消费税的征税范围.pptx

消费税的征税范围消费税的征税范围消费税的定义：消费税的定义：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特殊环节征收的一种税。一、生产应税消费品一、生产应税消费品生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。二、委托加工应税消费品二、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。三、进口应税消费品三、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。四、零售应税消费品四、零售应税消费品1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。征收消费税的应税消费品征收消费税的应税消费品：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝石玉，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，魔头车，高尔夫球及球具，高档说表，游艇，木制一次性筷子，实木地板等14个税目烟：烟：凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，仅属于本税目的征收范围。本项目包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子项目酒及酒精：酒及酒精：本税目包括白酒（粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒、其他酒共5个子税目。酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料酒精包括各种工业酒精、医用酒精、食用酒精化妆品化妆品：本税目各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品：香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、每笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛膏，以及高档护肤类化妆品和成套化妆品。注：舞台、喜剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目的征收范围。贵重首饰及珠宝石玉贵重首饰及珠宝石玉：本税目包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。金银珠宝首饰：金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等珍贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰）鞭炮、焰火鞭炮、焰火：本税目包括各种鞭炮、焰火。注：体育上用的法令纸，鞭炮火药引线，不按本税目征收。成品油成品油：本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油7个子目。汽油：辛烷66的各种汽油柴油：轻柴油、重柴油、农用柴油、军用轻柴油石脑油即轻汽油、化工轻油：除汽油、柴油、煤油溶剂油以外的各种轻质汽油溶剂油：各种溶剂油润滑油：以石油原料加工的矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油（不包括：植物性、动物性、化工原料合成的润滑油）燃料油：用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油航空煤油：各种航空煤油汽车轮胎汽车轮胎：指用于各种用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。注：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税摩托车摩托车：轻便摩托车、摩托车小汽车：含驾驶员座在内做多不超过9个座的，在设计和技术特性上用于载运乘客或货物的各类用车含驾驶员座在内的座位数为1023座（包含23座）的，在设计和技术特性上用于载运乘客或货物的各类中轻型商用客车用排气量1.5升的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围用排气量1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如810人；1726人）小汽车，按期区间值下限人数确定征收范围注：电动汽车不属于本税目的征收范围高尔夫球及球具：高尔夫球及球具：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）高昂手表：销售价格（不含增值税）每只10000元的手表游艇：90米艇身长度8米，内置发动机，可在手上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各种机动艇木制一次性筷子木制一次性筷子：各种规格的木制一次性筷子，未经打磨倒角的木质一次性实木地板实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为槽的实木装饰板、未经涂饰的素板税法税法趣味学习法：巧记消费税趣味学习法：巧记消费税编了个“小故事”，消费税法体现的“富人”形象。脸上浓【1妆】艳抹，手戴【2高档手表】，脖子上挂着【3贵重首饰及珠宝玉石】;吃则【4木制一次性筷子】，抽着【5烟】，喝着【6酒和酒精】;住则【7实木地板】，出则以车代步小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路机动【10游艇】，不怕爆【11胎(汽车轮胎)】，只忧【12汽油】不够;闲时玩玩【13高尔夫球及球具】，乐时放放【14鞭炮焰火】;关于外购/委托加工消费品再加工抵扣问题：抢劫成风，不要再戴【高档手表】了;禁【酒】令行，不要在马路上飙车【小汽车】;海盗猖獗，不要再开着【游艇】兜风;以上四种不允许抵扣资源危机，用【石脑油】代替;石脑油允许跨税目抵扣。判断题：根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（）正确答案：对对本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。选择题选择题：根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，应征收消费税的有A.建材企业生产实木地板销售B.商业企业销售摩托车C.日化企业将自产化妆品用于职工福利D.外贸企业进口彩色电视机正确答案：AC本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇【答案】BCD【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身12米并且有25座的大客车【答案】C【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节【答案】AD【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。