税收的定义本质及特征.pptx

现行税制28个税种税务环境 所得税类 流转税类 资源税类 财产税类 行为税类 特定目的税类农牧业税类 增值税等4种企业所得税等2种资源税等2种房产税等3种城建税等7种车船税等8种农业税2种现行税、费种类设置 税种数量征收1流转税类增值税消费税营业税关税4在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收人或者进出口货物的价格(数量)征收。2所得税类企业所得税个人所得税2按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收。3资源税类资源税城镇土地使用税2对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。4财产税类房产税城市房地产税遗产税35特定目的税类城市维护建设税耕地占用税固定资产投资方向调节税土地增值税车辆购置税燃油税社会保障税，宴席税。7这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。6行为税类 车船使用税车船使用牌照税船舶吨税印花税契税证券交易税屠宰税筵席税8对特定的行为征收。7农牧业税类农业税(含农业特产税)牧业税28、费教育费附加矿区使用费文化事业建设费另：省级征收：社会保险费（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费4个项目)7合计税29、费7 税收增长的总体情况税收增长的总体情况2010年，全国财政收入达到年，全国财政收入达到83080亿元，比上亿元，比上年增长年增长21.3%。财政收入突破。财政收入突破8万亿元，万亿元，一、国内增值税一、国内增值税2010年国内增值税保持较快增长，实现收入21091.95亿元，同比增长14.1%，2010年国内增值税收入占税收总收入的比重为29%。分行业看，2010年增值税增长较快的行业主要是成品油、原油和煤炭行业，同比分别增长73.2%、39.7%和29.7%。增值税减收较多的行业是钢坯钢材业，同比下降20%。二、国内消费税二、国内消费税2010年国内消费税快速增长，2010年国内消费税完成6017.54亿元，同比增长27.5%，国内消费税收入占税收总收入的比重为8.3%。分产品看，国内消费税的增收主要集中在汽车、卷烟和贵重首饰三类产品，同比分别增长55.8%、32%和29%。三、营业税三、营业税2010年国内营业税完成11157.64亿元，同比增长23.8%，营业税收入占税收总收入的比重为15.2%。分行业看，保险业、房地产和建筑业营业税收入快速增长，同比分别增长37.8%、32.4%和30.7%。租赁和商务服务业、住宿餐饮业保持平稳增长，增速分别为24.3%和18.6%。四、企业所得税四、企业所得税2010年企业所得税保持平稳增长，实现收入12842.79亿元，同比增长11.3%，企业所得税收入占税收总收入的比重为17.5%。五、个人所得税五、个人所得税2010年个人所得税快速增长，实现收入4837.17亿元，个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。六、房产税六、房产税2010年房产税平稳增长，实现收入894.06亿元，同比增长11.2%。房产税收入占税收总收入的比重为1.2%。第一章 税收的定义、本质及特征第一节 税收的定义第二节 税收的本质第三节 税收的形式特征小结第一节 税收的定义 一、税收的概念一、税收的概念【考核形式：识记】税收是税收是国家凭借政治权力国家凭借政治权力，无偿地无偿地征收征收实物或货币，以取得实物或货币，以取得财政收入的一种工具财政收入的一种工具。二、对税收定义的理解二、对税收定义的理解 理解是为了更好地记忆 1、税收是国家取得财政收入的一种重要手段、税收是国家取得财政收入的一种重要手段 历史上，奴隶制国家有王室收入，封建制国家有官产收入、特权收入，资本主义国家有债务收入，社会主义新中国有国企上交利润等各种形式；目前，税收收入在我国国家财政收入中已占有95%以上，在日本占91%，英国占96%，美国占98%。真题回放 2007年4月全国自考试题单选第1题 下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是（）A、税收 B、上缴利润 C、国债 D、国有资产转让收入 2、税收交纳的形式是实物或货币、税收交纳的形式是实物或货币 税收最早是以实物形式交纳的，然后发展到实物与货币形式共存，发展到今天，几乎是以货币形式交纳。试想：如果现在全部采用实物缴税，将会是怎样的情形？【领会：货币交纳的形式】三、税收名词的演进三、税收名词的演进 【识记：税、租、捐、赋及课税的概念】1 1、税、税 “税”字最早出现在春秋所记的“初亩税”（公元前594年）“税”字是由“禾”、“兑”两个字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达禾交换的意思。试问：“税”字为什么不是“工”字或“务”字加“兑”字组成？2 2、租税、租税 在古代，税与租的含义是通用的。所谓的租税合一，在很长一段时期里，人们一直使用“租税”这个名称。3 3、捐税、捐税 捐是一种自愿的交纳，后来由于用于筹措军饷、赈济灾民等工程而带有强制性。引申引申：清朝统一新疆后，自乾隆年间开始，新疆的军饷采用各省分摊的形式，名为“协饷”。4 4、赋税、赋税 赋在古代有特定的含义。由字的组成可以看出（“贝”加“武”字组成），用来满足军事需要征收的军需品叫做赋。之后，才逐渐混用，通称为赋税。5 5、课税、课税 课税有两种含义：一是做名词用，是我国历史上的渔课、盐课等税收。二是做动词用，是“征收”的意思，念第一声。【领会：税收名词的逐渐演变过程】第二节 税收的本质一、税收本质的概念一、税收本质的概念 【考核形式：识记】税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。分配关系。分配关系。分配关系。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收形式转变为国家所以的分配过程。【考核形式：领会】税收本质的具体意义和内涵税收本质的具体意义和内涵 1 1、税收是对社会产品的分配、税收是对社会产品的分配 税收的分配是以社会产品为对象的。社会产品价值由C+V+M三个部分构成：C C生产中被消耗掉的产品价值补偿部分；V V是必要产品，用来满足劳动者及其家属的生活、学习和劳动力再生产；M M是剩余产品价值。显然，税收应以剩余价值产品为分配对象。2 2、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。它是以税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。它是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。的一种分配形式。首先，税收分配是以国家为主体的分配（主体主体）；其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配（凭借手凭借手段段）；再次，税收分配是为了实现国家职能（目的目的）。1.无偿性无偿性 2.强制性强制性3.固定性固定性 是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬一、税收的形式特征一、税收的形式特征 （一）税收的形式特征（一）税收的形式特征【考核形式：识记考核形式：识记】第三节 税收的形式特征1.无偿性无偿性 2.强制性强制性3.固定性固定性 是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。一、税收的形式特征一、税收的形式特征 （一）税收的形式特征（一）税收的形式特征【考核形式：识记考核形式：识记】1.无偿性无偿性 2.强制性强制性3.固定性固定性 是指国家征税以法律形式规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。一、税收的形式特征一、税收的形式特征 （一）税收的形式特征（一）税收的形式特征【考核形式：识记考核形式：识记】（二）（二）税收税收“三性三性”的相互关系的相互关系 【考核形式：领会考核形式：领会】税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，三者相互依赖，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果二、税收与其他财政收入形式的区别二、税收与其他财政收入形式的区别（一）税收与国营企业上缴利润的区别税收与国营企业上缴利润的区别 税收国营企业上缴利润分配的依据国家政治权力财产的所有权作用范围各种纳税人国有企业形式特征无偿性强制性固定性所有者身份（不是无偿性）、契约根据企业利润而定（二）税收与国债的区别税收国债财政作用税收的预支当年财政的实际收入形式特征无偿性强制性固定性债权债务关系信用关系自愿认购（三）、税收与货币财政发行的区别税收货币财政发行是否有物质保证有无适用上可靠的收入来源一般不贸然适用形式特征固定性时间和数额上都无法固定三、税与费的区别三、税与费的区别 请注意：单列出来作为一个大的内容 重点！区别税收费主体各级税务机关、海关等其他机关、经济部门和事业单位无偿性是提供劳务或资源是否专款专用不采用一般专款专用小结小结了解了解:税收、税收本质、费的概念；税收名词的演税收、税收本质、费的概念；税收名词的演进过程进过程熟悉：税收形式特征之间的相互关系以及税和费熟悉：税收形式特征之间的相互关系以及税和费的界限的界限重点掌握：税收的交纳形式、税收本质的内涵、重点掌握：税收的交纳形式、税收本质的内涵、税收的形式特征、税收与国有企业上缴利润、国税收的形式特征、税收与国有企业上缴利润、国债、财政发行、罚没收入的区别债、财政发行、罚没收入的区别