汇缴纳税人学校.pptx

收入收入确认时点确认时点1、股息、红利2、利息收入3、租金收入4、特许权使用费收入5、接受捐赠收入6、分期收款方式销售货物7、加工大型设备、飞机等以及建筑安装劳务，持续时间超过12个月一般收入确认的条件一般收入确认的条件1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。收入收入应税收入应税收入九项收入：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益，利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入收入收入免税收入免税收入国债利息收入、符合条件的的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入。收入收入不征税收入不征税收入n收入收入财政性资金财政性资金n企业取得的财政性资金企业取得的财政性资金三种形式：投资、借款、拨款三种形式：投资、借款、拨款不征税的具体规定不征税的具体规定收入收入财政拨款财政拨款纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。的除外。财政性资金对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。额中减除。财税财税【2008】1号文号文:软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。得税应税收入，不予征收企业所得税。n财税财税201170号号关于专项用途财政性资金企业所得关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知税处理问题的通知u从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得u企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件u财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求门的资金管理办法或具体管理要求u企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算算n不征税收入的后续管理规定不征税收入的后续管理规定作不征税收入处理后，在作不征税收入处理后，在5年（年（60个月）内个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。出，允许在计算应纳税所得额时扣除。n不征税收入用于支出所形成的费用不征税收入用于支出所形成的费用上述不征税收入用于支出所形成的费用，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。得在计算应纳税所得额时扣除。与免税收入的区别与免税收入的区别收入收入债券利息债券利息国债利息收入国债利息收入地方政府债券利息地方政府债券利息收入收入铁路建设债券利息收入铁路建设债券利息收入国债利息国债利息n国国家税务总局关于企业国债投资业务企业所家税务总局关于企业国债投资业务企业所得得得税处理问得税处理问题的公告题的公告（2011年第年第36号号）持有利息收入为免税收入。持有利息收入为免税收入。在应付利息日确认收入实现。在应付利息日确认收入实现。中途转让的，在中途转让的，在转让国债合同、协议生效的日期或者国债转让国债合同、协议生效的日期或者国债移交时移交时确认收入实现。确认收入实现。中途转让或中途购买的，其计算公式：中途转让或中途购买的，其计算公式：国债利息收入国债利息收入=国国债金额债金额（适用年利率（适用年利率365）持有天数持有天数国债利息国债利息n国债转让收益（损失）征税问题国债转让收益（损失）征税问题根据企业所得税法实施条例第十六条规定，根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。计算纳税。地方政府债券利息收入地方政府债券利息收入地地方政府债券是指经国务院批准，以方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券府为发行和偿还主体的债券。对企业和个人取得的对企业和个人取得的2009年、年、2010年年和和2011年发行的地方政府债券利息所年发行的地方政府债券利息所得，得，免征免征企业所得税和个人所得税。企业所得税和个人所得税。铁路建设债券利息收入铁路建设债券利息收入中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。企业持有企业持有2011、2012、2013年发行的中国铁年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，路建设债券取得的利息收入，减半减半征收企业征收企业所得税。所得税。收入收入限售股所得限售股所得n国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告所得税问题的公告（2011年第年第39号号）形式重于实质形式重于实质因股权分置改革因股权分置改革企业代个人持有的，缴纳企业所企业代个人持有的，缴纳企业所得税，不再缴纳个人所得税。得税，不再缴纳个人所得税。限售股解禁前已转让的，现再转让时，由在限售股解禁前已转让的，现再转让时，由在证券证券登记结算机构登记登记结算机构登记的企业缴纳企业所得税。的企业缴纳企业所得税。支出支出支出利息支出利息支出n国家税务总局公告国家税务总局公告20112011第第3434号号 国家税务总局关于企业国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告所得税若干问题的公告关于关于金融企业同期同类贷款利率确定问题金融企业同期同类贷款利率确定问题任何一家金融企业提供同期同类贷款利率任何一家金融企业提供同期同类贷款利率。本省。本省。金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。相同下，金融企业提供贷款的利率。金融企业公布，或者是实际贷款利率。金融企业公布，或者是实际贷款利率。首次支付利息并进行税前扣除时，应提供首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同金融企业的同期同类贷款利率情况说明期同类贷款利率情况说明”。支出支出企业员工服饰费用企业员工服饰费用企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。企业合理的支出给予税前扣除。企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为扣除凭证。（一）用品提供或配备的付款单据为扣除凭证。（一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；（二）用品对象为本企业任职或者受雇的员工；（二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；具有劳动保护性质，因工作需要而发生；（三）（三）数量上能满足工作需要即可；（四）以实物形式数量上能满足工作需要即可；（四）以实物形式发生。发生。支出支出税前扣除凭证税前扣除凭证提提供供有有效效凭凭证证时时间间：企企业业当当年年度度实实际际发发生生的的相相关关成成本本、费费用用，由由于于各各种种原原因因未未能能及及时时取取得得该该成成本本、费费用用的的有有效效凭凭证证，企企业业在在预预缴缴季季度度所所得得税税时时，可可暂暂按按账账面面发发生生金金额额进进行行核核算算；但但在在汇汇算算清清缴缴时时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。应补充提供该成本、费用的有效凭证。自自20102010年年1 1月月1 1日日起起，在在委委托托税税务务机机关关代代收收工工会会经经费费的的地地区区，企企业业拨拨缴缴的的工工会会经经费费，也也可可凭凭合合法法、有有效效的的工工会会经经费费代代收收凭凭据据依依法法在在税税前前扣扣除除。工工会会组织开具的组织开具的工会经费收入专用收据工会经费收入专用收据企业所得税税前扣除凭证管理办法企业所得税税前扣除凭证管理办法支出支出税前扣除凭证税前扣除凭证n税前扣除凭证管理原则税前扣除凭证管理原则真真实实性性是是指指税税前前扣扣除除凭凭证证反反映映的的支支出出确确属属已已经经发发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。合合法法性性是是指指税税前前扣扣除除凭凭证证的的来来源源、形形式式等等符符合合国国家法律法规的规定。家法律法规的规定。有有效效性性是是指指凭凭证证能能充充分分反反映映企企业业发发生生的的支支出出符符合合税法规定。税法规定。支出支出税前扣除凭证税前扣除凭证n税前扣除凭证分类税前扣除凭证分类外部外部凭证凭证和内部和内部凭证凭证外外部部凭凭证证分分为为应应税税项项目目凭凭证证和和非非应应税税项目凭证项目凭证支出支出税前扣除凭证税前扣除凭证企企业业无无法法取取得得合合法法凭凭证证，但但有有确确凿凿证证据据证证明明业业务务支支出出真真实实且且取取得得收收入入方方相相关收入已入账的，可予以税前扣除。关收入已入账的，可予以税前扣除。查补应纳税所得额弥补亏损查补应纳税所得额弥补亏损查查增增应应纳纳税税所所得得额额申申报报口口径径。根根据据国国家家税税务务总总局局关关于于查查增增应应纳纳税税所所得得额额弥弥补补以以前前年年度度亏亏损损处处理理问问题题的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告20102010年年第第2020号号）规规定定，对对检检查查调调增增的的应应纳纳税税所所得得额额，允许弥补以前年度发生的亏损允许弥补以前年度发生的亏损。也也可可以以作作为为业业务务招招待待费费、广广告告费费和和业业务宣传费的计算基数。务宣传费的计算基数。煤矿企业维简费和高危行业企业煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出安全生产费用支出煤煤矿矿企企业业实实际际发发生生的的维维简简费费支支出出和和高高危危行行业业企企业业实实际际发发生生的的安安全全生生产产费费用用支支出出，属属于于收收益益性性支支出出的的，可可直直接接作作为为当当期期费费用用在在税税前前扣扣除除；属属于于资资本本性性支支出出的的，应应计计入入有有关关资资产产成成本本，并并按按企企业业所所得得税税法法规规定定计计提提折折旧旧或或摊摊销销费费用用在在税税前前扣除。扣除。企企业业按按照照有有关关规规定定预预提提的的维维简简费费和和安安全全生生产产费费用，不得在税前扣除。用，不得在税前扣除。2011年年5月月1日起执行。日起执行。煤矿企业维简费和高危行业企业煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出安全生产费用支出n已已提取的维简费和高危行业企业安全生产费提取的维简费和高危行业企业安全生产费的处理的处理不溯及既往，提取余额以后年度使用。不溯及既往，提取余额以后年度使用。已已用用于于资资产产投投资资、并并计计入入相相关关资资产产成成本本的的，已已在在以以前前年年度度计计提提折折旧旧或或费费用用摊摊销销进进行行税税前前扣扣除除的的，应应调调整整作作为为20112011年度应纳税所得额。年度应纳税所得额。（消除重复扣除）（消除重复扣除）已已用用于于资资产产投投资资、并并形形成成相相关关资资产产部部分分成成本本的的，该该资资产产成成本本扣扣除除上上述述部部分分成成本本后后的的余余额额，作作为为该该资资产产的的计计税税基基础础，按按照照企企业业所所得得税税法法规规定定的的资资产产折折旧旧或或摊摊销销年年限限，从从本本公公告告实实施施之之日日的的次次月月开开始始，就就该该资资产产剩剩余余折折旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。旧年限计算折旧或摊销费用，并在税前扣除。房屋、建筑物固定资产改扩建房屋、建筑物固定资产改扩建企企业业对对房房屋屋、建建筑筑物物固固定定资资产产在在未未足足额额提提取取折折旧旧前进行改扩建的，前进行改扩建的，如如属属于于推推倒倒重重置置的的，该该资资产产原原值值减减除除提提取取折折旧旧后后的的净净值值，应应并并入入重重置置后后的的固固定定资资产产计计税税成成本本，并并在在该该固固定定资资产产投投入入使使用用后后的的次次月月起起，按按照照税税法法规规定的折旧年限，一并计提折旧定的折旧年限，一并计提折旧。如如属属于于提提升升功功能能、增增加加面面积积的的，该该固固定定资资产产的的改改扩扩建建支支出出，并并入入该该固固定定资资产产计计税税基基础础，并并从从改改扩扩建建完完工工投投入入使使用用后后的的次次月月起起，重重新新按按税税法法规规定定的的该该固固定定资资产产折折旧旧年年限限计计提提折折旧旧，如如该该改改扩扩建建后后的的固固定定资资产产尚尚可可使使用用的的年年限限低低于于税税法法规规定定的的最最低低年年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。公益性捐赠税前扣除公益性捐赠税前扣除n2011年度的公益性捐赠税前扣除资格名单有哪些？年度的公益性捐赠税前扣除资格名单有哪些？苏财税苏财税20118号号 关于下发获得关于下发获得2010年度和年度和2011年度年度公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单的通知公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单的通知苏财税苏财税201047号号 关于公布获得关于公布获得2010年度公益性捐赠年度公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单的通知税前扣除资格的基金会和社会团体名单的通知苏财税苏财税201123号号 关于公布关于公布2011年度新获得公益性捐年度新获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单的通知赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单的通知财税财税201145号号 关于公布关于公布2011年度第一批获得公益性年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知资产损失资产损失国国家家税税务务总总局局公公告告20112011第第2525号号 企企业业资资产产损损失失所得税税前扣除管理办法所得税税前扣除管理办法管理方式：审批改为自行申报管理方式：审批改为自行申报申报类型：清单申报、专项申报申报类型：清单申报、专项申报清清单单申申报报与与专专项项申申报报在在管管理理上上的的区区别别：申申报报表表不不同、附报资料不同、后续管理不同。同、附报资料不同、后续管理不同。强强调调下下：企企业业所所得得税税的的管管理理，目目前前还还没没有有审审批批项项目，只有备案和自行申报。目，只有备案和自行申报。后续管理100%监管清单申报的资产损失清单申报的资产损失（一一）企企业业在在正正常常经经营营管管理理活活动动中中，按按照照公公允允价价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三三）企企业业固固定定资资产产达达到到或或超超过过使使用用年年限限而而正正常常报废清理的损失；报废清理的损失；（四四）企企业业生生产产性性生生物物资资产产达达到到或或超超过过使使用用年年限限而正常死亡发生的资产损失；而正常死亡发生的资产损失；（五五）企企业业按按照照市市场场公公平平交交易易原原则则，通通过过各各种种交交易易场场所所、市市场场等等买买卖卖债债券券、股股票票、期期货货、基基金金以以及金融衍生产品等发生的损失。及金融衍生产品等发生的损失。实际资产损失和法定资产损失实际资产损失和法定资产损失实实际际资资产产损损失失：企企业业在在实实际际处处置置、转转让让资资产产过过程程中发生的合理中发生的合理损失损失。法法定定资资产产损损失失：企企业业虽虽未未实实际际处处置置、转转让让资资产产，但但符合符合政策政策规定规定条件计算确认的条件计算确认的损失损失。实际资产损失和法定资产损失实际资产损失和法定资产损失实实际际资资产产损损失失与与法法定定资资产产损损失失在在税税前前扣扣除除上上的的区区别：别：企企业业实实际际资资产产损损失失，应应当当在在其其实实际际发发生生且且会会计计上上已作损失处理的年度申报已作损失处理的年度申报扣除扣除。法法定定资资产产损损失失，应应当当在在企企业业向向主主管管税税务务机机关关提提供供证证据据资资料料证证明明该该项项资资产产已已符符合合法法定定资资产产损损失失确确认认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。以前年度未能在当年税前扣除的以前年度未能在当年税前扣除的资产损失处理资产损失处理专项申报扣除。专项申报扣除。属属于于实实际际资资产产损损失失，准准予予追追补补至至该该项项损损失失发发生生年年度度扣扣除除，其其追追补补确确认认期期限限一一般般不不得得超过五年。超过五年。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。因追补造成多缴税款的处理因追补造成多缴税款的处理企企业业因因以以前前年年度度实实际际资资产产损损失失未未在在税税前前扣扣除除而而多多缴缴的的企企业业所所得得税税税税款款，可可在在追追补补确确认认年年度度企企业业所所得得税税应应纳纳税税款款中中予予以以抵抵扣扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企企业业实实际际资资产产损损失失发发生生年年度度扣扣除除追追补补确确认认的的损损失失后后出出现现亏亏损损的的，应应先先调调整整资资产产损损失失发发生生年年度度的的亏亏损损额额，再再按按弥弥补补亏亏损损的的原原则则计计算算以以后后年年度度多多缴缴的的企企业业所所得得税税税税款款，并并按前款办法进行税务处理。按前款办法进行税务处理。股权转让所得和投资收益股权转让所得和投资收益n国国家家税税务务总总局局公公告告20112011第第3434号号 国国家家税税务务总局关于企业所得税若干问题的公告总局关于企业所得税若干问题的公告投投资资企企业业从从被被投投资资企企业业撤撤回回或或减减少少投投资资，其其取取得得的的资资产产中中，相相当当于于初初始始出出资资的的部部分分，应应确确认认为为投投资资收收回回；相相当当于于被被投投资资企企业业累累计计未未分分配配利利润润和和累累计计盈盈余余公公积积按按减减少少实实收收资资本本比比例例计计算算的的部部分分，应应确确认认为为股股息息所所得得；其余部分确认为投资资产转让所得其余部分确认为投资资产转让所得。股权转让所得和投资收益股权转让所得和投资收益企企业业转转让让股股权权收收入入，应应于于转转让让协协议议生生效效、且且完完成成股股权权变变更更手手续续时时，确确认认收收入入的的实实现现。转转让让股股权权收收入入扣扣除除为为取取得得该该股股权权所所发发生生的的成成本本后后，为为股股权权转转让让所所得得。企企业业在在计计算算股股权权转转让让所所得得时时，不不得得扣扣除除被被投投资资企企业业未未分分配配利利润润等等股股东东留留存存收收益益中中按按该该项项股股权权所所可可能分配的金额。能分配的金额。高新技术企业境外所得高新技术企业境外所得以以境境内内、境境外外全全部部生生产产经经营营活活动动有有关关的的研研究究开开发发费费用用总总额额、总总收收入入、销销售售收收入入总总额额、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入等等指指标标申申请请并并经经认认定定的的高高新新技技术术企企业业，其其来来源源于于境境外外的的所所得得可可以以享享受受高高新新技技术术企企业业所所得得税税优优惠惠政政策策，即即对对其其来来源源于于境境外外所所得得可可以以按按照照15%15%的的优优惠惠税税率率缴缴纳纳企企业业所所得得税税，在在计计算算境境外外抵抵免免限限额额时时，可可按按照照15%15%的的优优惠惠税税率率计计算算境境内内外应纳税总额。外应纳税总额。小型微利企业小型微利企业20112011年，年应纳税所得额小于年，年应纳税所得额小于3 3万元的小型万元的小型微利企业，应纳税所得额减半，同时适用微利企业，应纳税所得额减半，同时适用20%20%的税率。的税率。20122012、20132013、20142014、20152015年，年，对年应纳税对年应纳税所得额低于所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利万元）的小型微利企业，其所得减按企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，计入应纳税所得额，按按20%20%的税率缴纳企业所得税的税率缴纳企业所得税。小微企业：小微企业：3+13+1（年应纳税所得额、从业人年应纳税所得额、从业人数和资产总额）数和资产总额）农农 林林 牧牧 渔业项目渔业项目企业所得税优惠企业所得税优惠国家税务总局关于实施农国家税务总局关于实施农 林林 牧牧 渔业项企业所得渔业项企业所得税优惠问题的公告税优惠问题的公告（20112011年第年第4848号号）企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。进行再培育取得的所得。观赏性作物的种植，按观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植和香料作物的种植”项目处理项目处理。企业根据委托合同，受托对符合财政部企业根据委托合同，受托对符合财政部 国家税国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税品初加工范围（试行）的通知（财税20082008149149号）和财政部号）和财政部 国家税务总局关于享受企业国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税（财税201120112626号）规定的农产品进行初加号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。加工的免税项目处理。企业从事实施条例第八十六条第（二）项适用企企业从事实施条例第八十六条第（二）项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。各按适用的政策享受税收优惠。企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。目享受相应的税收优惠。企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。受相应的税收优惠政策。企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策。的税收优惠政策。企业购买农产品后直接进行销售的贸企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。牧、渔业项目的税收优惠政策。查帐征收企业预缴申报表查帐征收企业预缴申报表1 1 一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2 2 营业收入营业收入3 3 营业成本营业成本4 4 利润总额利润总额5 5 加：特定业务计算的应纳税所得额加：特定业务计算的应纳税所得额6 6 减：不征税收入减：不征税收入7 7 免税收入免税收入8 8 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损9 9 实际利润额（实际利润额（4 4行行+5+5行行-6-6行行-7-7行行-8-8行）行）1010 税率税率(25%)(25%)1111 应纳所得税额应纳所得税额1212 减：减免所得税额减：减免所得税额1313 减：实际已预缴所得税额减：实际已预缴所得税额 1414 减：特定业务预缴（征）所得税额减：特定业务预缴（征）所得税额1515应应补补（退退）所所得得税税额额（1111行行-12-12行行-13-13行行-1414行）行）1616 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额1717 本期实际应补（退）所得税额本期实际应补（退）所得税额 核定征收预缴和年度申报表核定征收预缴和年度申报表一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报应应按按收收入入总总额额核核定定应应纳税所得额纳税所得额收入总额收入总额1 1纳纳减：不征税收入减：不征税收入2 2税税 免税收入免税收入3 3所所应应税税收收入入额额（1-2-1-2-3 3）4 4得得税税务务机机关关核核定定的的应应税税所得率（所得率（%）5 5额额应应 纳纳 税税 所所 得得 额额（4545）6 6的的按按成成本本费费用用核核定定应应纳税所得额纳税所得额成本费用总额成本费用总额7 7计计税税务务机机关关核核定定的的应应税税所得率（所得率（%）8 8算算应应纳纳税税所所得得额额77（1 18 8）889 9应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算税率（税率（25%25%）1010应应 纳纳 所所 得得 税税 额额（610610或或910910）1111应应补补（退退）所所得得税税额额的的计计算算已预缴所得税额已预缴所得税额1212应应补补（退退）所所得得税税额额（11111212）1313二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报税务机关核定应纳所得税额税务机关核定应纳所得税额1414核定征收预缴和年度申报表核定征收预缴和年度申报表按经费支出换算应纳税所按经费支出换算应纳税所得额得额经费支出总额经费支出总额7 7税务机关核定的应税所得税务机关核定的应税所得率（率（%）8 8换算的收入额换算的收入额7行行（18行）行）9 9应纳税所得额（应纳税所得额（8行行9行）行）1010应纳所得税额的计算应纳所得税额的计算税率（税率（25%）11应纳所得税额（应纳所得税额（3行行11行行或或6行行11行或行或10行行11行）行）1212减免所得税额减免所得税额1313汇总纳税分配表汇总纳税分配表总机构总机构情况情况纳税人识别纳税人识别号号总机构名称总机构名称三项因素分支机构分分支机构分摊的所得税摊的所得税额额收入收入总额总额工资工资总额总额资产资产总额总额合计合计纳税人纳税人识别号识别号应纳所应纳所得税额得税额总机构分总机构分摊所得税摊所得税额额 总机构总机构财政集中财政集中分配所得分配所得税额税额分支机构分摊分支机构分摊所得税额所得税额2011年度热点问题年度热点问题1、符合条件的小型微利企业如何申报企业所得税？2、亏损企业按规定通过红十字会向玉树地震进行的捐赠是否可以在企业所得税税前扣除？3、企业租赁的房屋同时自行购买电梯安装，电梯的折旧年限是按照设备还是合同租赁年限确认？4、我企业购买了某生产设备，后期因为技术升级改造，需要由销售厂家负责给我公司人员进行技术培训，厂家收取了培训费，同时也按合同规定报销厂家培训人员的差旅费，是否可以讲该笔差旅费在税前列支？5、企业发生的社保滞纳金能否在企业所得税税前扣除？6、单位年底搞员工抽奖活动，抽奖的礼品是否应当计入福利费？7、企业支付给实习生的工资应如何扣除？