建设工程成本计划与控制第六章.pptx

建设工程成本计划与控制建设工程成本分析与控制建设工程成本分析与控制第六章 建设工程成本分析与考核天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制 本章概要本章概要建设工程成本分析概述建设工程成本分析的内容建设工程成本考核天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1 建设工程成本分析概述6.1.1建设工程成本分析概念 成本分析是成本管理的一项重要工作，它主要是以成本核算提供的成本数据为基础，遵循一定的分析原则，采用一定的分析方法，对影响成本的各种因素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可行的成本降低方案，从而更好的指导后期的成本管理工作。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.1建设工程成本分析概念 建设工程的成本分析，就是利用本期成本数据，按照时间的先后顺序与其他项目的先进成本数据，或与目标成本等数据相比较，明确其成本差异或成本变动的程度和原因的一项管理活动。项目成本分析，也是降低成本、提高项目经济效益的重要工具。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.2建设工程成本分析的任务 建设工程成本分析的任务就是对建设工程成本变动因素进行分析，正确评价项目成本计划的执行情况。影响建设工程成本变动的因素有两个方面，一是外部的属于市场经济的因素，二是内部的属于项目经营管理的因素。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.2建设工程成本分析的任务 影响建设工程成本变动的市场经济因素主要包括项目的规模和技术装备水平，项目专业化和协作的水平等。影响建设工程成本升降的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用效果，项目质量水平的高低、劳动生产率、人工费用水平的合理性等因素。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.2建设工程成本分析的任务 对于影响建设工程成本变动的市场经济因素不是在短期内所能改变的。因此，建设工程成本分析的重点是影响项目成本升降的内部因素上，并查明对成本费用变化的影响，掌握生产经营环节中所存在的问题并采取有效措施，不断改善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.3 建设工程成本分析的原则 建设工程成本分析应遵循以下原则：1.成本计划和成本核算相对应。在成本分析当中，分析的内容、范围、费用分类必须与成本计划和成本核算一一对应才能保证成本管理的连续性，才能真正分析出影响成本的各种因素；天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.3 建设工程成本分析的原则 2.要用事实数据说话。成本分析要充分利用统计核算、业务核算、会计核算和有关辅助记录(台帐)的数据进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析；3.要注重时效。成本分析应及时，发现问题应及时，解决问题应及时；4.应该随着项目进展，动态地、多形式地开展，而且要与生产诸要素的经营管理相结合，以便为生产经营服务。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.4 建设工程成本分析的分类 根据成本分析所处的不同时期可以分为事前分析、事中分析和事后分析。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.4 建设工程成本分析的分类事前分析是指在成本的预测、决策和计划阶段进行的分析，即在成本未发生之前进行的分析。进行成本事前分析，主要是为了在各种可比方案中选择成本收益情况最好的方案并确定其目标成本，据此编制成本计划。进行事前成本分析，可使成本控制有可靠的目标 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.4 建设工程成本分析的分类成本的事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的分析。事中分析主要是为了随时检查各项成本计划的执行情况，控制建设过程中各种非正常消耗和费用的发生，使实际成本数额控制在确定的成本目标范围之内。成本事中分析主要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.1.4 建设工程成本分析的分类成本事后分析是指对成本实际执行的结果所做的分析。事后分析是在实际成本核算资料形成之后，根据实际成本资料及其他有关资料对成本执行的结果进行评价，分析产生问题的原因，总结成本降低的经验，以利于下一期成本控制活动的开展 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2 建设工程成本分析的内容与方法 建设工程成本涉及的范围很广，需要分析的内容很多，成本分析的方法也多。成本分析的内容和方法可见表6-1：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 1比较分析法 成本的比较分析法，它主要是通过对各类相关的成本数据进行分析比较，以判断成本演变趋势。成本的比较分析主要有纵向比较、横向比较和差异比较。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 (1)纵向比较 纵向比较是指与历史成本的比较分析，如本期实际指标与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的动态情况，反映项目管理水平的提高程度，同时作为对项目成本目标修正的依据。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 (2)横向比较 横向比较指的是与同行业成本资料的比较分析，如本期实际指标与本行业先进水平、平均水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经营管理与其他项目的先进水平、平均水平的差距，进而采取措施赶超先进水平 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 (3)差异分析 差异分析指的是本期实际指标与目标指标对比，通过这种对比，可以检查目标的完成情况，分析完成目标的积极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法【例6-1】某项目本年节约“钢材、水泥、木材”的目标为150万元，实际节约170.5万元，上年节约165万元，本项目先进水平节约180万元。根据上述资料编制分析表（见表6-2）天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 2因素分析法 任何经济现象都不是孤立存在的，某一现象与其他经济现象之间必然存在着一定的因果关系，分析这种关系的方法叫因素分析法，或连锁替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。必须说明，在应用“因素分析法”时，各个因素的排列顺序应该固定不变。否则若顺序改变，就会得出不同的计算结果，也会产生不同的结论因素分析法的计算步骤如下：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法（1）确定某一项目成本是由哪些因素所组成，并确定这些因素与该指标之间的关系。（2）在计算某一因素对该指标的影响时，假定只有这个因素在变动，而其他因素不变。（3）按照各因素的替换顺序，逐一替换，然后把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。（4）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法【例6-2】某工程公司浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为1456000元，实际成本为1535040元，比目标成本增加79040元。根据表6-3的资料，用“因素分析法”分析其成本增加的原因。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法（1）分析对象是浇筑一层结构混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为20700元。（2）该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见表6-3。（3）以目标数1738800=（120014001.035）为分析替代的基数 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 第一次替代：产量因素以1150替代1200，得1666350元，即115014001.035=1666350元 第二次替代：单价因素以1500替代1400，并保留上次替代后的值，得1785375元，即115015001.035=1785375元 第三次替代：损耗率因素以1.02替代1.035，并保留上两次替代后的值，得1759500，即115015001.02=1759500元 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法（4）计算差额：第一次替代与目标数的差额 =1666350-1738800=-72450元 第二次替代与第一次替代的差额 =1785376-1666350=119025元 第三次替代与第二次替代的差额 =1759500-1785375=-25875元 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 分析的结果：由于产量减少使成本减少72450元，由于单价提高使成本增加119025元，而损耗率下降使成本减少25875元（5）各因素的影响程度之和=-72450+119026-25875=20700元，与实际成本和目标成本的总差额相等。为了使用方便，项目也可以通过运用因素分析表来求出各因素的变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表6-4天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法3差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。【例6-3】某公司某月的实际成本降低额资料如下：预算成本600万元，实际成本640万元，目标成本降低额24万元，实际成本降低额28.8万元，成本降低额超出了4.80万元，详细资料如(表6-5)天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法 根据表6-5资料，应用“差额计算法”分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。（1）预算成本增加对成本降低额的影响程度(900-850)2%=1 万元.（2）成本降低率提高对成本降低额的影响程度（2.2%-2%)900=1.8万元 以上两项合计：1+1.8=2.8万元 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法4比率法 比率分析是通过计算指标之间的比率，进行数量分析的一种方法。常用的比率分析法主要有以下几种。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法（1）相关比率分析法，是通过计算两个性质不同但又有联系的指标的比率，并将实际数与计划数（或前期实际数）进行对比分析的一种方法。例如，将成本指标与反映生产、销售等生产经营成果的产值、销售收入、利润指标相比较，就可以反映项目经济效益的好坏 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法（2）构成比率分析法，是通过计算某指标的各个组成部分占总体比重的数量分析方法。将不同时期的成本构成比率相比较，就可以观察项目成本构成的变动，掌握经济活动情况及其对项目成本的影响。【例6.4】某项目成本构成资料如表6-6 所示 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法（3）动态比率分析法，是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算通常采用基期指数和环比指数两种方法。以例6.5说明这种分析方法。【例6.5】某项目一年内单位混凝土浇筑成本变动见表6-7，分析单位混凝土浇筑成本变动情况：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法该混凝土单位成本是变化的，为了进一步说明成本变化的程度，可计算两种动态比率。一种是计算基期指数，基本作法是：选定某一季为基期，计算连续各季的基期指数，以说明其他各季占基期成本水平的比例。各季的基期指数计算结果如表6-7。计算结果表明该产品第二季度比第一季度增加了1.43%。第三季度比第一季度增加了7.14%。第四季度比第一季度增加了5.71%天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.1 成本分析的基本方法另一种是计算环比指数，基本作法是：选定前一季为基期，计算连续各季的环比指数，以说明其他各季占前一期成本水平的比例。各季的环比指数计算结果如表6-7。计算结果表明，该产品第二季度比第一季度增加了1.43%，第三季度比第二季度增加了5.63%，第四季度比第三季度降低了1.33%。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法 综合成本，是指涉及多种生产要素，受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本，月(季)度成本、年度成本、竣工成本等。由于这些成本都是随着项目进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法1.分部分项工程成本分析 分部分项工程成本分析是项目成本分析的基础。分析的对象为已完的分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本节约寻求途径。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法 分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法 对于那些主要分部分项工程必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的参考资料。分部分项工程成本分析表的格式见表6-8：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法2(季)度成本分析 月(季)度的成本分析，是项目定期的、经常性的中间成本分析。对于有一次性特点的项目来说，有着特别重要的意义。因为，通过月(季)度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法 月(季)度的成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的方法，通常有以下几个方面：（1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本的前景。（2）通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况，以及目标管理中的问题和不足。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法（3）通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如：在成本分析中，发现人工费、机械费和间接费等项目大幅度超支，就应该对这些费用的收支配比关系认真研究，并采取对应的增收节支措施，防止今后再超支。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法（4）通过主要技术经济指标的实际值与目标值的对比，分析工程量、工期、质量、“钢材、水泥、木材”节约率、机械利用率等对成本的影响。（5）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。（6）分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法3年度成本分析 由于项目周期一般都较长，除了要进行月（季）度成本的核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而对项目成本进行更有效的管理。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月季度成本分析的六个方面外，重点是针对下一年的工程进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证成本目标的实现。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法4竣工成本的综合分析 竣工成本的综合分析是在项目竣工后，对全部竣工成本进行分析。凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算(即成本核算对象)的项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益(如资金调度、对外分包等所产生的效益)进行综合分析。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.2 综合成本分析方法 如果项目只有一个成本核算对象(单位工程)，就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：（1）竣工成本分析；（2）主要资源节超对比分析；（3）主要技术节约措施及经济效果分析 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法 成本项目分析方法是指按工程成本的构成项目逐项分别进行成本分析的方法。1人工费分析（1）人工费量差。即实际耗用工日数同预算定额工日数的差异。工日差乘以预算人工单价计算得人工费量差，计算后可以看出由于实际用工增加或减少，使人工费的增减变动。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法（2）人工费价差。即预算人工单价和实际人工单价之差。预算人工单价根据预算人工费除以预算工日数得出预算人工平均单价。实际人工单价等于实际人工费除以实耗工日数，每工人工费价差乘以实耗工日数得人工费价差，计算后可以看出由于每工人工单价增加或减少，使人工费的增减变动。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法 人工费量差与人工费价差的计算公式如下：人工费量差=(实际耗用工日数一预算定额工日数)预算人工单价。人工费价差=实际耗用工日数(实际人工单价一预算人工单价)影响人工费节约或超支的原因是非常复杂的，除上述分析外，还应从管理上找原因 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法2材料费分析 在任何项目成本中，材料费的比重都比较大。因此，材料费的分析是项目成本分析的重点，材料费的分析是从材料的采购、运输、保管、使用等环节入手，包括：主要材料、结构件和周转材料使用费的分析以及材料储备的分析。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法（1）主要材料和结构件费用的分析。主要材料和结构件费用的高低，主要受价格和消耗数量的影响。而材料价格的差异，又要受采购价格、运输费用，途中损耗等的影响；材料消耗数量的差异受操作损耗、管理损耗和返工损失等因素的影响，可在价格差异较大和数量超用异常的时候再作深入分析。为了分析材料价格和消耗数量的差异对材料和结构件费用的影响程度，可按下列公式计算：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法因材料价格差异对材料费的影响=(实际单价-目标单价)实际用量因材料用量差异对材料费的影响=(实际用量-目标用量)目标单价主要材料差异分析表的格式见表6-9 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法（2）周转材料费分析。周转材料是指在项目施工过程中能够多次使用，并可基本保持原有形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括建造承包商的钢模板、本模板、脚手架和其他周转材料等。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法项目所用的周转材料可能来源于自有或租赁。企业自有周转材料在用于项目时往往实行内部租赁制，因此，对周转材料费的分析均可以按照租赁考虑。此时，项目周转材料费的节约或超支取决于周转材料的周转利用率和损耗率。如果周转慢，周转材料的使用时间就长，就会增加租赁费的支出。而超过规定的损耗率则要赔偿。周转材料费分析的计算公式如下：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法以上公式中，进场数为进入项目现场的计划周转材料数量。实际使用数为实际用于项目施工的周转材料数量。租用期为周转材料从进入现场到退出现场的时间长度。租赁期内周转次数为周转材料在租赁期间的周转使用次数，退出数以进场数扣减损耗数得到。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法（3）材料储备资金分析。材料的储备资金，是根据日平均用量、材料单价和储备天数计算的，上述任何一个因素的变动，都会影响储备资金的占用量。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法3机械使用费分析 根据工程需要，机械可以分为自有机械和租赁机械。租赁的机械在使用时要支付使用台班费，停用时要支付停班费，因此，要充分利用机械，以减少台班使用费和停班费的支出。自有机械也要提高机械完好率和利用率，因为自有机械停用，仍要负担固定费用。机械完好率与机械利用率的计算公式如下：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法 完好台班数，是指机械处于完好状态下的台班数，它包括修理不满一天的机械，但不包括待修、在修、送修在途的机械。在计算完好台班数时，只考虑是否完好，不考虑是否在工作。制度台班数是指本期内全部机械台班数与制度工作日的乘积，不考虑机械的技术状态和是否工作。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法 机械使用费的分析要从租赁机械和自有机械这两方面入手。使用大型机械的要着重分析预算台班数、台班单价及金额，同实际台班数、台班单价及金额相比较，通过量差、价差进行分析。机械使用费差异分析表见表6-10：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法4其他直接费分析 其他直接费是指生产过程中发生的除直接工程费以外的其他费用，包括：二次搬运费、工程水电费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。其他直接费的分析，主要应通过目标与实际数的比较来进行。其他直接费目标与实际比较表的格式见表6-11：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法5间接成本分析 间接成本是指为生产准备、组织生产和管理所需要的费用，主要包括项目经理人员的工资和进行项目管理所需要的费用。间接成本并不随工作量增减而增减，因为其中大部分费用属于固定费用。间接成本分析，应将其实际成本和目标成本进行比较，将其实际发生数逐项与目标数进行比较。间接成本目标与实际比较表的格式见表6-12：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法用成本项目分析方法分析完各成本项目后，可将所有成本差异汇总进行分析，见表6-13：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.3成本项目分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 专项成本分析包括成本盈亏异常分析、质量成本分析、工期成本分析、资金成本分析等内容。1成本盈亏异常分析 成本出现盈亏异常情况，对项目来说，必须引起高度重视，彻底查明原因，并加以纠正。检查成本盈亏异常的原因，应从经济核算的“五同步”入手。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 “五同步”检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅适用于成本盈亏异常的检查，也可用于月度成本的检查。“五同步”检查可以通过以下五方面的对比分析来实现。（1）产值与施工任务单的实际工作量和形象进度是否同步？（2）资源消耗与工作任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步？天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法（3）其他费用(如材料价差、台班费等)的产值统计与实际支付是否同步？（4）预算成本与产值统计是否同步？（5）实际成本与资源消耗是否同步？实践证明，把以上五方面的同步情况查明以后，成本盈亏的原因自然一目了然。月度成本盈亏异常情况分析表见表6-14：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法2.质量成本分析 工程质量成本是工程成本的一个重要的组成部分，质量成本的高低直接影响工程成本水平。质量成本包括为确保满意的质量而发生的预防成本和鉴定成本，以及由于没有达到质量要求所造成的内部损失成本和外部损失成本。质量成本的高低与质量水平相关。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 通过质量成本分析，有助于确定合理的质量水平，寻找提供降低质量成本的方法，衡量质量管理的有效性。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法3.工期成本分析 项目完成工期的长短与成本的高低有着密切的关系。在一般情况下，工期越长费用支出越多，工期越短费用支出越少。特别是固定成本的支出，基本上是与工期长短成正比增减的，是进行工期成本分析的重点。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 工期成本分析，就是目标工期成本与实际工期成本的比校分析。目标工期成本，是指在假定完成预期利润的前提下计划工期内所耗用的目标成本；而实际成本，则是在实际工期中耗用的实际成本。工期成本分析的方法一般采用比校法。工期成本分析参见第九章中有关内容。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法4，资金成本分析 资金与成本的关系，就是项目收入与成本支出的关系。根据项目成本核算的特点，项目收入与成本支出有很强的配比性。在一般情况下，都希望项目收入越多越好，成本支出越少越好。项目的资金来源，主要是项目款收入；而生产耗用的人、财、物的货币表现，则是成本支出。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法进行资金成本分析，通常应用“成本支出率”指标，即成本支出占工程款收入的比例。计算公式如下：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 通过对“成本支出率”的分析，可以看出资金收入中用于成本支出的比重有多大；也可通过加强资金管理来控制成本支出，还可联系储备金和结存资金的比重，分析资金使用的合理性。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法5.技术组织措施执行效果分析技术组织措施是项目降低成本、提高经济效益的有效途径。因此，在项目开工以前都要根据生产特点编制技术组织措施计划，列入组织设计之中。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 在项目生产过程中，为了落实组织设计所列的技术组织措施计划，可以结合月度项目作业计划的内容编制月度技术组织措施计划；同时，还要对月度技术组织措施计划的执行情况进行检查和考核。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法技术组织措施必须与项目的生产特点相结合。即不同特点的项目，需要采取不同的技术组织措施，有很强的针对性和适应性。在这种情况下，计算节约效果的方法也会有所不同。其基本做法都采用如下公式：措施节约效果=措施前的成本-措施后的成本 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 对节约效果的分析，需要联系措施的内容和措施的执行经过来进行。有些措施难度比较大，但节约效果并不高；而有些措施难度并不大，但节约效果却很高。因此，在对技术组织措施执行效果进行考核的时候，也要根据不同情况区别对待。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 对于在项目管理中影响比较大、节约效果比较好的技术组织措施，应该以专题分析的形式进行深入详细的分析，以便推广应用。现就执行技术组织措施的综合效益，分析某项目上半年度技术组织措施的执行效果，对项目成本的影响程度。举例分析如下：【例6.6】某公司承建某项目上半年度技术组织措施执行效果汇总见表6-15：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 从上述技术组织措施的执行效果来看，该项目对落实技术组织措施是比较认真的，并且取得了积极的效果。如在半年当中，共执行了74项技术组织措施，节约金额38.29万元，占预算成本的2.84%.此外，在执行技术组织措施的过程中，还节约了一定数量的“三材”和能源，也是值得借鉴的。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法6.其他有利因素和不利因素对成本影响的分析 在项目生产过程中，必然会有很多有利因素，同时也会遇到不少不利因素。不管是有利因素还是不利因素，都将对项目成本产生影响。对待这些有利因素和不利因素，项目经理首先要有预见，有抵御风险的能力；同时还要把握机遇充分利用有利因素，积极争取转换不利因素。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.2.4 专项成本的分析方法 这些有利因素和不利因素，包括项目生产结构的复杂性和生产技术上的难度，生产现场的自然地理环境(如水文、地质、气候等)，以及物资供应渠道和技术装备水平等等。它们对项目成本的影响，需要具体问题具体分析。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3 建设工程成本考核 6.3.1 建设工程成本考核的意义 成本考核就是对各个责任主体的责任成本执行情况进行评价并奖惩。成本考核从时间上说，属于事后进行的一项管理工作，但成本考核也是成本管理中一项非常重要的工作。建设工程成本考核的目的，在于贯彻落实责权利相结合的原则，促进成本管理工作的健康发展，更好地完成项目的成本目标。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.2 建设工程成本考核流程 成本考核一般都是建立在成本分析的基础之上的。成本考核流程如图6-1：天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.2 建设工程成本考核流程 明确考核目标是进行考核标准制定的前提条件，考核标准制定完成之后才能结合成本考核的需求进行成本核算，成本核算为成本分析提供了数据支持，成本分析又是进行成本考核的依据，成本考核之后必须要对考核进行分析，从而发现成本考核标准中存在的问题，进而为制定新的成本考核标准提供依据，同时成本考核之后必须要实行奖优罚劣，才能更好的调动企业员工参与成本管理的积极性。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.3 建设工程成本考核的依据 建设工程成本考核主要依据责任成本进行。责任成本是以具体的责任单位(部门、单位)为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本。在制定责任成本时，应首先将项目的总成本目标分解为不同层次的子目标，再根据项目组织结构，将各子目标成本按照责任中心进行归集，从而形成了不同职能部门、不同作业班组的责任成本。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.3 建设工程成本考核的依据 责任成本是特定责任中心全部可控成本的集合。可控成本是指特定责任中心在特定时期内能够直接控制其发生的成本。可控成本总是针对特定责任中心来说的。一项成本对某个责任中心是可控的，对另外的责任中心则是不可控的。如建筑材料的采购成本对采购部门是可控的，对使用材料的施工队是不可控的。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.3 建设工程成本考核的依据 1责任成本与工程成本的区别 责任成本与工程成本是不同的成本计算方法。主要区别是：（1）计算的目的不同 工程成本计算是为了确定项目的实际成本以及项目的盈利。责任成本计算是为了评价成本控制业绩 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.3 建设工程成本考核的依据（2）计算成本的对象不同 工程成本是以工程产品为成本计算对象，责任成本是为责任中心为成本计算对象。（3）成本范围不同 工程成本计算的范围是项目的全部直接成本和间接成本。责任成本的计算范围是各责任中心的可控成本。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.3 建设工程成本考核的依据 2责任成本的确定 计算责任成本的关键是判断每一项成本费用支出的责任归属。通常，可以按照以下原则确定责任中心的可控成本：（1）如果某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，则该责任中心要对这项成本负责 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.3 建设工程成本考核的依据（2）如果某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，则该责任中心对这些资产或劳务的成本负责。（3）如果某管理人员虽然不直接决定某项成本，但对该项目成本的支出有重要影响，则该管理人员要承担责任。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.4 建设工程成本考核的内容 建设工程成本考核的内容应该包括责任成本完成情况的考核和成本管理工作业绩的考核。从理论上讲，成本管理工作扎实，必然会使责任成本更好地落实，但是影响成本的因素很多，而且有一定的偶然性，往往会使成本管理工作得不到预期的效果，因此，为了鼓励有关人员对成本管理的积极性，应该通过考核对他们的工作业绩作出正确的评价。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.4 建设工程成本考核的内容 成本考核的指标主要集中于目标成本的完成情况，包括目标成本的节约额(绝对数指标)和目标成本的节约率(相对数指标)两个指标。建设工程的成本考核，可以分为两个层次：一是企业对项目经理的考核；二是项目经理对所属部门、作业队和班组的考核。根据建设工程成本考核的层次，确定对应的项目成本考核的内容。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.4 建设工程成本考核的内容 1公司对项目经理考核的内容（1）项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；（2）建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况；（3）成本计划的编制和落实情况；（4）对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况；（5）在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.4 建设工程成本考核的内容 2项目经理对所属各部门、各作业队和班组考核的内容有三个层面，分别是：（1）对各部门的考核内容 对各部门的考核内容包括本部门、本岗位责任成本的完成情况和本部门、本岗位成本管理责任的执行情况。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.4 建设工程成本考核的内容（2）对各施工队的考核内容 对各作业队的考核内容包括对劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况、劳务合同以外的补充收费情况、对班组工作任务单的管理情况以及班组完成工作任务后的考核情况。（3）对生产班组的考核内容 对生产班组的考核内容是以分部分项工程成本作为班组的责任成本，考核班组责任成本的完成情况 天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.5 项目成本考核制度的实施 1建设工程成本考核采取评分制 建设工程的成本考核宜采取评分制。具体方法可以是，先确定考核内容及各考核内容的权重，再根据考核标准分别为各考核内容评分，最后计算考核的加权平均值。天津大学 工程管理系建设工程成本计划与控制6.3.5 项目成本考核制度的实施 2建设工程的成本考核要与相关指标的完成情况相结合 建设工程的成本考核要与相关指标的完成情况相结合，具体方法为：成本考核的评分是奖罚的依据，相关指标的完成情况为奖罚的条件。也就是在根据评分计奖的同时，还要参考相关指标的完成情况进行嘉奖或扣罚。与成本考核相结