深圳会计上岗证之财经法规自编考点及重难点.doc

深圳会计上岗证之财经法规
自编考点及重难点〔根据大纲要求〕
包括一些个人心得以及方便的识记技巧分享——
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律〔根据?立法法?此效力〕
由全国人民及其常务会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律分别是?会计法?和?注册会计师法?。
1、?会计法?1985公布1993、1999修订。
内容：总那么、会计核算、企业会计核算特别规定、会计监视、会计机构和人员、法律责任和负附那么7章52条。
突出会计行为、保证会计信息质量强调负责人责任。根本法律。
2、?注会法?1993公布。中介行业第一部法律。
内容：理体制、考试注册、事务所组织形式和业务范围、法律责任。
二、会计行政法规
由制定并发布或者由有关部门拟定并经批准发布调整经济生活中某些方面会计关系的法律。如发布的?企业财务会计?、?总会计师?。
72?总会计师?特别规定全民所有制大中型企业设置总会计师。设总会计师不得设置与其重叠的副职！
287?企业财务会计?企业负责人对财报负责。
三、统一的会计制度〔部门规章+性〕
门根据?会计法?制定的会计核算、会计监视、会计机构和会计人员以及会计工作理的制度包括会计部门规章和会计性。
部门规章部长公布：“+根本准那么〞；性——“理+表彰〞
第二节 会计工作理体制
一、会计工作的行政理〔门主〕
门主全国的会计工作级以上地方各级人民门理本行政区域内的会计工作。〔统一指导、分级理〕
职能：经济调节、监、社会理、公共效劳。
根据?会计法?、?注会法?、对三定方案,门履行的会计行政理职能主要有：〔多项选择〕
〔一〕会计准那么制度及相关的制定和组织施行〔最根本职能〕
1、内容：会计准那么和制度、内控、会计信息化〔多项选择〕
〔二〕会计理〔会计信息质量、会计师事务所执业质量〕
1、准入。过程监、退出。
〔1〕从业资格。会计资格是门槛一种职业资质。
〔2〕会计师事务所。
注会在经济活动中起鉴证作用！目的是增强相关利益方对鉴证对象的信任。
注会师必须考试合格并从业两年才可申请成为注会师。
可设立A、合伙会计师事务所 B、有限责任会计师事务所！C、合伙人或股东必须获得证书后连续5年从事会计师审计。级审批报备案。
持有“会计师事务所货相关业务答应证〞的事务所才可审计上和货相关审计。此证由和证监会结合审批。〔58家〕
〔3)代理记账机构设立
?会计法?规定依法设帐不具备条件委托代理记账。?代理记账理?：设立经所在地级以上人民批准。领取代理记账答应证书。
必须持续符合条件！否那么撤回行政答应。〔3名持会计证人员主有会计师资格有固定场所健全和制度〕
违背?会计法??注会法?处分严重撤消职业资格！强迫退出。
PS：还包括〔1〕会计出版〔2〕培训〔3〕境外“洋资格〞理

〔三〕会计专业人才评价
初、中、高级评价+行业领才培养。〔正高级会计师探究中！〕
1、会计专业技术资格考试〔组织人力社保部指导〕
2、会计领军〔后背〕人才。2005年培养〔1〕企业类、〔2〕行政事业类、〔3〕注会师、〔4〕学术类
3、先进工作者表彰。〔经常化、制度化。每3年组织1次自上而下全面评选每年选10名年度先进工作者〕
4、继续教育。

〔四〕会计监视检查〔会计信息质量、会计师事务所执业质量〕*
监范畴是XXXXX重要举措。

此外加强行业自律组织的监视、指导。行业协会：中国注会协会、各注会协会。学会：中国会计学会、地方学会。
二、会计工作的自律理〔行政理的补充〕
行政理：依法理。
〔一〕中国注册会计师协会
中国注会协会是全国组织、自治区、直辖注会协会是地方组织。
职责：1、制定惩戒违背
      2、对注会师任职资格和执业情况年检
      3、培训
      4、协调行业内外关系支持会员依法执业维护会员合法权益
〔二〕中国会计学会〔学术性、专业性、非营利性〕
职责：〔略〕P10
三、会计工作理
〔一〕负责人要组织、理好本的会计工作
1、会计法第四条：负责人对资料完好负责。
2、负责人：法定代表人法律、行政法规规定主要负责人
〔二〕会计人员的选拔任用由所在详细负责
1、会计机构负责人：会计师以上或3年会计工作经历
2、总会计师：会计师+主或一个重要方面财会工作时间3年以上
第三节 会计核算
根本职能：监视、核算〔根底〕。
以货币为主要计量确认、计量、反映〔1〕消费经营活动或〔2〕执行过程。
一、总体要求 
〔一〕会计核算根据
实际发生的经济业务事项。〔最根本要求资料质量关键〕
〔二〕对会计资料的根本要求
资料〔凭证、账簿、财报〕符合规定、个人不得伪造、变造、虚假。
伪造〔无中生有〕变造〔篡改〕虚假财报〔以假乱真〕
计算机核算的资料应当符合统一会计制度。
二、会计凭证
〔一〕填制或获得原始凭证〔经办人员〕及时〔最迟不超过一个结算〕送交会计机构。否那么是！
〔二〕不不合法——不承受；不准确不完好——退回更正补充。
〔三〕记账凭证根据经审核的原始凭证编制。
三、会计账簿〔中间环节归集整理全面、连续、系统〕
〔一〕各依法设账保证完好。：核算的、团体、、企、事业。
〔二〕统一登记核算不得私设账。
〔三〕账簿登记是经审核的会计凭证。
〔四〕对账。账实、账账、账证、账表。
四、财务会计〔全面总结重要环节〕
〔一〕根据经审核的账簿编制
〔二〕签章：负责人、主会计工作负责人、会计机构负责人或主、总会计师。
〔三〕编制根据一致。
〔四〕按规定对象、限提供〔年度终了5月内报送纳税申报表！〕
〔五〕?公?规定需注会审计审计及财报一并提供。
五、会计
、总结合制定?会计理?。规定归档、限、查阅、复制、销毁。
〔判断、单项选择〕：监视各会计保属于会计核算是否合法。
六、其他
会计年度〔1.1-12.31〕、本位币〔人民币〕、处理〔不得随意变更并非不得变更〕。——注意判断！

第四节 会计监视〔根本职能之一〕
狭义：会计人员在核算时对主体活动、合法、合理审查。
广义：监视再监视。
我国——三位一体——+社会〔外部〕、〔〕
一、会计监视
〔一〕会计监视主体和对象
1．会计监视的主体是各的会计机构和会计人员
2．会计监视的对象是的经济活动
〔二〕会计监视制度的根本要求
1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保人员的职责权限应当明确并互相别离、互相制约。
〔1〕首先四人职权明确、程序、责任清楚。
〔2〕再次记账与后三者别离、制约。
〔3〕根本要求：记账和后三必须别离。后三是否别离由自己。
2．重大对外、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监视、互相制约的程序应当明确。〔制度化、化〕
3．财产清查的范围、限和组织程序应当明确。
〔1〕各项财产物资〔2〕库存现金〔3〕银行存款〔4〕债权债务
4．对会计资料定进展审计的和程序应当明确。〔再监视〕
内审：审计人员对内控有效性财务信息、完好性评价。
三种审计：内审、注会审、审。可代行内审职能。
〔三〕会计机构和会计人员在会计监视中的职责
1．依法开展会计核算和监视对违背?会计法?和统一的会计制度规定的会计事项有权回绝或者按照职权予以纠正。
2．对的会计资料和财产物资施行监视。
对账不符先自行处理无权处理应该负责人恳求查明原因作出处理。
二、会计工作的监视
〔一〕会计工作的监视的概念
1、级以上负责区域理
2、此外审计、税务、人行、证监、保监部门检查。〔判断〕
3、范围.
〔1〕。所有会计行为和资料完好违规可作出罚款、撤消会计证处分。
〔2〕其他。范围内各行其是：
审计：行政事业、国有金融、国有企业
税务：纳税人、扣缴义务人
证监：发行人、上、、理、效劳机构、交易所、登记结算机构
4、各对监部门检查不得回绝、隐匿、谎报。
〔二〕门会计监视检查的主要内容——〔算账〕！
1．对依法设置会计账簿的检查〔账〕
详细：按规设账、账外账、伪变造账簿、其他。
2．对会计资料性、完好性的检查〔真〕
〔1〕详细反映〔2〕实际与填制相符〔3〕财报合规〔4〕其他资料及电子资料完好
3．对会计核算情况的检查〔算〕——见第三节
4．对会计人员从业资格和任职资格的检查〔人〕
会计人员会计证会计机构负责人资格。
5．对会计师事务所出具的审计的程序和内容的检查。再监视〔〕
三、会计工作的社会监视
〔一〕会计工作的社会监视的概念
PS：除了注会审计和个人检举会计也属社会监视。
〔二〕注册会计师审计与审计的关系
1、联络：都是现代审计体系关注内控健全性、有效性。注会审计涉及对内审成果利用。
2、区别：性、审计方式、职责作用。
〔三〕会计师事务所业务范围
1．根据?注册会计师法?承办的审计业务
审财报出审计、验资本出验资、合并分立清算审计、其他审计。
2．会计咨询、会计效劳业务

第五节 会计机构和会计人员
一、会计机构的设置
〔一〕会计机构的设置
1、设置机构或指定人员及主无条件委托代理记账。
2、设置因素：〔1〕规模大小〔2〕经济财务收支繁简〔3〕经营理要求〔多项选择〕
〔二〕会计机构负责人〔会计主人员〕的任职资格
〔三〕会计人员回避制度
、国有企业、事业实行。〔不包括外资和其他〕
直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲。
二、代理记账〔依法设账但不具备机构、人员条件〕
代理记账、会计师事务所、其他社会咨询效劳机构
〔一〕代理记账的业务范围
1、根据原始资料〔委托人〕填凭证、登账簿、编报表。
2、对外提供财报〔需经委托人和代理记账负责人签名并盖章！〕
3、向税务提供税务资料
4、其他委托
〔二〕委托代理记账的委托人的义务
1、获得或填制原始凭证并及时提供 2、专人货币收 4、及时更正、补充 
〔三〕代理记账机构及其从业人员的义务
1、按合同办事守法合规
2、商业机
3、不当处理应回绝
4、对委托人解释
〔四〕法律责任
三、会计从业资格
〔一〕会计从业书的适用范围
、团体、、企业、事业会计人员：负责人、出纳、稽核、资本核算、收入支出债权债务核算、工资本钱费用、财务成果核算、财务收发增减、总账、编财报、会计机构内理。*
消费建立兵团财务；直属、理；；人民总后勤部武装警察总后勤部。
〔二〕会计从业资格的获得
1、考试科目：根底财经电算化〔或珠算五级！〕
   不实行全国统一。自主制定规那么、命题、工作。
2、条件。守法好品质会计知识。
3、免试。中专以上〔含〕会计免试2科。
会计专业：理财学、财务理、审计学、注会师专门化、会计学、电算化。
4、获得证书。全国有效。不得涂改转让。
*PS：?会计法?规定虚假财报、假账、隐匿或成心销毁资料挪用公款职务侵占等被依法追究刑事责任不得获得或重新获得；被撤消的5年内不得重新获得会计证！
〔三〕会计从业书理〔注册登记制度建立从业信息〕
1、上岗注册。90日内 
2、离岗备案〔原注册登记机构备案〕6月
3、调转登记。
〔1〕同一辖区。90日内
〔2〕不同辖区。调出后90日内持会计证、调转登记表、调入工作证明。
4、变更登记。〔容易遗忘考点！！*〕
〔1〕或〔2〕学位、〔3〕会计专业技术职务资格变更
〔四〕会计人员继续教育
1．会计人员继续教育的对象和特点
对象：持证人。〔在岗及不在岗〕
特点：针对、适应、灵敏。
2．会计人员继续教育的内容
〔1〕会计理——会计根底理、实用理〔理指导理〕
〔2〕 政策法规——依法理财
〔3〕业务知识和技能培训——履行职责必须的专业知识和经营理、内控、信息化。实际工作才能和业务技能。
〔4〕职业道德。
3．会计人员继续教育的形式和学时要求〔24小时〕
〔1〕承受培训〔为主〕〔2〕自学 
四、会计专业职务与会计专业技术资格
〔一〕会计专业职务〔高级会计师、会计师、助理睬计师、会计员〕
1、会计员：详细审核财务收支、编凭证、登账、编报表
2、助理睬计师：草拟一般性财务制度、规定、分析、检查某一方面财务收支、执行情况。
〔二〕会计专业技术资格
会计专业技术资格——会计专业职务〔有资格才能担任职务。由聘任或任命。〕
1、初中级会计师〔全国考试〕 2、高级会计师〔考试与评审〕
〔1〕初级：初级会计实务、经济法根底
〔2〕中级：中级会计实务、经济法、财务理
〔3〕高级：考试后才能评审。高级会计实务。成绩合格证3年有效。
五、会计工作岗位设置
设置岗位、明确分工。程序化、化。
〔一〕设置会计工作岗位的根本原那么
1、按需设置
2、牵制和稽核。岗位可一人一岗、一人多岗、或一岗多人。出纳禁忌工作！
3、方案轮岗
4、岗位责任制
PS：出纳兼任会计保和稽核违背：牵制和稽核制度！**
〔二〕主要会计工作岗位
PS：理部门的不属会计岗位。医院门诊、住院处、药房收费员药品库房记账商场收银不属于会计岗位。审计也不是！〔注意〕*
六、会计人员的工作交接〔工作调动、离任、因病不能工作〕
〔一〕交接的范围
1、工作调动、因故离任。
2、临时离任、因病暂不能工作。指定人员交接。
3、特殊原因。委托需经负责人批准。
〔二〕交接的程序
交接前：
1、已受理经济业务凭证填制完毕
2、尚未登记账目最后一笔余额后加盖经办人。
3、移交资料未了事项写书面材料
4、编制移交清册列明资料、物品
5、会计负责人移交做说明或书面介绍
移交点收：〔遗漏〕
按移交清册逐项移交清收：
1、库存现金、有价与账簿。一致不一致移交人限查清。
2、各资料齐全。
3、银行存款余额和银行对账单。不一致编制银行存款余额调节表。债权债务账与总账；重要实物实地盘点余额大的往来核对。
4、票据、、其他。
5、电算化工作交接必须在电子数据实际操作状态下。
专人监交：
1、一般人会计机构负责人或主。
2、会计老大负责人监交。必要时主可派人会同监交。
移交后：
1、3人签名盖章移交清册一式三份。双方一份存档一份。
2、不得另立账簿。
〔三〕交接人员的责任〔略〕
第六节 法律责任
一、法律责任的概念
刑事、民事、行政。
二、不依法设置会计账簿等会计行为的法律责任
〔初一保证贱人归账〕！**
初：随意变更会计处理
一：财报根据不一
保：资料保
证：填制获得凭证合规经审核凭证合规
贱：监视
人：任用会计人员不合规
归：规定〔文字、本位币等〕
账：依法设账；私设账簿。
处分〔妻罚处吊刑〕
1、责限 
2、罚款3、5、2、2。
3、行政处分：直接责任人员人员警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用观察、开除。
4、撤消会计证。〔级以上〕
5、刑事。 
三、其他会计行为的法律责任
1、伪、变造凭证账簿虚假财报。
刑事；5千-10万3千-5万；人员行政处分。会计人员撤消会计证。
2、隐匿或成心销毁资料。〔处分同上〕
3、授意、指使强机构人员做1,2的事。
刑事；5千-5万。工作人员行政处分。〔没有撤消会计证〕
4、负责人对会计人员打击报复*
?刑法?：、企业、事业、、团体指导人对依法的会计人员打击报复情节恶劣处3年以下有徒刑或拘役。
?会计法?：负责人报复：降级、降职、调离、解聘、开除。刑事；行政处分；回复人员声誉、职务、级别。***〔多个多项选择！〕

其他：1、违背会计法同时违背其他法律有关部门在各自职权范围内依法处分。
2、行政处分由所在地级以上辖

第二章 支付结算法律制度
第一节　概　　述
一、支付结算的概念和特征
〔一〕支付结算的概念
票据、信誉卡和汇兑、托收承付、委托收款〔不包括现金！〕
〔二〕支付结算的特征
1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进展未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他不得作为中介机构经营支付结算业务；
2．支付结算是一种要式行为；〔央行统一凭证、统一格式正确填写。〕
3．支付结算的发生取决于委托人的意志；
4．支付结算实行统一理和分级理相结合的理体制；
5．支付结算必须依法进展。
二、支付结算的根本原那么
〔一〕遵守信誉履约付款
〔二〕谁的钱进谁的账由谁支配
〔三〕银行不垫款
三、支付结算的主要支付工具
〔一〕汇票
〔二〕本票
〔三〕支票
〔四〕信誉卡
〔五〕汇兑

〔六〕托收承付
〔七〕委托收款
非现金支付工具“三票一卡〞。
以前主要是汇兑、托收承付、委托收款。
1988年银行结算制度改革。以三票为主体1996年?票据法?施行。
票据、汇兑——大额支付；信誉卡——小额支付。 托收承付手续繁琐越来越少用。

四、支付结算的主要法律根据
形象记忆：
1、批准8.21央行发布10.1施行?票据法?、票据理施行
2、?支付结算?12.1施行
3、?银行卡业务理?
4、?人民币银行结算账户理?
5、?异地托收承付结算?
6、?电信支付指引?

五、支付结算的详细要求
〔一〕、个人和银行应当按照?人民币银行结算账户理?的规定开立、使用账户
〔二〕、个人和银行支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证
PS：未用统一票据无效；未用统一格式银行不受理。
〔三〕填写票据和结算凭证的根本要求
化、化、要素齐全、数字正确、字迹明晰、不错漏、不潦草、防止涂改。
?正确填写票据和结算凭证根本规定?：
1、中文用正楷或行书。繁体字也应受理。
2、元后应写正角后可不写正。
3、金额前写人民币不得有空白。不得预印字样。
4、遇到0按汉语规律、金额数字构成和防止涂改书写——
〔1〕中间有0。〔1409.50〕
〔2〕中间几个0〔6007.14〕
〔3〕万位或元位是0千位角位不是0.可写可不写！〔1680.32,107000.53〕
〔4〕角位0分位非0元后写零！109.02,325.04.
〔5〕人民币符￥
〔6〕*出票日必须中文大写！
〔7〕*票据日小写不予受理！大写有误的银行可受理但后果自负。
〔四〕填写票据和结算凭证应当做到要素齐全数字正确字迹明晰不错不漏不潦草防止涂改
PS:金额不一致的票据无效。不予受理。
      、外国驻华使馆金额大写可使用外文。
〔五〕票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当不得伪造、变造
伪造：假冒或虚构签章.票据上有伪造变造签章的不影响其他效力。
变造：签章以外的事项改变
伪造变造是欺诈行为追究刑事责任。
金额、日、收款人不得更改！更改无效也不受理。其他事项可更改更改处盖章。
签章——个人〔签名、盖章〕；〔签名加盖章〕

第二节 现金理〔、团体、、企业、事业〕
发布?现金理暂行?

一、使用现金的范围——口诀现金这么少“今老公差点弄他哩！〞
各种奖金、劳务报酬、工资津贴、差费、结算起点以下、收买农、其他、福利费和劳保
PS：结算起点1000元由央行确定范围。除了差费和收买农超过现金部应使用支票或银行本票。全额支付须行审核。

二、现金使用的限额
*一般3-5天特殊5-15天增减库存现金限额需向行申请。
*附属也要现金限额其限额包括在的库存内。
*找零不在限额内——商业、效劳业找零备用金根据营业额确定。不在库存如今内。

三、现金收支的根本要求
1、当日送存。
2、不得坐支。坐支需要行核定按月报送情况。
3、取现手续。填明用处财会负责人签字盖章行审核。
4、救急用现金。向行申请。〔坑爹！〕
5、不得白条顶库编造用处、利用账户收入存入个人户公款私存、小金库坐支等。

四、建立健全现金核算与控制〔日清月结账款相符〕
定和不定检查实地盘点法。现金盘点单。纠正错误情况超额现金送存银行账款不符应查明原因及时处理。
?会计控制——货币资金?2001
〔一〕内控制度
1、建立内控
2、负责人对内控及资金平安完好负责！
3、有关部门指定规定
〔二〕岗位理
1、岗位责任制。别离、制约、监视。
2、*出纳不得任稽核、会计保、支出、费用、债权债务登记！！
3、不得一个资金业务全程。
〔三〕受权理
1、建立制度
2、不得越权审批
3、经办人对审批人越权审批的应回绝并上报上级受权部门。
4、未经受权不得使用现金
5、实行集体决策和审批建立责任追究制。
〔四〕按序
1、支付申请。用款要申请注明用处、金额、、支付方式并附合同。
2、支付审批。
3、支付复核。复核无误再支付。
4、支付。出纳及时登记现金和银行存款日记账。

第三节　银行结算账户
一、银行结算账户的概念
人民币账户:2003?人民币银行结算账户理?2005?XX细那么?
    外币账户：?外汇理?、?结汇售汇及付汇理规定?、?完善资本工程外汇理题关问题的?、?个人外汇理?
结算账户=资金收付结算的活存款户
银行=政策性银行、商业银行〔外资独资、中外合资、外国银行分行〕、城信社、农信社。
存款人=、团体、、企事业、组织、个体户、自然人。

二、银行结算账户的分类
〔一〕存款人不同：、个人
PS：个体户凭营业执照以字或经营者属户。个人户=借记卡、信誉卡。
〔二〕用处：根本、一般、临时、专用
〔三〕本地户、异地户
PS：注册地是指：营业执照上的住所。

三、银行结算账户理应当遵守的根本原那么
〔一〕一个根本账户原那么
〔二〕自主选择银行开立银行结算账户原那么
〔三〕守法合规原那么
不得利用账户偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他。
使用中注意：1、正式开立之日起3日后付款。两种情况除外：
A、注册验资临时户转根本户
                                                                                    B、借款转存的一般户
  PS：正式开立之日：核准类〔央行核准日〕、非核准类〔日〕
2、银行与存款人核对账务。存款人发对账回单或确认信息。
3、不得出租、出借账户及套取银行信誉。
4、同一机构重新的开立之日可付款。
5、其他
〔四〕存款信息原那么

四、银行结算账户的开立、变更和撤销
〔一〕银行结算账户的开立
1、程序
申请〔申请书、材料、印鉴卡〕——银协议——审查——、备案、人行核准。
银行预留印鉴保存材料原件或复印件。
2、注意
〔1〕预留签章。的公章或财务章+法人章或代理人签章；个人的为签名或盖章。*
〔2〕名称一致。账户名称、存款人名称、预留公章及财务章一致。
可以不一致情况：A、*注册验资临时户。账户名称是工商核发的“企业名称预先核准书〞预留签章为银协议中约定的出资人名称。！
                                B、依法简化签章。
                                C、*没字的个体户。预留签章是个体户字样加营业执照上经营者签名或盖章！
〔3〕注册验资或增资资金退还。提早退还的需提供工商证明不行那么满后销户退款。
〔4〕信息查询。开根本户后当地央行打印初始码由行转交存款人。存款人在当地人行或根本户行提交答应证后可查询信息。

〔二〕银行结算账户的变更〔5日申请2日〕——注：账户变更不包括经营范围迷惑！
1、更改名称但不改变银行及账5日申请。
2、法人代表或主要负责人、住址、其他资料变更。同上。
3、行2日内人行。
〔三〕银行结算账户的撤销
1、事由。主体资格终止及迁址。
主体资格终止：〔1〕撤并、解散、宣告、破产或关闭〔2〕注、撤消营业执照；
迁址。
2、撤销手续
〔1〕主体资格终止的5,2,2,3.即5日申请销户2日根本户书面其他行2日其他行存款人存款人3日内撤销。
PS：主体资格终止的先撤销一般户、专用户、临时户将账户资金转入根本户后撤销根本户！*
〔2〕迁址。因迁址变更账户。2,10.即2日申请10日内重开根本户。重开根本户需出示“已〞。
〔3〕注意：A、未获工商核准登记的验资满应注销临时户资金退回原汇款人。资金是现金存入的提现要出具缴款单和。
                      B、未还清行债务不得撤销。
                      C、销户必须对账交互重要空白凭证、结算凭证和登记证。未交回应出具证明否那么后果自负。
                      D、销户时在证上注明销户日并签章。2日人行。
                      E、一年未发生收付活动且未欠行债务起30日内销户。逾视同自愿销户未划转款项列入久悬未取专户理。

账户核准类：根本、专用、临时
        备案制：一般、非专用、个人
五、根本存款账户
〔一〕根本存款账户使用范围
日常转账结算和现金收付主办账户。资金收付及工资、奖金和现金支取。
〔二〕根本存款账户要求
1、资格。团级以上、武警及分散执勤支队、异地常设机构、外国驻华机构、居村社委会、核算的附属机构、企事业、、团体、非企业组织、个体户等。
2、*注意：具有核算资格均可：有人企业〔分〕、外国驻华机构、个体户、附属机构〔食堂、招待所、幼儿园〕
3、材料。
〔1〕企业：企业法人营业执照正本
〔2〕非企业：企业营业执照正本
〔3〕、事业：批文或等级证书、同意证明。非的只需批文。
〔4〕团级以上武警：军级以上、武警总队批文。
〔5〕民办非企业组织：民办非企业登记证书。
〔6〕外地常设机构：驻在地批文。
〔7〕外国驻华机构：主部批文。外资企业驻华代表处出具登记发的登记证。
〔8〕个体户执照正本。
〔9〕社会团体：社会团体登记证书组织出具事务理部门批文。
〔10〕居村社委会：批文
〔11〕核算附属机构：批文。
PS：消费经营纳税人出具税务登记证！国税+地税证。规定无法获得税务登记证的可不出具。
〔三〕开立根本存款账户的程序
申请书、材料——审查——报送人行——人行2日核准——核准或签署并退回行
六、一般存款账户〔4户中只有一般户不得现金支付〕
〔一〕一般存款账户的使用范围
借款转存、借款归还、其他结算。可缴存不可支取。
〔二〕一般存款账户的要求
1、资格。能开根本户就能开一般户。
2、材料。〔1〕根本户证明
                    〔2〕登记证
                       〔3〕其他。借款合同或其他。
〔三〕开立一般存款账户的程序
备案制无需核准。登记证上登记并签章5日备案央行3日根本户。
七、专用存款账户***
〔一〕专用存款账户的使用范围***
商品收买款不属于专用户范围。
1、银行卡账户资金必须由根本户转入该账户不得现金收付。
2、财政外资金、交易结算资金、货交易保证金、信托专用存款户不得支取现金。
3、基建资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、存放同业资金需支取现金要人行批准。
4、粮棉油收买资金、社保金、住房资金、团工会经费支取现金按现金理规定。
5、收入汇缴账户除向根本户和外资金财政专户划钱只收不付不得取现。业务支出账户除根本户划转款项外只付不收。
6、银行只监视粮棉油收买资金不监视其他专用资金。
PS：收入汇缴和业务支出资金指根本户存款人附属的非核算专用户用隶属名称。开此户时出具根本户存款人证明。
〔二〕专用存款账户要求
1、条件。〔同上〕
2、材料。根本户+登记证+各种证明！〔P62)
PS：同一证明只能开一个专用户。QFⅡ开立人民币特殊账户出具外汇理部门开人民币账户出具理部门的业务答应证。
〔三〕开立专用存款账户的程序
专用：2日核准3日。
非专用：5日备案3日。

八、临时存款账户
〔一〕临时存款账户的使用范围
规定限内临时机构、临时经营。

〔二〕临时存款账户要求
1、条件。
〔1〕临时机构〔2〕异地临时经营〔3〕境外〔含港澳台〕在境内经营〔4〕注册验资
〔临时机构〕工程指挥部、筹备指导小组、摄制组；〔异地经营〕建筑施工及安装；
上述〔1〕、〔2〕只能开立一个临时户！！建筑施工及安装承建工程开立不得超过工程合同个数的临时户。*
2、材料。〔*注：(1)(4)不需出具登记证〕
〔1〕临时机构。驻在地部门同意批文。
〔2〕异地建筑施工及安装执照正本或隶属执照正本主部门的答应证或安装合同。
〔3〕异地临时经营。执照正本、工商批文登记证。
〔4〕注册验资。工商的预先核准书或批文登记证。
〔三〕开立临时存款账户的程序

同根本户+3日根本户。
PS：登记证登记内容并签章临时机构和注册验资除外**。
〔四〕临时存款账户使用中应注意的问题
1、限2年。可申请延回收临时户答应证重新颁发。
2、注册验资临时户验资间只收不付出资人=汇缴人。增资验资临时户一样。

九、个人银行结算账户
〔一〕个人银行结算账户使用范围
、消费、结算。
个人结算户与储蓄户区别：
结算户：转账收付和现金支取；储蓄户：现金存取不得转账结算。
范围：工资、资金、稿费、演出费、债券货信托本息、个人债权或产权转让、个贷转存、货保证金、继承赠与、理赔、保费退还、纳税退款、农副矿收入、其他。
〔二〕个人银行结算账户要求
1、条件。
〔1〕使用支票、信誉卡。
〔2〕汇兑、定借记〔水电费〕、定贷记〔代发薪〕、借记卡
PS：储蓄户可申请确认为结算户
2、材料。
〔1〕中国居民。〔临时〕。
〔2〕。。
〔3〕武警。武警。
〔4〕港澳台。港澳通行证、通行证。
〔5〕外国公民护照！
PS：还可要求出具户口簿、驾照、护照等。
〔三〕开立个人银行结算账户的程序
5日备案。
〔四〕个人银行结算账户使用中应注意的问题〔区别信誉卡记忆！〕
1、户支付个人户超5万要提供付款根据。
2、公转私纳税的向银行提供完税证明。
3、个人拿支票委托收款或汇票本票提示付款的出示1的根据。
4、一手或多手背书人的三票提供1所述最后一手背书人为且被背书人为个人的收款根据。
5、银行留存收付款根据复印件作为。
6、储蓄户与结算户区别
十、异地银行结算账户
〔一〕异地银行结算账户使用范围
打破属地开立、理原那么。
〔二〕异地银行结算账户要求
1、条件
〔1〕、根本户。注册地与经营地不一。
〔2〕、一般户。异地借款。
〔3〕、专用户。非核算收入汇缴或业务支出专用户。
〔4〕、临时户。异地临时经营。
〔5〕、异地个人户。
2、材料。〔除根本户、一般户、专用户、临时户所需材料还需以下〕
〔1〕、根本户。注册地人行未开根本户证明。经营地域注册地不一。
〔2〕、一般户。异地借款合同。登记证
〔3〕、专用户。隶属证明。异地收入汇缴和业务支出。登记证。
〔4〕、个人户。
〔三〕开立异地银行结算账户的程序

十一、银行结算账户的理
加强信贷、结算监视、现金理。
〔一〕中国人民银行的理
1、监视检查银行账户开立、使用、变更、撤销。
系统连接：账户理系统、支付系统、同城票据交换。
2、答应证理。〔根本户、专用户、临时户〕
3、违规处分。
〔二〕银行的理〔行〕
1、理、监视、检查纠正违规和使用。
2、专人审查健全理制度。资料属会计资料限为账户销户后10年。
3、账户年检审核合规、性。不符那么撤销。资料变动需人行。
4、使用情况监视。可疑支付需人行。
〔三〕存款人的理
1、预留签章。
〔1〕遗失。出具书面申请、证、执照。
〔2〕更换。书面申请、原预留签章等。
〔3〕换章无法提供原预留签章。出具原印鉴卡、证、执照、部证明。
〔4〕个人遗失。出具书面申请、原预留签章或。
银行应留存复印件。
2、证理。遗失或毁损存款人填“XXX申请书〞盖章通过行向人行申请。上缴原证。
3、保码。行转交码后存款人到人行或根本户行换码。码遗失出具证明及证重置码。
十二、****违背银行账户结算理制度的罚那么
〔一〕存款人违背账户理制度的处分
1、开销户。非经营性警告并罚1000经营性警告并罚1-3万。犯罪追究刑责。
〔1〕违规
〔2〕伪造、变造
〔3〕不及时销户
2、使用账户。非经营性警告并罚1000经营性警告并罚5千-3万。
〔1〕公转私〔2〕不合规取现〔3〕利用账户逃废债务
〔4〕出租出借账户〔5〕根本户以外账户转账存入、销货收入或现金存入信誉卡！！
3、变更未行。警告并罚1000.法人代表、主要负责人、。
4、伪造、变造、私印证。1000,1-3万犯罪追究刑责。
〔二〕银行及其有关人员违背账户理制度的处分
1、〔1〕违规多头。〔2〕对公资金以个人户开立储存。
警告并5-30万直接高、直接主、直接负责人纪律处分！情节严重人行停顿银行核准根本户责整顿、撤消答应证犯罪追究刑责。
2、〔1〕虚假资料骗人行〔需核准的3户！！〕
        〔2〕开销户违规未在登记证登记、签章或行。
            〔3〕违规个人结算
                〔4〕储蓄户办转账结算
              〔5〕违规未存款人支付现金或现金存入。
                    〔6〕超过限未向人行报送开立、变更、撤销资料。
处分：警告并5千-3万。直接高、直接主、直接负责人纪律处分！情节严重人行停顿银行核准根本户犯罪追究刑责。

第四节　票据结算方式
一、票据的概念和种类
〔一〕票据的概念
1、特征。
〔1〕有价。书面凭证。
〔2〕出票人、付款人、收款人或持票人本票出票人也是付款人。
〔3〕票据和权利不别离以票据存在为前提。
〔4〕出票人到支付的承诺。
〔5〕出票人付款承诺无条件。
概念理解：出票：持票人根据?票据法?在原始票据上记载法定事项并签章做成票据。
                    交付：〔略〕  背书：背书连续。
〔二〕票据的种类
1、范围分类
广义：各种有价和凭证。股票、国库券、企业债券、、提单、仓单。
狭义：?票据法?上的票据〔汇本支〕汇票分银行汇票、商业汇票。本票是银行本票。
2、付款时间。即〔支票见票即付的本票、汇票〕和远票据。
二、支票
〔一〕支票的概念〔见票即付〕
根本当事人：出票人付款人收款人
出票人可以是或个人。
特点1、见票即付 2、以银行金融机构为付款人

同城交换区域结算款项减少资金清算环节节人力、缩短在途时间。
支票主要用于同城结算异地不能使用；
没有金额限制结算交易量。但不得透支国内暂无远支票有效10天。

〔二〕支票的种类
1、现金支票 2、转账支票 3、普通支票 4、划线支票〔划线支票是普通支票的一种！勿多项选择〕

〔三〕支票的出票
1、出票人条件：
〔1〕开立支票存款账户
〔2〕存入资金来源
〔3〕预留签名、印鉴
2、绝对记载事项——“金付无字章〞
可由出票人受权补记事项：金、收！未补记不得背书转让和提示付款。
3、相对记载事项——付款地、出票地。
PS：支票还可记载定事项不影响支票效力！
4、出票法定条件
〔1〕空头支票。处分或刑事。
〔2〕支付码、预留签名、印鉴必须相符。否那么支票无效。
5、出票效力〔对出票人〕
〔1〕足额资金支付。
〔2〕付款人回绝付款或超过付款提示限必须负责。

〔四〕支票的付款
支票仅限见票即付不得记载日另行记载的该记载无效！——记载无效而非票据无效！！
1、提示付款限——10日异地使用支票央行另行规定。
超过付款提示限付款人可以不付出票人必须负责！
2、付款。
3、付款责任解除。
付款人已付款对出票人委托付款责任解除对持票人付款责任解除。重大过失