税收制的构成要素.pptx

2024/8/28 周三1税收制度的构成要素n一、纳税人n纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位的个人。n从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。n纳税人并不一定就是负税人。n税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的过程。2024/8/28 周三2二、征税对象n征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。n这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。n国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观的经济需要选择多种多样的征税对象。2024/8/28 周三3三、税目n税税目目是是征征税税对对象象的的具具体体项项目目，它它具具体体地地规规定定一一个个税种的征税范围，体现了征税的广度。税种的征税范围，体现了征税的广度。n设置税目有两种基本方法：设置税目有两种基本方法：n一一种种是是“列列举举法法”，即即按按照照每每一一种种商商品品或或经经营营项项目目分分别别设设计计税税目目，必必要要时时还还可可在在税税目目之之下下再再划划分分若干个细目；若干个细目；n另另一一种种是是“概概括括法法”，即即按按照照商商品品大大类类或或行行业业设设计税目。计税目。2024/8/28 周三4 四、税率n税税率率是是应应纳纳税税额额与与征征税税对对象象之之间间的的比比例例，是是应应纳纳税税额额计计算算的的尺尺度度。它它体体现现征征税税的的深深度度。我我国国现行税率大致可分为三种：现行税率大致可分为三种：n（一）（一）比例税率比例税率n（二）（二）累进税率累进税率n（三）（三）定额税率定额税率2024/8/28 周三5名义税率与实际税率n名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。n实际税率是税收实际负担率。实际税率是税收实际负担率。n名名义义税税率率和和实实际际税税率率之之间间，由由于于存存在在税税前前的的大大量量扣扣除除，经经济济的的通通货货膨膨胀胀等等因因素素，会会产产生生比比较较大大的的差异。差异。2024/8/28 周三6边际税率与平均税率等n边际税率是指最后一个计税依据所适用的税率。边际税率是指最后一个计税依据所适用的税率。n平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。n边边际际税税率率与与平平均均税税率率之之间间存存在在紧紧密密的的联联系系。在在累累进进税税制制情情况况下下，平平均均税税率率随随边边际际税税率率的的提提高高而而提提高高，但但平平均均税税率率低低于于边边际际税税率率；在在比比例例税税制情况下，边际税率就是平均税率。制情况下，边际税率就是平均税率。2024/8/28 周三7 五、纳税环节n纳纳税税环环节节是是征征税税对对象象在在运运动动过过程程中中交交纳纳税税款的环节。款的环节。n任何一种税都要确定纳税环节。任何一种税都要确定纳税环节。n如如对对一一种种商商品品，可可以以选选择择只只在在生生产产环环节节征征税税，称称为为“一一次次课课征征制制”。也也可可以以选选择择在在两两个个环环节节征征税税，称称为为“两两次次课课征征制制”。还还可可以以实实行行在在所所有有流流转转环环节节都都征征税税，称称为为“多次课征制多次课征制”。2024/8/28 周三8选择确定纳税环节的原则是：n（）有利于及时稳妥地集中税款；n（）符合纳税人纳税规律，便于征纳；n（）有利于经济发展和控制税源。2024/8/28 周三9六、纳税期限n纳税期限是税法规定的纳税单位和个人缴纳税款的期限。n可以分为按期纳税和按次纳税两种。n按期纳税，即以纳税人发生纳税义务的一定时期如1天、3天、5天、10天、一个月、一年等作为纳税期限；n 按次纳税，即以纳税人发生纳税义务的次数作为纳税期限。2024/8/28 周三10报缴税款的期限n由于纳税人对纳税期限内取得的应税收入和应纳税款需要一定时间进行结算并办理纳税手续，因此，还必须规定一个报缴税款的期限，例如限定在纳税期满后的什么时间内将税款缴入国库，到期未缴就要作为违章处理。2024/8/28 周三11 七、减税免税n减减税税免免税税是是税税收收制制度度中中对对某某些些纳纳税税人人和和课课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。税对象给予鼓励和照顾的一种规定。n减减税税是是对对应应纳纳税税额额少少征征收收一一部部分分，免免税税是是对应纳税额全部免征。对应纳税额全部免征。n减税免税包括以下三项内容：减税免税包括以下三项内容：n（）（）起征点起征点n（）（）免征额免征额n（）（）减税免税规定减税免税规定2024/8/28 周三12八、违章处理n是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。n它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段，通过违章处理，可以加强纳税人的法制观念，提高依法纳税的自觉性，从而有利于确保国家财政收入并充分发挥税收的职能作用。2024/8/28 周三13