征税和纳税新课.pptx

2006-2010中国财政收入结构中国财政收入结构征税和纳税征税和纳税政治组政治组 秦辉秦辉主体主体 税收是税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借，凭借政治权政治权力力，依法依法取得取得财政收入财政收入的基本形式。的基本形式。目的目的凭借凭借依据依据地位地位财政收入财政收入基本形式基本形式国家国家政治权力政治权力实现实现国家职能国家职能法律法律老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得1010万大奖，他到体彩万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到中心领奖金，但只领到8 8万，他很困惑：怎么少了万，他很困惑：怎么少了2 2万元？万元？2 2、税收和国家、法律的关系、税收和国家、法律的关系有国必有税有国必有税国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。发展提供物质保障。有税必有法有税必有法税法是税收的法律依据和税法是税收的法律依据和法律保障。法律保障。u4万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？u缴了缴了4万元税后，对他个人有直接的好处万元税后，对他个人有直接的好处吗？吗？u能不能与体彩中心领导商量下，把税率降能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？低点，少缴点税？在体彩中心，老王心里有三个疑问？在体彩中心，老王心里有三个疑问？只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天19981998年年9 9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：导师列宁说过：“所谓赋税，就所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。取得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性税收具有固定性税收具有固定性1980800元20061600元200820112000元3500元国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律法律法律的形式，的形式，的形式，的形式，预先规定预先规定预先规定预先规定了了了了征征征征税对象税对象税对象税对象和和和和税率税率税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变我国自我国自2006年年1月月1日起，将个税的起征点由日起，将个税的起征点由800元元提升提升到到1600元元；2007年年12月月29日全国人大常委会上调个税日全国人大常委会上调个税起征点为起征点为2000元；元；2011年年6月月30日个税起征点由日个税起征点由2000元元提高到提高到3500元元。辨一辨辨一辨上述现象是否违反税收的固定性？上述现象是否违反税收的固定性？税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性不等于说一成不变。不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改不可随意更改。但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。于国家通过税收加强对经济的宏观调控。要要要要 求求求求保保保保 障障障障强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性决决决决 定定定定决决决决 定定定定 税收的特征及关系税收的特征及关系税收是三个特征的统一。税收的税收是三个特征的统一。税收的“三性三性”统一于税法，集中体统一于税法，集中体现了税收的权威性。现了税收的权威性。要要要要 求求求求保保保保 障障障障强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性决决决决 定定定定决决决决 定定定定老王缴纳了老王缴纳了2 2万元税款后，他不知道缴纳的是万元税款后，他不知道缴纳的是什么税？什么税？猜一猜猜一猜彩票中奖缴纳的是税，税率为彩票中奖缴纳的是税，税率为，此种税率属于税率。，此种税率属于税率。个人所得个人所得20%比例比例老王的困惑之二老王的困惑之二老王的困惑之二老王的困惑之二：其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税3 3、我国税收的种类、我国税收的种类增值税增值税 （流转税的一种）流转税的一种）征税对象：征税对象：税率：税率：计税方法计税方法 增值额增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率）商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金征收增值税的意义：征收增值税的意义：A A、避免重复征税，促进生产专业化。、避免重复征税，促进生产专业化。B B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。保、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。保证财政收入的稳定增长。证财政收入的稳定增长。有利于有利于促进生产的专业化和体促进生产的专业化和体现公平竞争，也现公平竞争，也有利于有利于收入的稳定增长。收入的稳定增长。某服装厂从纺织厂购进一批布料，布料的销售价为某服装厂从纺织厂购进一批布料，布料的销售价为85008500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为14451445元。元。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为售价为1500015000元。元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？问：服装厂应缴纳的增值税是多少？服装厂应缴纳的增值税为：服装厂应缴纳的增值税为：1500017%-1445=11051500017%-1445=1105元元个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：个人所得额个人所得额在我国境内居住满一年，从我在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得满一年而从我国境内取得所得的个人。的个人。超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率不超过不超过1500元元3%3%超过超过1500元至元至4500元元10%10%超过超过4500元至元至9000元元20%20%超过超过9000元至元至35000元元25%25%超过超过35000元至元至55000元元30%30%超过超过55000元至元至80000元元35%35%超过超过80000元元45%45%个税现行个税现行7级超额累进税率级超额累进税率个税起征点：个税起征点：35003500元元 算一算：如果老王的月工资为算一算：如果老王的月工资为1000010000元，元，那么他应缴纳的税款是多少？那么他应缴纳的税款是多少？150045009000元元15003%300010%200020%0应税收入应税收入:10000-3500=650045+300+400=745老王的困惑之三老王的困惑之三工资该交多少税？工资该交多少税？比较比较增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象生产经营中的增值额生产经营中的增值额个人所得个人所得纳税人纳税人在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人税率税率基本税率为基本税率为17%按应税项目不同，分别实行按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率特点特点只对增值额征税，不仅可以只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为环节企业的偷漏税行为实行超额累进税率时，纳税实行超额累进税率时，纳税人所得越高，税率越高；所人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低得越低，税率越低作用作用(意义）意义）有利于促进生产的专业化和有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段现社会公平的有效手段老王的困惑之三老王的困惑之三要不要发票？要不要发票？探究：探究：1.如果你是老王，碰到这种情况，你是索要发票如果你是老王，碰到这种情况，你是索要发票还是不要发票？为什么？还是不要发票？为什么？2.商家为什么不愿开发票？商家为什么不愿开发票？3.如果你是这位商家的亲戚，你会如何说服这位如果你是这位商家的亲戚，你会如何说服这位商家依法纳税商家依法纳税？次日，老王去一家数码专卖店买一款心仪已久次日，老王去一家数码专卖店买一款心仪已久的数码照相机，在进行付款的时候，销售员这的数码照相机，在进行付款的时候，销售员这样对他说：样对他说：“你如果不要发票，可以享受八折你如果不要发票，可以享受八折优惠。优惠。”二、二、依法纳税是依法纳税是公民的基本义务公民的基本义务1.1.依法纳税的必要性依法纳税的必要性（为什么）（为什么）（2 2）对）对个人个人：（1 1）对）对国家国家：我国税收的我国税收的性质性质：我国的国家利益和集体利我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于税收取之于民，用之于民民，用之于民。国家各种国家各种职能职能的实现，必须以社会各界缴纳的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。的各种税收作为物质保证。依法纳税是社会责任感依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体和国家主人翁地位的体现。现。表现表现(含义含义)手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为或少缴应纳税款的行为欺骗、欺骗、隐瞒等隐瞒等方式方式税务机关在税务机关在追缴税款的追缴税款的同时，要加同时，要加收滞纳金并收滞纳金并处罚款，触处罚款，触犯刑法的还犯刑法的还要由司法部要由司法部门追究其刑门追究其刑事责任事责任四种违法行四种违法行为在程度上为在程度上越来越高，越来越高，其违法性也其违法性也一个比一个一个比一个强。只要违强。只要违反了税法规反了税法规定，都要受定，都要受法律制裁法律制裁欠欠税税纳税人超过税务机关核定纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按没有按时缴纳时缴纳而拖欠而拖欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税骗取税收优惠收优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、暴力、威胁等威胁等手段手段2、违反税法行为的比较什么是什么是“纳税人意识纳税人意识”？权利权利意识：意识：增强监督意识增强监督意识关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用批评和检举批评和检举3、增强“依法纳税”的意识 义务义务意识：我们要依法纳税，自觉诚信纳税。意识：我们要依法纳税，自觉诚信纳税。征税和纳税征税和纳税税收及税收及其种类其种类税收的含义税收的含义税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系主要税种主要税种依法纳税是依法纳税是公民的基本义务公民的基本义务为什么为什么违反税法的行为违反税法的行为纳税人意识纳税人意识权利意识权利意识义务意识义务意识本课小结本课小结1（2007年年高高考考政政治治广广东东卷卷）为为了了提提高高我我国国高高收收入入群群体体自自觉觉纳纳税税的的意意识识，2006年年11月月8日日国国家家税税务务总总局局发发布布了了个个人人所所得得税税自自行行纳纳税税申申报报办办法法（试试行行）。首首次次明明确确提提出出个个人人年年收收入入所所得得12万万元元以以上上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是：该文件的发布体现的税收特征是：A、无偿性、无偿性B、固定性、固定性C、强制性、强制性D、自觉性、自觉性2、从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民：、从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民：A、收入越高，义务越大、收入越高，义务越大B、权利和义务都不容推卸、权利和义务都不容推卸C、基本义务是不断变化的、基本义务是不断变化的D、必须自觉履行义务、必须自觉履行义务CD3、（2007年年高高考考文文综综全全国国卷卷2626）税税收收是是调调节节经经济济的的重重要要杠杠杆杆，通过对纳税人、征税对象、税率等的确定，税收可以：通过对纳税人、征税对象、税率等的确定，税收可以：决定分配方式决定分配方式消除地方保护消除地方保护调节消费行为调节消费行为优化投资结构优化投资结构AB B C C D DD4.20084.2008年全国税收宣传月的主题是年全国税收宣传月的主题是“税收税收发展发展民生民生”，税收、发展、民生三者之间的关系是（税收、发展、民生三者之间的关系是（）A.A.税收带动发展，税收解决民生税收带动发展，税收解决民生B.B.民生是发展和税收的前提民生是发展和税收的前提C.C.税收促进发展，发展为了民生税收促进发展，发展为了民生D.D.先税收，再发展，后民生先税收，再发展，后民生5.5.通过右表，可以得出通过右表，可以得出的结论是强制性、无的结论是强制性、无偿性和固定性的是偿性和固定性的是（）A.A.所有财政收入形式的共同特征所有财政收入形式的共同特征B.B.税收区别于其他财政收入的主要标志税收区别于其他财政收入的主要标志C.C.税收区别于其他财政收入的唯一标志税收区别于其他财政收入的唯一标志D.D.只有税收收入具有的特征只有税收收入具有的特征税税利利债债费费强制性强制性有有无无无无无无无偿性无偿性有有有有无无无无固定性固定性有有无无无无有有CB6.6.增值税源于法国，增值税源于法国，2020世纪世纪9090年代我国借鉴推行征收，它的最大年代我国借鉴推行征收，它的最大特点是（特点是（）A.避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展 B.调节经济的重要税种C.合理调节消费行为，间接引导投资流向D.不受企业盈亏影响，保证财政收入稳定 随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和购物，但随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和购物，但是却没人为网上经营缴税，而按照我国税法，不管通过何种形是却没人为网上经营缴税，而按照我国税法，不管通过何种形式，只要发生交易行为就得缴税。据此完成式，只要发生交易行为就得缴税。据此完成7 78 8题。题。7.7.网上经营者不向国家缴税的行为，属于（网上经营者不向国家缴税的行为，属于（）A.偷税 B.骗税 C.欠税D.抗税8.8.税法规定的缴税条件表明（税法规定的缴税条件表明（）A.我国税收是取之于民、用之于民的新型税收B.税收是国家组织财政收入的基本形式C.税收具有强制性特征D.每个公民都有纳税的义务9.9.偷税、欠税、骗税、抗税的不同点在于（偷税、欠税、骗税、抗税的不同点在于（）A.违反税法的手段方式不同 B.向国家缴纳的税款不同C.违反税法的程度不同 D.受法律制裁的程度不同AACA 增增值值税税只征增只征增值额值额，推，推进进分工促分工促发发展；展；个个人所得人所得税税高收扶低困，彰高收扶低困，彰显显公平促和公平促和谐谐。莫言吃亏莫言吃亏论论，税税解万民解万民忧忧。让让我我们们擦亮擦亮锐锐眼，永存公民之心！眼，永存公民之心！千秋蛟千秋蛟龙腾龙腾，赖赖民民纳纳税税心！心！