建设工程投资审计竣工结算.pptx

建设工程投资审计建设工程投资审计课程课程2目目 录录建设工程竣工验收审计建设工程竣工验收审计建设工程竣工验收审计建设工程竣工验收审计7.1 工程竣工结算审计工程竣工结算审计工程竣工结算审计工程竣工结算审计7.2建设工程竣工决算审计建设工程竣工决算审计建设工程竣工决算审计建设工程竣工决算审计7.3建设工程财务收支与投资形成资产审计建设工程财务收支与投资形成资产审计建设工程财务收支与投资形成资产审计建设工程财务收支与投资形成资产审计7.47 建设工程竣工结算决算审计37.1 7.1 建设工程竣建设工程竣建设工程竣建设工程竣工验收审计工验收审计工验收审计工验收审计7.1.1 工程竣工验收要求与程工程竣工验收要求与程序审计序审计7.1.2 工程竣工验收工作及内工程竣工验收工作及内容审计容审计7.1.3 物权证书移交制度审计物权证书移交制度审计47.1 建设工程竣工验收审计 7.1.1工程竣工验收要求与程序审计工程竣工验收要求与程序审计竣工验收的要求及审计工作内容 相关单位相关单位工作事项工作事项履行手续履行手续审计工作内容审计工作内容施工单位施工单位自检提出工程竣工报告/工程质量保修书工程竣工报告应经项目经理和施工单位有关负责人审核签字监理单位监理单位质量评估提出工程质量评估报告总监理工程师和监理单位有关负责人审核签字勘察、设计勘察、设计单位单位对勘察、设计文件及设计变更通知书进行检查提出质量检查报告勘察、设计负责人和勘察、设计单位有关负责人审核签字建设单位建设单位已按合同约定支付工程款对于住宅工程，进行分户验收，按户出具住宅工程质量分户验收表5 7.1.2 工程竣工验收工作及内容审计工程竣工验收工作及内容审计1.审计工程竣工验收工作2.审计工程竣工验收报告及其内容 对于工程竣工验收，审计机构应当对工程竣工验收的组织形式、验收程序、执行验收标准等情况进行监督评价，如有违反相关规定的行为，责令其改正。竣工验收合格，督促建设单位在规定的期限（竣工验收合格之日起15日）内，向工程所在地的县级以上地方人民政府建设主管部门备案。7.1 建设工程竣工验收审计6 7.1.3 物权证书移交制度审计物权证书移交制度审计投资7.1 建设工程竣工验收审计物权证书物权证书 工程接收证书工程接收证书 缺陷责任期届满证书缺陷责任期届满证书 竣工验收资产77.2 工程竣工结工程竣工结工程竣工结工程竣工结算审计算审计算审计算审计7.2.1 建设工程竣工结算概述建设工程竣工结算概述7.2.2 工程竣工结算审计的内工程竣工结算审计的内容及时限容及时限7.2.3 缺陷责任期费用处理及缺陷责任期费用处理及最终结清最终结清87.2 工程竣工结算审计 7.2.1 建设工程竣工结算概述建设工程竣工结算概述1工程价款结算审核的特点工程价款结算审核的特点2工程价款的结算方式工程价款的结算方式 （1）按对象划分：）按对象划分：建设项目竣工总结算；单项工程竣工结算；单位工程 竣工结算。（2）按期限划分：）按期限划分：1）按月结算；2）竣工后一次结算；3）分段结算；4）目标结算 3.工程竣工结算的程序工程竣工结算的程序 4.竣工结算价款的支付竣工结算价款的支付97.2 工程竣工结算审计 7.2.2 工程竣工结算审计的内容及时限工程竣工结算审计的内容及时限工程竣工结算的审计内容（1）对工程竣工结算的依据与范围进行审计（2）对工程竣工结算的程序与资料进行审计（3）对工程竣工结算的分部分项工程、分包工程及价款进行审计（4）对工程竣工结算的价款进行审计工程竣工结算价=签约合同价(或概算或施工图预算)+施工过程中合同价款调整数额(或预算价)预付及已结算工程价款保修金107.2 工程竣工结算审计 7.2.2 工程竣工结算审计的内容及时限工程竣工结算审计的内容及时限【例7.1】某业主与承包商签订了某建筑安装工程项目施工合同。承包范围包括土建工程和水、电、通风建设设备安装工程，合同总价为2200万元。工期为12个月。承包合同规定如下：（1）业主应向承包商支付合同价25%的工程预付款；（2）工程预付款应从未施工工程尚需的主要材料及构配件价值相当于工程预付款时起扣，每月以抵充工程款的方式陆续收回。主要材料及设备费按总价的62.5%考虑；（3）工程质量保修金为承包合同总价的5%，业主从每月承包商的工程款中按比例扣留。在保修期满后，保修金及保修金利息扣除已支付费用后的剩余部分退还给承包商；（4）当承包商 分析及结论见教材P153117.2 工程竣工结算审计 7.2.3 缺陷责任期费用处理及最终结清缺陷责任期费用处理及最终结清1.质量保证金与缺陷责任期 质量保证金为用以保证施工企业在缺陷责任期内对已通过竣（交）工验收的项目工程出现的缺陷进行维修的资金。一般按工程价款结算总额5预留。缺陷责任期是发包人预留质量保证金的一个期限，由发承包双方在合同中约定期限，通常为6个月、12个月或24个月。127.2 工程竣工结算审计 7.2.3 缺陷责任期费用处理及最终结清缺陷责任期费用处理及最终结清2.缺陷责任期与工程保修期对比分析 137.2 工程竣工结算审计 7.2.3 缺陷责任期费用处理及最终结清缺陷责任期费用处理及最终结清3.缺陷责任期的起算点及调整缺陷责任期的起算点及调整 （1）缺陷责任期的起算点 （2）缺陷责任期的调整4.质量保证金的返还质量保证金的返还 见教材P158图7.1“质量保证金的预留与返还程序”5.最终结清最终结清 发包人收到承包人提交的最终结清申请单后按规定的程序和时限，向承包人签发最终支证书；发包人应在签发最终结清支付证书后规定的时限内，向承包人支付最终结清款。147.3 建设工程竣建设工程竣建设工程竣建设工程竣工决算工决算工决算工决算审计审计审计审计7.3.1 建设项目竣工决算审计建设项目竣工决算审计的作用及步骤的作用及步骤7.3.2 竣工决算审计的内容竣工决算审计的内容157.3 建设工程竣工决算审计 7.3.1 建设项目竣工决算审计的作用及步骤建设项目竣工决算审计的作用及步骤1.竣工决算的审计的依据（1 1）经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大）经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件。初步设计，修正总概算及其批复文件。（2 2）经批准的施工图设计及其施工图预算书。）经批准的施工图设计及其施工图预算书。（3 3）设计交底或图纸会审会议记要。）设计交底或图纸会审会议记要。（4 4）设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的）设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录。费用记录。（5 5）招标控制价，承包合同、工程结算等有关资料。）招标控制价，承包合同、工程结算等有关资料。（6 6）竣工图及各种竣工验收资料。）竣工图及各种竣工验收资料。167.3 建设工程竣工决算审计 7.3.1 建设项目竣工决算审计的作用及步骤建设项目竣工决算审计的作用及步骤2.竣工决算的审计步骤177.3 建设工程竣工决算审计 7.3.2 竣工决算审计的内容竣工决算审计的内容根据现行有关文件规定，竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。审计的重点内容：1.竣工财务决算说明书的审计竣工财务决算说明书的审计 （1）建设项目概况，对工程总的评价 （2）资金来源及运用等财务分析 （3）基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交及分配情况 （4）各项经济技术指标的分析 （5）工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算工作中有待解决的问题 （6）决算与概算的差异和原因分析，等。187.3 建设工程竣工决算审计 7.3.2 竣工决算审计的内容竣工决算审计的内容2.竣工财务决算报表的审计竣工财务决算报表的审计（1）基本建设项目概况表（2）建设项目竣工财务决算表（3）建设项目交付使用资产总表（4）建设项目交付使用资产明细表 197.4建设工程财建设工程财建设工程财建设工程财务收支与投资务收支与投资务收支与投资务收支与投资形成资产审计形成资产审计形成资产审计形成资产审计7.4.1 建设工程财务收支审计建设工程财务收支审计7.4.2 投资形成资产价值确定投资形成资产价值确定的审计的审计207.4建设工程财务收支与投资形成资产审计 7.4.1 建设工程财务收支审计建设工程财务收支审计1.建设工程项目总投资与资金来源建设工程项目总投资与资金来源217.4建设工程财务收支与投资形成资产审计 7.4.1 建设工程财务收支审计建设工程财务收支审计2.建设工程财务收支审计应防范的问题建设工程财务收支审计应防范的问题 （1）财务基础工作差）财务基础工作差 如账务处理不规范，费用归集不准确，造成会计信息失真，不能真实直观反映工程建设情况。（2）工程进度款支付程序不规范）工程进度款支付程序不规范 对进度款支付的控制是建设项目财务管理的核心问题之一。但有的支付工程款与完成工程量不一致，审核把关手续不齐，付款单位与实际施工单位不一致，等等。（3）账户资金管理不规范）账户资金管理不规范如，应单独开设银行账户的项目却与单位正常经费账户混在一起，以个人名义开立账户存放备用金等等。227.4建设工程财务收支与投资形成资产审计 7.4.2 投资形成资产价值确定的审计投资形成资产价值确定的审计 新增固定资产价值是建设项目竣工投产后所增加的固定资产的价值，它是以价值形态表示的投资最终成果；新增固定资产价值的计算是以独立发挥生产能力的单项工程为对象的。1.形成固定资产固定资产价值确定的审计 2.形成流动资产流动资产价值确定的审计 3.形成无形资产无形资产价值确定的审计 4.形成其他资产其他资产价值确定的审计23复习思考题复习思考题 7.1 试工程竣工验收环节暍试工程竣工验收环节暍 审计工作的主要内容有哪些？审计工作的主要内容有哪些？7.2 工程施工结算审计应把握哪些主要内容？工程施工结算审计应把握哪些主要内容？7.3 简述工程价款最终结清与缺陷责任期的关系？简述工程价款最终结清与缺陷责任期的关系？7.4 竣工交付使用后发现工程质量问题是由甲供材料所致，竣工交付使用后发现工程质量问题是由甲供材料所致，承包人是否应该承担保修责任，承包人是否应该承担保修责任，为什么？为什么？7.5 对工程竣工决算进行审计，对工程竣工决算进行审计，其审计依据及内容各应把其审计依据及内容各应把握哪些重点？握哪些重点？7.6 简述建设项目财务收支审计的内容？简述建设项目财务收支审计的内容？7.7 建设工程投资所形成的资产价值是怎样确定的？建设工程投资所形成的资产价值是怎样确定的？