,是指有权利并负责方案,指挥和控制企业活动的人员.与主要者个人或关键理人员关系亲的家庭成员,是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员.(十)该企业主要者个人,关键理人员或与其关系亲的家庭成员控制,共同控制或施加重大影响的其他企业.
第五条：仅与企业存在以下关系的各方,不构成企业的关联方:(一)与该企业发生日常往来的资金提供者,公用事业部门,部门和机构.(二)与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户,供应商,特许商,经销商或代理商.(三)与该企业共同控制合营企业的合营者.
第六条：仅仅同受控制而不存在其他关联方关系的企业,不构成关联方。
4、上理
第七十一条：三〕上的关联交易是指上或者其控股子与上关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。关联人包括关联法人和关联自然人。
具有以下情形之一的法人为上的关联法人：1．直接或者间接地控制上的法人；2．由前项所述法人直接或者间接控制的除上及其控股子以外的法人；3．关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级理人员的除上及其控股子以外的法人；4．持有上5以上股份的法人或者一致行动人；5．在过去12个月内或者根据相关协议安排在将来12月内存在上述情形之一的；6．中国证监会、交易所或者上根据本质重于形式的原那么认定的其他与上有特殊关系可能或者已经造成上对其利益倾斜的法人。
具有以下情形之一的自然人为上的关联自然人：1．直接或者间接持有上5以上股份的自然人；2．上董事、监事及高级理人员；3．直接或者间接地控制上的法人的董事、监事及高级理人员；4．上述、2项所述人士的关系亲的家庭成员包括配偶、父母、年满18周岁的子及其配偶、兄弟姐妹及其配偶配偶的父母、兄弟姐妹子配偶的父母；5．在过去12个月内或者根据相关协议安排在将来12个月内存在上述情形之一的；6．中国证监会、交易所或者上根据本质重于形式的原那么认定的其他与上有特殊关系可能或者已经造成上对其利益倾斜的自然人。
5、深交所上规那么
：上的关联人包括关联法人和关联自然人。

上与前条第二〕项所列法人受同一国有资产理机构控制的不因此而形成关联关系但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事兼任上董事、监事或者高级理人员的除外。

上审议关联交易事项时关联董事应当回避表决也不得代理其他董事行使表决权。该会议由过半数的非关联董事出席即可举行会议所做须经非关联董事过半数通过。出席的非关联董事人数缺乏三人的上应当将该交易提交股东大会审议。

上与关联自然人发生的交易金额在30万元以上的关联交易应当及时披露。不得直接或者通过子向董事、监事、高级理人员提供借款。
上与关联法人发生的交易金额在300万元以上且占上最近一经审计净资产绝对值0.5％以上的关联交易应当及时披露。

上为关联人提供担保的不数额大小均应当在审议通过后提交股东大会审议。上为持有本5％以下股份的股东提供担保的参照前款的规定执行有关股东应当在股东大会上回避表决。
简析：从对关联方的界定看?上理?与?上规那么?是一致的而与?会计准那么?略有区别例如持股5以上的股东、潜在关联人与将来关联人等方面。由于内容与格式准那么、1要求按照?会计准那么?进展披露似乎可以理解为：编制发行申请、会计师审计时采用?企业会计准那么?；上进展日常和定披露时采用?理?。】

内容总结

（1）上专题研究12：法规体系下关联方的比较法规体系下关联方的比较

一、上关联方和关联交易的法规
1、
（2）有的只规定了数额属于是对自己的要求比法规还要严格
（3）出席的无关联关系董事人数缺乏三人的应将该事项提交上股东大会审议
（4）2．由前项所述法人直接或者间接控制的除上及其控股子以外的法人
（5）3．直接或者间接地控制上的法人的董事、监事及高级理人员
（6）出席的非关联董事人数缺乏三人的上应当将该交易提交股东大会审议