待摊费用和预提费用的.pptx

1、待摊费用和预提费用的待摊费用和预提费用的 概念和内容概念和内容2、待摊费用和预提费用的待摊费用和预提费用的 核算（帐务处理）核算（帐务处理）第四章第四章 待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用 的核算的核算第一节第一节 待摊费用的核算待摊费用的核算一、待摊费用的概念和内容一、待摊费用的概念和内容 1.1.概念概念 待摊费用是本期已经发生或支出，但要分期待摊费用是本期已经发生或支出，但要分期 摊销由本期和以后各期负担的费用。摊销由本期和以后各期负担的费用。作为待摊费用，费用的发生期在本月，但费作为待摊费用，费用的发生期在本月，但费 用的受益期包括本月和以后各月（一年以内）用的受益期包括本月和以后各月（一年以内）根据权责发生制和配比原则，要分期摊销计入根据权责发生制和配比原则，要分期摊销计入 受益期各月产品成本和期间费用。受益期各月产品成本和期间费用。2.2.内容内容待摊费用包括两部分：待摊费用包括两部分：（1 1）预预付付性性质质的的费费用用：如如预预付付报报刊刊订订阅阅费费、预付保险费、预付固定资产租金等；预付保险费、预付固定资产租金等；（2 2）为为均均衡衡各各期期成成本本费费用用负负担担：如如低低值值易易耗耗品品摊摊销销、固固定定资资产产修修理理费费、一一次次购购买买金金额额较大的印花税票等。较大的印花税票等。受受益益期期虽虽然然超超过过一一个个月月，如如果果金金额额不不大大，如如预预付付零零星星报报刊刊订订阅阅费费，为为简简化化会会计计处处理理，可可以以不不作作待待摊摊费费用用，直直接接计计入入当当月月成成本本、期期间费用。间费用。二、待摊费用发生和摊销的核算二、待摊费用发生和摊销的核算 待待摊摊费费用用发发生生和和摊摊销销的的核核算算是是通通过过“待待摊摊 费用费用”帐户进行的。该帐户是一个资产类帐帐户进行的。该帐户是一个资产类帐 户。户。“待摊费用待摊费用”帐户结构如下：帐户结构如下：借借 待摊费用待摊费用 贷贷费用发生或支付费用发生或支付 分期摊销计入各月分期摊销计入各月 “制造费用制造费用”、“辅助生辅助生产成本产成本”、“管理费用管理费用”等帐户等帐户余额：已经支出但余额：已经支出但 尚未摊销的费用尚未摊销的费用“待摊费用待摊费用”帐户按费用种类设置明细帐。帐户按费用种类设置明细帐。支付费用时，作会计分录如下：支付费用时，作会计分录如下：借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款（低值易耗品等）贷：银行存款（低值易耗品等）分摊待摊费用时，作会计分录如下：分摊待摊费用时，作会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 辅助生产成本辅助生产成本 管理费用管理费用 营业费用营业费用 贷：待摊费用贷：待摊费用 如如果果固固定定资资产产大大修修理理通通过过机机修修车车间间进进行行，修修理理费费用用先先计计入入“辅辅助助生生产产成成本本”帐帐户户，再再转入转入“待摊费用待摊费用”帐户进行摊销。帐户进行摊销。例例：某某企企业业基基本本生生产产车车间间购购入入一一台台旧旧机机器器，先先进进行行大大修修理理，后后使使用用，修修理理费费用用作作待待摊摊费费用用处处理理，修修理理由由辅辅助助生生产产机机修修车车间间进进行行，修修理理领领用用材材料料48104810元元，发发生生工工资资等等费费用用39203920元元。预预计计大大修修理理的的受受益益期期为为1010个个月月，因因而而分分1010个月摊销。会计分录为：个月摊销。会计分录为：发生修理费用时：发生修理费用时：借：辅助生产成本借：辅助生产成本 87308730 贷：原材料贷：原材料 48104810 应付工资等应付工资等 39203920结转修理成本时：结转修理成本时：借：待摊费用借：待摊费用 87308730 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本 87308730每月摊销修理费用每月摊销修理费用873873元：元：借：制造费用借：制造费用 873873 贷：待摊费用贷：待摊费用 873873第二节第二节 预提费用的核算预提费用的核算一、预提费用的概念和内容一、预提费用的概念和内容 1.1.概念概念 预提费用是指预先从本期产品成本和期间费预提费用是指预先从本期产品成本和期间费 用中提取但尚未发生或支付的费用。即应付未用中提取但尚未发生或支付的费用。即应付未 付的费用。付的费用。作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付，作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付，但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则 预提计入本月成本、费用。预提计入本月成本、费用。2.2.内容内容 预提费用有两种情况：预提费用有两种情况：（1 1）应付未付的费用：短期借款利息）应付未付的费用：短期借款利息（2 2）为为均均衡衡各各期期成成本本费费用用负负担担：修修理理费等费等 受受益益期期虽虽超超过过一一个个月月，但但如如果果费费用用金金额额不不大大（如如季季末末支支付付的的利利息息），也也可可以以不不作作为为预预提提费费用用，而而在在发发生生或或支支付付时时计计入入当月成本、费用。当月成本、费用。二、预提费用预提和支付的核算二、预提费用预提和支付的核算 预预提提费费用用预预提提和和支支付付的的核核算算是是通通过过“预预提提费费用用”帐户进行的。其基本结构如下：帐户进行的。其基本结构如下：借借预提费用预提费用贷贷预提计入预提计入本月成本、本月成本、费用费用计入计入“制造费制造费用用”、“辅助辅助生产成本生产成本”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”等帐户等帐户费用发费用发生或支生或支付付“银行银行存款存款”等帐户等帐户余额：已经预余额：已经预提但尚未发生提但尚未发生的费用的费用余额：实际支余额：实际支出大于预提数出大于预提数的差额的差额借方余额：计入资产负债表资产方待摊费用中借方余额：计入资产负债表资产方待摊费用中贷方余额：计入资产负债表负债方预提费用中贷方余额：计入资产负债表负债方预提费用中 “预预提提费费用用”帐帐户户在在预预提提期期末末应应结结平平。预预提提期期最最后后一一个个月月应应提提的的费费用用，根根据据预预提提期期内内实实际际费费用用总额减去预提费用总额计算总额减去预提费用总额计算 “预提费用预提费用”帐户按费用种类设置明细帐。帐户按费用种类设置明细帐。预提利息费用时，作会计分录：预提利息费用时，作会计分录：借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用 支付利息费用时，作会计分录：支付利息费用时，作会计分录：借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款 预提固定资产大修理费用时，作：预提固定资产大修理费用时，作：借：制造费用借：制造费用 辅助生产成本辅助生产成本 管理费用管理费用 贷：预提费用贷：预提费用 修修理理费费用用支支出出时时，冲冲减减预预提提费费用用。如如果果固固定定资资产产大大修修理理通通过过机机修修车车间间进进行行，修修理理费费用用先先计计入入“辅辅助助生生产产成成本本”帐帐户户，再再冲冲减减已已预预提提的的费用。费用。例：某企业行政管理部门设备一台，预例：某企业行政管理部门设备一台，预计年大修理费用预算为计年大修理费用预算为1200012000元，按月预元，按月预提提10001000元。元。1111月实际发生修理费月实际发生修理费1180011800元，元，修理由机修车间进行，修理过程领用原修理由机修车间进行，修理过程领用原料料85008500元，分配工资等费用元，分配工资等费用33003300元，元，1111月修理完毕。月修理完毕。111月按月预提修理费用时：月按月预提修理费用时：借：管理费用借：管理费用 1000 贷：预提费用贷：预提费用 100011月发生修理费用时：月发生修理费用时：借：辅助生产成本借：辅助生产成本 11800 贷：原材料贷：原材料 8500 应付工资等应付工资等 3300修理完毕结转修理成本：修理完毕结转修理成本：借：预提费用借：预提费用 11800 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本 11800 12 12月按差额预提修理费月按差额预提修理费800800元元 借：管理费用借：管理费用 800800 贷：预提费用贷：预提费用 800800 通过上述待摊费用和预提费用的核算，通过上述待摊费用和预提费用的核算，正确划分了各月份的成本、费用，即划清正确划分了各月份的成本、费用，即划清了第三方面的费用界限。了第三方面的费用界限。