基础会计案例(附答案).doc

(一)资料: 1.某股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17,所得税税率为25。2.该公司2013年12月发生得经济业务如下: (1)1日收到银行通知,用银行存款支付到期得商业承兑汇票100 000元。 (2)计划成本法下,1日购入原材料一批,用银行存款支付货款150 000元,以及购入材料支付得增值税额为25 500元,款项已付,材料未到。 (3)2日收到原材料一批,实际成本100 000元,计划成本95 000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。 (4)5日销售产品一批,销售价款300 000元(不含应收取得增值税),该批产品实际成本180 000元,产品已发出,货款未收到。 (5)7日购入不需安装得设备1台,价款85 470元,支付得增值税14 530元,支付包装费、运杂费1 000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。 (6)8日工程应付工资200 000元,应付职工福利费28 000元。 (7)8日计算应予资本化得长期借款利息150 000元。该项借款本息未付。 (8)9日一项工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值1 400 000元。 (9)10日从银行借入3年期借款400 000元,借款已入银行账户,该项借款用于购建固定资产。 (10)11日销售产品一批,销售价款700 000元,应收得增值税额119 000元,销售产品得实际成本420 000元,货款银行已收妥。(11)12日公司将要到期得一张面值为200 000元得无息银行承兑汇票(不含增值税),连同解讫通知与进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回得进账单一联。款项银行已收妥。(12)13日收到现金股利30 000元,已存入银行。(13)20日归还短期借款本金250 000元,利息12 500元,已预提。(14)20日提取现金500 000元,准备发放工资。(15)20日支付工资500 000元, (16)31日分配应支付得职工工资,其中包括支付给在建工程人员得工资200 000元,生产人员工资275 000元,车间管理人员工资10 000元;行政管理部门人员工资15 000元。 (17)31日提取应计入本期损益得借款利息共21 500元,其中,短期借款利息11 500元;长期借款利息10 000元。(18)31日基本生产领用原材料,计划成本700 000元; (19)31日结转上述领用原材料,材料成本差异率为5。 (20)31日计提固定资产折旧100 000元,其中计入制造费用80 000元;管理费用20 000元。 (21)31日收到应收账款51 000元,存入银行。(22)31日用银行存款支付产品展览费10 000元。 (23)31日结转本月发生得制造费用233900,计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品,本期生产得产品全部完工入库。 (24)31日广告费10 000元,已用银行存款支付。 (25)31日公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款250 000元,增值税额为42 500元,收到292 500元得商业承兑汇票1张,产品实际成本150000元。 (26)31日公司本期产品销售应交纳得教育费附加为2 000元。 (27)31日用银行存款交纳增值税100 000元;教育费附加2 000元。 (28)31日结转本期产品销售成本750 000元。 (29)31日将各收支科目结转至本年利润。 (30)31日计算并结转应交所得税(税率为25)105375元。结转本年净利润。 (31)31日提取法定盈余公积金(按10%提取),分配普通股现金股利32 215元。 (32)31日将利润分配各明细科目得余额转入“未分配利润”明细科目,结束利润分配。(33)31日偿还长期借款1 000 000元。 (34)31日用银行存款交纳所得税105375元。 (二)要求根据上述业务编制会计分录基础会计综合练习题参考答案一 会计分录(1)借:应付票据 100 000 贷:银行存款 100 000 (2)借:材料采购 150 000 应交税费应交增值税(进项税额) 25 500 贷:银行存款 175 500 (3)借:原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷:材料采购 100000 (4)借:应收账款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 (5)借:固定资产 86470应交税费应交增值税(进项税额)14530 贷:银行存款 101 000 (6)借:在建工程 228 000 贷:应付职工薪酬应付工资 200 000 应付福利费 28 000 (7)借:在建工程 150 000 贷:长期借款应付利息 150 000 (8)借:固定资产 1 400 000 贷:在建工程 1 400 000 (9)借:银行存款 400 000 贷:长期借款 400 000 (10)借:银行存款 819 000 贷:主营业务收入 700 000 应交税费应交增值税(销项税额) 119 000 (11)借:银行存款 200 000 贷:应收票据 200 000 (12)借:银行存款 30 000 贷:应收股利 30 000 (13)借:短期借款 250 000 应付利息 12 500 贷:银行存款 262 500 (14)借:库存现金 500 000 贷:银行存款 500 000 (15)借:应付职工薪酬应付工资 500 000 贷:库存现金 500 000 (16)借:在建工程 300000生产成本 275 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷:应付职工薪酬应付工资 500 000 (17)借:财务费用 21 500 贷:应付利息 11 500 长期借款应付利息 10 000 (18)借:生产成本 700 000 贷:原材料 700 000 (19)当期领用材料应负担得材料成本差异为: 原材料应负担:700 0005=35 000(元) 借:生产成本 35 000 贷:材料成本差异 35000 (20)借:制造费用折旧费 80 000 管理费用折旧费 20 000 贷:累计折旧 100 000 (21)借:银行存款 51 000 贷:应收账款 51 000 (22)借:销售费用展览费 10 000 贷:银行存款 10 000 (23)借:生产成本 233 900 贷:制造费用 233 900 借:库存商品 1 282 400 贷:生产成本 1 282 400 (24)借:销售费用广告费 10 000 贷:银行存款 10 000 (25)借:应收票据 292 500 贷:主营业务收入 250 000 应交税费应交增值税(销项税额) 42 500 (26)借:营业税金及附加 2 000 贷:应交税费应交教育费附加 2 000 (27)借:应交税费应交增值税(已交税金) 100 000 应交教育费附加 2 000 贷:银行存款 102 000 (28)借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 (29)借:主营业务收入 1 250 000(300000+700000+250000) 贷:本年利润 1250000 借:本年利润 828500 贷:主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 35 000 财务费用 21500(30)应交所得税:(1250000828500)25= 105375(元) 借:所得税费用 105375 贷:应交税费应交所得税 105375 借:本年利润 105375 贷:所得税费用 105375 借:本年利润 316125 贷:利润分配未分配利润 316125 (31)应提法定盈余公积=31612510=31612、5、5(元) 借:利润分配提取法定盈余公积31612、5 贷:盈余公积法定盈余公积 31612、5、5 本年分配普通股现金股利32 215元。借:利润分配应付现金股利32 215 贷:应付股利 32 215(32)借:利润分配未分配利润 63827、5 贷:利润分配提取法定盈余公积31612、5、5 应付现金股利 32215 (33)借:长期借款 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 (34)借:应交税费应交所得税 105375 贷:银行存款 105375