第四讲账户与复式记账.pptx

在中国，你能用500元或不足500元成功地创办一个企业吗？在美国康涅狄格州费尔费德大学工商管理专业的一名学生用50美元成功地创办一了个企业！居里居里 德弗里波是康涅狄格州费尔费德大学工商德弗里波是康涅狄格州费尔费德大学工商管理专业的一名学生。和其他大学生一样，她平时管理专业的一名学生。和其他大学生一样，她平时也需要一些零花钱。现在她正为支付够买汽车的款也需要一些零花钱。现在她正为支付够买汽车的款项而烦恼。尽管她目前手头拮据，仅有项而烦恼。尽管她目前手头拮据，仅有5050美元，但美元，但经过一番考虑后，也还是决定于经过一番考虑后，也还是决定于20022002年年3 3月开始创办月开始创办一个企业。一个企业。根据她曾经在一家饮食公司工作的经验，德弗根据她曾经在一家饮食公司工作的经验，德弗里波决定为宴会提供系列服务。她将布置宴会、配里波决定为宴会提供系列服务。她将布置宴会、配备食物并最后清理现场（做除提供食物和烹饪食物备食物并最后清理现场（做除提供食物和烹饪食物以外的所有事情），报酬为每小时以外的所有事情），报酬为每小时10 10元，她给该企元，她给该企业命名为业命名为“另一只手另一只手”。她花她花2020元印制了元印制了250250份广告，用份广告，用18 18元购买了一些元购买了一些红围裙即开始了工作。到红围裙即开始了工作。到5 5月份时，她已拥有了足够月份时，她已拥有了足够的客户，并且找到一位合伙人。她和合伙人分别为的客户，并且找到一位合伙人。她和合伙人分别为不同的宴会提供服务并获取报酬。不同的宴会提供服务并获取报酬。5 5月份德弗里波共月份德弗里波共计计8 8项业务，获得项业务，获得200200元，她的合伙人也赚了元，她的合伙人也赚了100100元。元。她们用这笔钱添置了一些白衬衫和红裙子，她们用这笔钱添置了一些白衬衫和红裙子，统一了统一了工作服装。工作服装。在在20022002年夏天，德弗里波平均每月接受年夏天，德弗里波平均每月接受10 10笔业务，笔业务，获取获取300300元。她还以每小时元。她还以每小时8 8元的报酬雇佣了两高中元的报酬雇佣了两高中生。到生。到9 9月份时，她已支付月份时，她已支付200200元的费用并获利元的费用并获利900900元。元。这笔钱足够她付清汽车欠款并节余这笔钱足够她付清汽车欠款并节余100100元，但更重要元，但更重要的是，她通过张贴广告，处理和顾客、雇员和关系的是，她通过张贴广告，处理和顾客、雇员和关系及保持企业财务状况，获得了比财富更为宝贵的工及保持企业财务状况，获得了比财富更为宝贵的工作经验。作经验。会计在上述案例中份演了什么角色？第四讲第四讲 账户与复式记账账户与复式记账w目的：目的：w通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式记账方通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式记账方法的定义与内容，明确会计科目与账户的区别与联系，法的定义与内容，明确会计科目与账户的区别与联系，掌握借贷记账法的内容。掌握借贷记账法的内容。w内容：内容：w第一节第一节 会计科目；第二节会计科目；第二节 账户；第三节账户；第三节 复式记账；复式记账；第四节第四节 借贷记账法；第五节借贷记账法；第五节 总账与明细账的平行登总账与明细账的平行登记。记。w重点：重点：w会计科目、账户及复式记账方法的定义与内容；会计科目、账户及复式记账方法的定义与内容；w借贷记账方法的具体内容；借贷记账方法的具体内容；w总账与明细账的平行登记。总账与明细账的平行登记。第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的定义和作用一、会计科目的定义和作用 （一）（一）定义定义 会计科目是对会计要素进行分类的项目。会计科目是对会计要素进行分类的项目。（二）设置会计科目的意义（二）设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要系统、分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户，核算经济业务的需要设置会计账户，核算经济业务的需要 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则（一一）结结合合会会计计对对象象的的特特点点，全全面面反反映映会会计对象的内容计对象的内容（二二）既既要要符符合合企企业业内内部部经经营营管管理理的的需需要要，又要满足对外报告的要求又要满足对外报告的要求（三）统一性与灵活性相结合（三）统一性与灵活性相结合（四）要简单明确，字义相符，通俗易懂（四）要简单明确，字义相符，通俗易懂（五）要保持相对的稳定性（五）要保持相对的稳定性 三、会计科目的分类三、会计科目的分类（一）按科目反映的经济内容分类（一）按科目反映的经济内容分类 1.1.资产类资产类 2.2.负债类负债类 3.3.所有者权益类所有者权益类 4.4.成本类成本类 5.5.损益类损益类 注意：该种分类形成的种类与会计要素的内容不注意：该种分类形成的种类与会计要素的内容不完全相同。完全相同。利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。（二）按提供资料的详细程度分类（二）按提供资料的详细程度分类1.1.总分类会计科目（一级会计科目）总分类会计科目（一级会计科目）是是对对会会计计对对象象不不同同经经济济内内容容作作总总括括分分类类、反反映映核算指标总括情况的科目。核算指标总括情况的科目。2.2.明细分类会计科目（二级会计科目或三级）明细分类会计科目（二级会计科目或三级）是是对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容的的进进一一步步分分类类，反反映映核算指标详细、具体情况的科目。核算指标详细、具体情况的科目。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司 明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目四、会计科目表四、会计科目表P45 资产类：资产类：库存现金库存现金、银行存款、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、其他货币资金、交易性金融资产、应应收票据、收票据、应收股利、应收利息、应收股利、应收利息、应收账款应收账款、其他应收款其他应收款、坏、坏账准备、账准备、预付账款预付账款、材料采购、在途物资、材料采购、在途物资、原材料原材料、包装物、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品库存商品、待摊待摊费用、费用、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、委托贷款、委托贷款、固定资产、累计折旧固定资产、累计折旧、无形资产、无形资产减值、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、准备、长期待摊费用、待处理财产损溢等。待处理财产损溢等。负债类：负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预提酬、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预提费用、费用、长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益类：所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。成本类：成本类：生产成本、制造费用、劳务成本。生产成本、制造费用、劳务成本。损益类：损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。第二节第二节 账账 户户 一、账户一、账户 （一）账户的含义（一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的门格式，用以分类、连续的记录经济业务记录经济业务的工具。设置账户是的工具。设置账户是会计核算的一种专门会计核算的一种专门方法。方法。对账户的含义理解：对账户的含义理解：设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式；主要作用：分类、连续的主要作用：分类、连续的记录经济业务记录经济业务 的工具；的工具；重要地位：会计核算的一种专门方法。重要地位：会计核算的一种专门方法。账户的格式（总账）如下账户的格式（总账）如下:设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额 2.2.账户的设置原则账户的设置原则教材教材P40-41P40-41 必须结合会计要素的特点，全面反映必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容会计要素内容 既要符合对外报告的要求，又要满足既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要，又要保既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定持相对稳定 统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 应简明适用，称谓规范应简明适用，称谓规范 （二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 1.1.账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。余额的那部分结构。2.2.账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户 3.3.会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标 （三）账户的设置（三）账户的设置根据会计要素的具体内容、特点和管理根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置。的要求设置。销售费用销售费用 3.3.会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系 （1 1）相互联系）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。计账户的名称。反映的经济内容（会计要素）相同。会计科反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定的核算内容就是账户记录和反映的经济内目规定的核算内容就是账户记录和反映的经济内容。容。账户名称账户名称 （2 2）相互区别）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。具体内容分类形成的项目（标志）。制定部门不同：制定部门不同：科目是财政部统一规定的，科目是财政部统一规定的，账户是企业根据需要设置的。账户是企业根据需要设置的。第三节 复 式 记 账 一、复式记账的基本含义及其特征一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义（一）基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。（二）（二）基本特征基本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 1.1.需要设置完整的账户体系；需要设置完整的账户体系；2.2.在复式记账法下，账户之间体现了各项经济业在复式记账法下，账户之间体现了各项经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性；务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性；3.3.对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户对每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行等额记录；中进行等额记录；4.4.复式记账法可以对经济业务进行试算平衡。复式记账法可以对经济业务进行试算平衡。单式记账法的定义？特点？单式记账法的定义？特点？看书！看书！二、复式记账的作用二、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息务，提供有用的会计信息 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督便于对业务内容的了解和监督 能够运用平衡关系检验账户记录有无差能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。错。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记账法的产生与演进一、借贷记账法的产生与演进 1.1.产生产生大约在大约在12-1312-13世纪起源于商业经济世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于比较发达的意大利，总结于1414世纪末，并逐渐流世纪末，并逐渐流传于全世界。传于全世界。2.2.演进演进借、贷二字最初只表示借、贷二字最初只表示“借主借主”与与“贷主贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的表示各种财产物资增减变化的记账符号记账符号。二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加增加”或或“减少减少”。复式记账法的一种。复式记账法的一种。（一）记账符号（一）记账符号 记账符号记账符号“借借”“”“贷贷”二字。二字。主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“减少减少”；账；账户中的登记方向。户中的登记方向。借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）符号含义：表示增减，但符号含义：表示增减，但对于六类对于六类性质不同性质不同的账户具有不同的含义。的账户具有不同的含义。三、借贷记账法的内容三、借贷记账法的内容账户类型账户类型 借借 方方贷贷 方方资资 产产 增增 加加减减 少少负负 债债减减 少少增增 加加所有者权益所有者权益减减 少少增增 加加收入收入减减 少少增增 加加费用费用 增增 加加减减 少少利润利润减减 少少增增 加加提示：在借贷记账发下，借方和贷方哪一方记增加提示：在借贷记账发下，借方和贷方哪一方记增加哪一方记减少取决于经济业务（账户）的性质（内哪一方记减少取决于经济业务（账户）的性质（内容）。容）。（二）账户结构（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。登记方法。1.1.资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明：重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。期初余额。2.2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。余额。也不会有下期期初余额。3.3.资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。（三）记账规则（三）记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向；账户登记方向；借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。举例见教材举例见教材P.5253P.5253（例例4-14-14-54-5）公公司司收收到到投投 资资 者者 投投 资资 800 800 000000元存入银行。元存入银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等例例4-14-14-54-5包含了经济业务的四种基本类型包含了经济业务的四种基本类型 （四）会计分录与账户对应关系（四）会计分录与账户对应关系 1.1.会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名账户名称、方向和金额的一种记录形式。称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录会计分录。2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例【例4-14-1】收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入元存入银行。银行。3.3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 4.4.举例举例见教材P.54（例例4-14-14-54-5）800 000800 000 5.5.会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组由两个以上账户所组成的会计分录。成的会计分录。【例【例4-64-6】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 30 000 30 000（购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（已支付货款）（已支付货款）应付账款应付账款 10 000 10 000（尚未支付款）（尚未支付款）6.6.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 【例【例4-6 4-6】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 20 000000元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 7.7.两个重要名词（见教材两个重要名词（见教材P.54P.54）账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存的关系。的几个账户之间存在的相互依存的关系。【例】【例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。对应账户：对应账户：分录中存在着对应关系的账户。分录中存在着对应关系的账户。【例】【例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账账户就互为对应账户。户就互为对应账户。（五）试算平衡五）试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。整性的技术方法。库存现金库存现金 2.2.试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 （1 1）发生额平衡法）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。加额和减少额。平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”会计科目会计科目 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额银行存款银行存款 800 000 380 000应付账款应付账款 160 000 10 000*合合 计计 1 390 000 1 390 000 （2 2）余额平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”会计科目会计科目 期末借方余额期末借方余额 期末贷方余额期末贷方余额 合合 计计总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 思考题：思考题：试算平衡是否可以检验所有的记账差错？试算平衡是否可以检验所有的记账差错？什么样的差错不能查验出来？什么样的差错不能查验出来？试算平衡记账不一定没有错误。对吗？为什么？试算平衡记账不一定没有错误。对吗？为什么？第四节第四节 总分类与明细分类账总分类与明细分类账 及其平行登记及其平行登记 一、总分类账与明细分类账的设置一、总分类账与明细分类账的设置 （一）总分类账户（一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户（二）明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外记外,必要时还要采用实物计量单位等。必要时还要采用实物计量单位等。原原 材材 料料 购入购入 62 000 62 000 原材料原材料甲材料甲材料 购入购入 12 000 12 000 （4040吨）吨）原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 购入购入40 000 40 000 购入购入 10 000 10 000 （100100件）件）（2020箱）箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系（一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。控制与被控制的关系。总账对其所属明总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。辅助作用。相互配合的关系相互配合的关系。核算内容相同，它们提核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。供的核算资料相互补充。（二）平行登记的含义（二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款银行存款 原原 材材 料料原材料原材料甲材料甲材料 62 000 62 000 12 000 62 000 62 000 12 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 000 10 00040 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 12 000000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。（三）平行登记的要点（三）平行登记的要点 登记的内容（依据）相同登记的内容（依据）相同 登记的登记的时期时期相同相同 登记的方向一致登记的方向一致 登记的金额登记的金额相等相等 （四）平行登记举例：见教材（四）平行登记举例：见教材P59-61P59-61 【例例4-84-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为各为12 00012 000元（元（4040吨）、吨）、40 00040 000元（元（100100件）、件）、10 00010 000元元（2020箱）。货款箱）。货款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 10 000 10 000 贷：应付账款贷：应付账款利民材料厂利民材料厂 62 000 62 000 注意会计分录编制上的变化。注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。细账的登记。【例【例4-94-9】生产领用甲、乙】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为丙三种材料，分别为18 18 000000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元。元。假定生产假定生产M M、N N两种产品两种产品各消耗各消耗41 00041 000元。元。借：生产成本借：生产成本M M产品产品 41 000 41 000 N N产品产品 41 000 41 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 18 000 18 000 乙材料乙材料 60 000 60 000 丙材料丙材料 4 000 4 000 “生产成本生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；如有余额在借方。方登记减少数；如有余额在借方。账户的登记见教材账户的登记见教材P60P606161。注意账户登记上的变化。注意账户登记上的变化。根据平行登记的要点，既要登记有关的根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。映经济业务内容。有些明细账（如有些明细账（如“原材料原材料”明细账）既明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。账页）。（五）总账与明细账试算平衡方法（五）总账与明细账试算平衡方法 编制试算表。编制试算表。提示：提示：也可采用公式平衡。如也可采用公式平衡。如“原材料原材料”本期本期期初余额、本期借方发生额：期初余额、本期借方发生额：总账期初余额总账期初余额95 000=95 000=明细账期初余额合计明细账期初余额合计95 95 000000（15 000+80 00015 000+80 000）总账借方发生额总账借方发生额62 000=62 000=明细账借方发生额合明细账借方发生额合计计62 000(12 000+40 000+10 00062 000(12 000+40 000+10 000）总账贷方发生额总账贷方发生额82 000=82 000=明细账贷方发生额合明细账贷方发生额合计计82 000(18 000+60 000+4 00082 000(18 000+60 000+4 000）总账期末余额总账期末余额75 000=75 000=明细账期初余额合计明细账期初余额合计75 75 000000（9 000+60 000+6 0009 000+60 000+6 000）第四讲重点与难点第四讲重点与难点重点：重点：会计账户的结构、会计账户的结构、复式记账、复式记账、借贷借贷记账法的内容、平行登记。记账法的内容、平行登记。难点：难点：借贷记账法的内容和平行登记。借贷记账法的内容和平行登记。思考题思考题名词：会计科目、账户、复式记账、名词：会计科目、账户、复式记账、借贷记账法、平行登记。借贷记账法、平行登记。简答：简答：1.1.简述科目与账户的关系简述科目与账户的关系2.2.简述借贷记账法的内容简述借贷记账法的内容3.3.简述平行登记的要点简述平行登记的要点 第四讲结束第四讲结束下一讲：制造业主要经济下一讲：制造业主要经济 业务的核算业务的核算