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第十章第十章 财务会计财务会计报告报告事项事项事项原始凭证会计凭证会计凭证日记账日记账总总 账账明细账明细账财务报告财务报告财务财务会计报告会计报告第十章 财务会计报告 2第十章第十章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告的意义财务会计报告的意义 第二节第二节 财务财务会计会计报告的编制报告的编制 2主要主要内容内容第三节第三节 财务财务会计会计报告附注的内容和格式报告附注的内容和格式 31第一节第一节 财务会计报告的意义财务会计报告的意义一、财务会计报告的概念：一、财务会计报告的概念：财财务务会会计计报报告告是是企企业业向向财财务务会会计计报报告告使使用用者者提提供供与与企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量等等有有关关会会计计信信息息，反反映映企企业业管管理理层层受受托托责任履行情况的书面报告。责任履行情况的书面报告。第一节第一节 财务会计报告的意义财务会计报告的意义l二、财务会计报告的意义二、财务会计报告的意义l 反映企业某一特定日期财务状况；l 反映企业某一会计期间经营成果；l 反映企业某一会计期间现金流量。三、财务报告的种类三、财务报告的种类财务报告按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表反映经济内容的状态分类按照财务报表反映经济内容的状态分类利润表利润表现金流量表现金流量表月报月报季报季报半年报半年报年报年报个别财务报表个别财务报表汇总财务报表汇总财务报表合并财务报表合并财务报表静态报表静态报表动态报表动态报表资产负债表表资产负债表表四、财务报告的编制四、财务报告的编制要求要求(一一)财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 列报基础列报基础-持续经营持续经营(二二)财务报告的质量要求财务报告的质量要求 数字真实数字真实 内容完整内容完整 说明清楚说明清楚 报送及时报送及时第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制一、资产负债表的编制一、资产负债表的编制（一）资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的概念与作用 资产负债表的作用资产负债表的作用u可以提供企业在某一特定日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表的概念资产负债表的概念u资产负债表，是反资产负债表，是反映企业在某一特定日映企业在某一特定日期财务状况的报表，期财务状况的报表，主要提供有关企业财主要提供有关企业财务状况方面的信息，务状况方面的信息，属于静态报表。属于静态报表。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列1报告式资产负债表报告式资产负债表（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式2.2账户式资产负债表账户式资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产负资产负债所有者权债所有者权益益”原理，将原理，将”资产、资产、负债负债和所有者权益和所有者权益分左右两部分分左右两部分排列排列（四）资产负债表的编制方法（四）资产负债表的编制方法1.资产负债表中的资产负债表中的“期初数期初数”和和“期末数期末数”（1）根据总账余额直接填列）根据总账余额直接填列（2）根据明细账余额计算填列）根据明细账余额计算填列（3）根据总账的期末余额计算填列）根据总账的期末余额计算填列（4）根据总账和明细账余额分析计算填列）根据总账和明细账余额分析计算填列（5）根据总分类账户余额减去其备抵项目后）根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净额填列的净额填列（四）资产负债表的编制方法（四）资产负债表的编制方法2资产负债表中各项目的填列方法资产负债表中各项目的填列方法【例】习题集有关资产、负债、所有者类账户的发生额资料如下：L:会计学原理教程会计学原理教程余额表余额表.xls表表l0l0l l 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表编制单位：年月日 单位：元 资产 期末余额年初余额 负债和所有者权益 期末余额年初余额 流动资产：流动资产：货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产：非流动资产：长期股权投资 长期应收款 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计流动负债：流动负债：短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计非流动负债：非流动负债：长期借款 应付债券 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益：所有者权益：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计二、利润表的编制二、利润表的编制（一）利润表的（一）利润表的 概念概念 与与 作用作用利润表是反映企业在一定会计利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于动期间经营成果的报表，属于动态报表。利润表以态报表。利润表以“收入费收入费用利润用利润”会计等式为编制依会计等式为编制依据，将一定期间的收入与同一据，将一定期间的收入与同一会计期间的费用相配比，从而会计期间的费用相配比，从而计算出企业一定时期的净利润计算出企业一定时期的净利润或净亏损。或净亏损。通过利润表，使用者通过利润表，使用者可以计算成本费用利润率、销可以计算成本费用利润率、销售净利润率、每股收益等盈利售净利润率、每股收益等盈利能力指标，据以分析企业的盈能力指标，据以分析企业的盈利能力。利能力。通过连续多期利润表通过连续多期利润表的对比，也可以分析企业盈利的对比，也可以分析企业盈利能力的发展趋势，预测未来的能力的发展趋势，预测未来的盈利能力走向盈利能力走向。（二）利润表的结构与格式（二）利润表的结构与格式 1.利润表的结构利润表的结构表首表首正表正表 2.利润表的格式利润表的格式单步式利润表单步式利润表多步式利润表（见下表）多步式利润表（见下表）单步式利润表多步式利润表多步式利润表 利利 润润 表表 会企会企0202表表编制单位：年月 单位：元 项 目本期金额本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润（二）利润表的编制方法（二）利润表的编制方法1利润表中的“本月数”与“本年累计数”2利润表中各项目的填列方法【例】习题集有关收入、费用类账户的发生额资料如下：L:会计学原理教程余额表.xls第三节财务会计报告附注的内容和格式财务会计报告附注的内容和格式 1企业的基本情况l2财务报表的编制基础l3遵循企业会计准则的声明l4重要会计政策和会计估计l5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明l6报表重要项目的说明l 附注是财务报表的主要组成部分，包括六个方面：