税收理论与实务.pptx

税收理论税收理论 与与 实务实务河北理工大学财务金融系河北理工大学财务金融系 陈洁陈洁第一章 征税动因与税收原则一、税收的定义二、税收的特征三、政府征税的原因四、税收原则一、税收的定义国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。要素：1.征税主体 国家（中央和地方）2.范畴 分配领域3 根据 政治权力（与费、利润区别）4 手段 法律5 实质 政府向社会取得财富二、税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同强制性无偿性固定性政府征税的理论依据公需说 17世纪，德国官房学派：公共福利的需要交换说 17世纪，亚当.斯密：利益交换保险说 18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金义务说 19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家牺牲说 19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负掠夺说 空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺社会政策说 德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目的经济调节说 凯恩斯：税收可调节经济运行市场缺陷理论三、政府征税的原因（一）国家机器存在与运转的需要（二）国家实现职能的需要（三）市场经济下征税的特殊原因（一）国家存在的需要国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。税收是国家财政收入最主要的来源。（二）国家实现职能的需要1.自由资本主义时期自由资本主义时期自由竞争、不干预经济亚当亚当.斯密斯密:“看不见的手”政府“守夜人”税收财富的虚耗 为满足国家对财政收入的需要而征税 (二)国家实现职能的需要（续）2.自由资本主义向垄断资本主义转化时自由资本主义向垄断资本主义转化时期期 资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税阿道夫.瓦格纳:税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。社会正义原则矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。满足财政需要；影响社会生活（二）国家实现职能的需要（续）3.3070年代；年代；30年代大危机，自由经年代大危机，自由经济理论破产济理论破产凯恩斯：凯恩斯：国家必须积极干预经济，税收国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。应刺激经济发展。“税收是市场经济的税收是市场经济的内在稳定器内在稳定器”满足财政需要；调节经济发展；影响社满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活会生活（二）国家实现职能的需要（续）4.70年代出现滞胀年代出现滞胀供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少国家对经济的干预，提高私人经济效率。国家对经济的干预，提高私人经济效率。税收中性原则：税收不能影响纳税人经税收中性原则：税收不能影响纳税人经济决策。济决策。拉弗理论拉弗理论减税理论减税理论满足财政需要满足财政需要 拉 弗 曲 线 税率100%B D T E 0 A C 税收收入（三）市场经济下征税的特殊原因1.“市场缺陷市场缺陷”市场经济不能有效提供公市场经济不能有效提供公共产品和劳务共产品和劳务2.外部效应外部效应3.社会总需求的调节社会总需求的调节1.市场经济不能有效提供公共产品市场经济社会经济部门公共物品和劳务及特征A 利益的不可分割性B 消费的非排他性C 受益的不可阻止性税收是对公共产品的补偿税收是对公共产品的补偿2.外部效应指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬。外部经济专利发明、技术革新外部不经济任意排污等税收是对外部效应的调节3.社会总需求的调节消费需求消费需求边际消费倾向递减边际消费倾向递减（MPC）投资需求投资需求预期利润率预期利润率/利息率利息率税收调节需求，维持经济稳定税收调节需求，维持经济稳定四、税收原则税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。威廉.配第的税收原则亚当.斯密的税收原则萨伊的税收原则瓦格纳的税收原则(一)威廉.配第的税收原则最早的税收原则 英国古典经济学家(Petty.William)赋税论公平原则：税收负担与纳税人能力相当。便利原则：征税要方便纳税人（教堂附近）节省原则：征税过程中的耗费和成本尽量小（二）亚当.斯密税收四原则第一次将税收原则提到理论高度 国民财富的性质和原因的研究（Adam Smith)平等原则：1）取消特权；2）税收中立 3）税收依负担能力而课征确实原则：征税以法律为依据。“税赋若不确定，哪怕不专横不腐化的税吏也会变成专横和腐化”便利原则：1）时间上：收入丰裕时；2）方法上简化；3）地点设在交通方便处；4）形式上尽量采用货币。最少征收费用原则：减少不必的费用，税收尽量入国库。(三）萨伊的税收原则让.巴蒂斯特.萨伊(Jan.Baptiste.Say)法国经济学家 最好的税收是税负最轻的税收。税率适度原则:税率越轻,对纳税人的剥夺越少,对再生产的破坏就越小。节约征收费用原则:征收费用对人民是负担,对国家无益处。各阶层负担公平原则:每个纳税人税收负担相同时(相对地),税负最轻。最小妨害生产原则:资本课税应当最轻。有利于国民道德提高原则:改善社会道德的工具。（四）瓦格纳的税收原则德国经济学家 阿道夫.瓦格纳(Adolf.Wagner)税收原则集大成者 (19世纪下半叶)1.财政政策原则:1)收入充分原则;2)收入弹性原则2.国民经济原则:1)慎选税源原则;2)慎选税种原则3.社会正义原则:1)普遍原则;2)平等原则4.税务行政原则:1)确实原则 2)便利原则 3)最小征收费用原则（五）现代税收原则一、公平原则包括横向公平、纵向公平。横向公平指具有相同纳税能力的纳税 人应该承担相同的税负。纵向公平指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负。二、效率原则征税要有利资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收的经济效率原则“税收中性”税务行政效率原则指以最小的税收成本取得最大的税收收入。（成本：税收的征收费用、税收的奉行费用）（六）税收原则的发展趋势1 由主张全面干预转向适度干预2 由标榜公平转向突出效率3 由偏重纵向公平转向追求横向公平4 由注重经济效率转向经济与行政效率并重思考题思考题一、税收与政府、经济和社会的关系二、税收的影响和作用三、你对我国税收的总体评价四、中性原则的含义五、怎样理解公平原则