税收基础知识与税务会计.pptx

教学内容第一章第一章纳税会计概述纳税会计概述 第二章 增值税的会计核算第三章 消费税的会计核算 第四章 营业税的会计核算 第五章 企业所得税的会计核算第六章 个人所得税的会计核算 第七章 土地增值税的会计核算第八章 其他税种的会计核算 学习要求学习要求 课前充分预习课前充分预习 上课积极参与上课积极参与 课后认真练习课后认真练习 合理扩充知识合理扩充知识 学习方法:1.1.遵守教学纪律遵守教学纪律,自觉学习自觉学习;2.2.认真听课认真听课,多做作业多做作业,勤学苦勤学苦练练;3.3.多思考有关问题多思考有关问题,与同学互相与同学互相讨论讨论;4.4.多做总结多做总结,同类问题多比较同类问题多比较.参考资料参考资料参考资料参考资料 税法税法CPA2012年版年版 经济科学出版社经济科学出版社税务会计学税务会计学（第二版）人民大学出版社（第二版）人民大学出版社教学安排与教学方法教学安排教学安排:主要章节都有：课堂讲授、课堂提问、主要章节都有：课堂讲授、课堂提问、课后作业、案例分析、网上查资料等相课后作业、案例分析、网上查资料等相关版块关版块.教学方法教学方法:老师主讲和学生自学相结合的方法老师主讲和学生自学相结合的方法;互动式教学互动式教学:老师随时提问老师随时提问,学生随时口头回答学生随时口头回答,或者学生提问或者学生提问,老师解答老师解答;案例分析式教学案例分析式教学:分析主要案例分析主要案例成绩考核 总体要求：过程评价贯穿始终，并严格期末考总体要求：过程评价贯穿始终，并严格期末考试。试。具体考核方式和比例：具体考核方式和比例：u平时成绩：平时成绩：60%1.平时作业（平时作业（20%）2.出勤率（出勤率（20%）3.课堂表现（课堂表现（20%）。）。u期末：期末：40%期末考试采用闭卷考试，侧重考核学生运用期末考试采用闭卷考试，侧重考核学生运用专业知识分析问题和解决问题的能力。专业知识分析问题和解决问题的能力。第1章 纳税会计概述本章内容框架2税收的法律体系税收的法律体系3税收的分类税收的分类4税制构成要素税制构成要素5税收征收管理制度税收征收管理制度税收基础知识税务会计1税收概念与特点税收概念与特点2纳税纳税会计前提和原则会计前提和原则3税务会计科目与凭证税务会计科目与凭证4税务人的权利、义务与法律责任税务人的权利、义务与法律责任1税务会计概念税务会计概念本节学习税收基础知识1.1.1 税收的概念及特点税收的概念及特点税收税收税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要1）税税收收概概念念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配 本节学习税收基础知识强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束2）税收的特点）税收的特点税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志税收程序法税收程序法税收实体法税收实体法税收征收管理法税收征收管理法海关法和进出口关税条例海关法和进出口关税条例现行开征的现行开征的17种种1.1.2 税收法律制度体系税收法律制度体系1按征税对象分类按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。4种种所得税：以所得额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。2种种财产税：以拥有或支配的财产为征税对象财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：行为税：以行为为征税对象以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收1.1.3 税收分类税收分类2按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类纳税人纳税人纳税人纳税人税负税负税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间间接接税税直直接接税税纳税人纳税人负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人1.1.3 税收分类税收分类3按计税依据分类按计税依据分类啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税1.1.3 税收分类税收分类4按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享1.1.3 税收分类税收分类5按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金1.1.3 税收分类税收分类6按使用会计科目分类按使用会计科目分类营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用资产成本资产成本所得税费用所得税费用不计入损益或资产不计入损益或资产1.1.3 税收分类税收分类利利润润影响影响不影响不影响1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）1.1.4 税制构成要素税制构成要素对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务机关纳税人与税务机关的中介的中介税款的实际承担者税款的实际承担者2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）1.1.4 税制构成要素税制构成要素对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细分，征税对象的细分，以列举法或概括法以列举法或概括法表示表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的3税率税率1.1.4 税制构成要素税制构成要素征征“多多少少”问问题题税税收收制制度度的的核核心心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得税企业所得税25%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨3种：全额累进税率、种：全额累进税率、超额累进税率超额累进税率、超率累进税率、超率累进税率税率与征税税率与征税对象价值量对象价值量无关无关税负相同，税负相同，但并不能体但并不能体现税收公平现税收公平业务链接11：不同税率下应纳税额计算方法比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法应纳税额应纳税额5005%+150010%175应纳税额应纳税额200010%251754纳税环节纳税环节1.1.4 税制构成要素税制构成要素“什么环节什么环节”征税征税只在一个环节征收只在一个环节征收两个以上环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环资源税只在开采环节征收节征收增值税在生产、批发、增值税在生产、批发、零售环节均征收零售环节均征收一次课征制一次课征制多次课征制多次课征制5纳税期限纳税期限1.1.4 税制构成要素税制构成要素“什么时间什么时间”申报税申报税按期纳税按期纳税按次纳税按次纳税增值税纳税期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月个月或或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度个季度为一个纳税为一个纳税期限的，自期满之日起期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月15日内申报纳税；日内申报纳税；以以1个月或个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内日内申报纳税申报纳税6纳税地点纳税地点1.1.4 税制构成要素税制构成要素缴纳税款的地点缴纳税款的地点7减免税减免税应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率税税率率式式减减免免税税额额式式减减免免税基式减免税基式减免起征点起征点免征额免征额 项目扣除项目扣除8附加与加成附加与加成1.1.5 税收征收管理制度税收征收管理制度法律依据法律依据2001年中华人民共和国税年中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则收征收管理法及其实施细则主要内容主要内容1.税务管理税务管理2.税款征收税款征收3.税务检查税务检查4.法律责任法律责任1.1.5 税收征收管理制度税收征收管理制度1税务管理税务管理税务管理税务管理税务登记税务登记管理管理开业税务开业税务登记登记变更税务变更税务登记登记注销税务注销税务登记登记停业复业停业复业登记登记账簿凭证账簿凭证管理管理纳税申报纳税申报管理管理今天你纳税了吗？纳税会计概述纳税会计概述 纳税会计的概念纳税会计的概念 纳税会计的前提和原则纳税会计的前提和原则 纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目与凭证 纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。支。纳税会计的概念纳税会计的概念税务会计与财务会计的联系与区别税务会计与财务会计的联系与区别 会计目标不同会计目标不同 核算依据不同核算依据不同 提供的信息不同提供的信息不同会计原则的运用上不同会计原则的运用上不同 纳税会计的特点纳税会计的特点 法律性法律性 专业性专业性 融合性融合性 两重性两重性 纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计的目标纳税会计的目标 依法履行纳税义务，保证国家财政收入依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 纳税会计的基本前提纳税会计的基本前提纳税主体 持续经营货币时间价值 纳税年度 纳税会计的原则纳税会计的原则 权责发生制与收付实现制相结合的原则 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 统一性和确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则 纳税会计的科目设置纳税会计的科目设置 应交税费的会计核算特点应交税费的会计核算特点一、一、会计处理会计处理 1.减少企业的本年利润，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等；2.减少企业的本年利润，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等；3.不减少企业的本年利润，不计入利润表、仅通过“应交税费”核算的税金：如增值税；4.减少企业的本年利润、计入利润表，但计算应纳税所得额时需要根据企业所得税法调整的“所得税费用”。二、二、“应交税费应交税费”会计科目的核算规定会计科目的核算规定 （一）应交税费会计科目核算的内容（二）应交增值税价外税的主要账务处理 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。纳税会计凭证纳税会计凭证 应征凭证 纳税申报表 代扣代 缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 减免凭证 征缴凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任 纳税人的权利纳税人的权利 纳税人的义务纳税人的义务 纳税人的法律责任纳税人的法律责任 违反税务管理基本规定行为的处罚 偷税及其法律责任 逃避追缴欠税的法律责任 骗取出口退税的法律责任 抗税的法律责任 进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任