税务法律责任.pptx

一、税收违法行为及其行政责任一、税收违法行为及其行政责任 (一一)违反税收日常管理制度的违法行为违反税收日常管理制度的违法行为 1.违反税务登记管理制度的行为违反税务登记管理制度的行为(1)纳纳税税人人不不办办理理税税务务登登记记的的，由由税税务务机机关关责责令令限限期期改改正正，逾逾期期不不改改正正的的，经经税税务务机机关关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。(2)纳纳税税人人未未按按照照规规定定的的期期限限申申报报办办理理税税务务登登记记、变变更更或或者者注注销销税税务务登登记记的的，纳纳税税人人未未按按照照规规定定办办理理税税务务登登记记证证件件验验证证或或者者换换证证手手续续的的，由由税税务务机机关关责责令令限限期期改改正正，可可以以处处以以2000元元以以下下的的罚罚款款；情情节节严严重重的的，处处以以2000元以上元以上10000元以下的罚款。元以下的罚款。(3)纳纳税税人人未未按按照照规规定定使使用用税税务务登登记记证证件件，或或者者转转借借、涂涂改改、损损毁毁、买买卖卖、伪伪造造税税务务登登记记证证件件的的，处处以以2000元元以以上上10000元元以以下下的的罚罚款款；情情节节严严重重的的处处以以10000元元以以上上50000元元以以下的罚款。下的罚款。2.违反账簿、凭证管理制度的行为违反账簿、凭证管理制度的行为(1)纳纳税税人人未未按按照照规规定定设设置置、保保管管账账簿簿或或者者保保管管记记账账凭凭证证和和有有关关资资料料，未未按按照照规规定定将将财财务务、会会计计制制度度或或者者财财务务、会会计计处处理理办办法法和和会会计计核核算算软软件件报报送送税税务务机机关关备备查查，未未按按照照规规定定将将其其全全部部银行账号向税务机关报告的行为。银行账号向税务机关报告的行为。纳税人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。(2)扣扣缴缴义义务务人人有有上上述述行行为为的的，由由税税务务机机关关责责令令限限期期改改正正，可可以以处处以以2000元元以以下下的的罚罚款款；情情节节严严重重的的，处处以以2000元元以以上上5000元元以以下的罚款。下的罚款。(3)非非法法印印制制、转转借借、倒倒卖卖、变变造造或或者者伪伪造造完完税税凭凭证证的的，由由税税务务机机关关责责令令改改正正，处处2000元元以以上上10000元元以以下下的的罚罚款款；情情节节严严重重的的，处处10000元元以以上上50000元元以以下下的的罚罚款款；构构成成犯犯罪的，依法追究刑事责任。罪的，依法追究刑事责任。3.违反纳税申报管理制度的行为违反纳税申报管理制度的行为由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。4.违反税控装置管理制度的行为违反税控装置管理制度的行为违反税控装置管理制度的行为是指，纳税人未按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的行为。纳税人有上述行为的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。5.妨害税务检查的违法行为妨害税务检查的违法行为(1)纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人逃逃避避、拒拒绝绝或或者者以其他方式阻碍税务机关检查的行为。以其他方式阻碍税务机关检查的行为。根据税收征管法第七十条的规定，有上述行为的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。(2)纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人的的开开户户银银行行或或者者其其他他金金融融机机构构拒拒绝绝接接受受税税务务机机关关依依法法检检查查纳纳税税人、扣缴义务人存款账户的行为。人、扣缴义务人存款账户的行为。根据税收征管法第七十三条的规定，有上述行为者，由税务机关处100000元以上500000元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下罚款。(二二)直接妨害税款征收的违法行为直接妨害税款征收的违法行为 1.拒绝缴纳税款的行为拒绝缴纳税款的行为 税务机关除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。2.编造虚假计税依据的行为编造虚假计税依据的行为 由税务机关责令限期改正，并处50000元以下罚款。3.纳纳税税人人不不进进行行纳纳税税申申报报，不不缴缴或或者者少少缴缴应纳税款的行为应纳税款的行为由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。4.扣扣缴缴义义务务人人应应扣扣未未扣扣、应应收收而而不不收收税税款款的行为的行为由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款50%以上3倍以下的罚款。5.偷税行为偷税行为纳税人、扣缴义务人偷税的，由税务机关追缴其所偷税款、滞纳金，并处偷税数额50以上5倍以下的罚款。6.逃避追缴欠税的行为逃避追缴欠税的行为纳税人逃避追缴欠税的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50以上5倍以下的罚款。二、税收犯罪行为及其刑事责任二、税收犯罪行为及其刑事责任 注注意意：危危害害税税收收征征管管罪罪实实际际上上包包括括两两类类犯犯罪罪：(1)直直接接针针对对税税款款的的，包包括括偷偷税税罪罪、抗抗税税罪罪、逃逃避避追追缴缴欠欠税税罪罪、骗骗取取出出口口退退税税罪罪；(2)妨妨害害发发票票管管理理的的，包包括括虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票、用用于于骗骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款款发发票票罪罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪等。伪造、出售伪造的增值税专用发票罪等。直接妨害税款征收的犯罪：1.偷税罪偷税罪偷税罪的构成标准：(1)偷税数额较大，即偷税的数额占应缴税额10%以上且超过10000元；(2)曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税。偷税罪的处罚：(1)偷偷税税数数额额占占应应缴缴税税额额10%以以上上不不满满30%且且偷偷税税数数额额在在10000元元以以上上不不满满10万万元元，或或者者因因偷偷税税被被税税务务机机关关给给予予过过两两次次行行政政处处罚罚又又偷偷税税的的，处处3年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者者拘拘役役，并并处偷税数额处偷税数额l倍以上倍以上5倍以下罚金；倍以下罚金；(2)偷偷税税数数额额占占应应缴缴税税额额30%以以上上,且且超超过过10万万元元的的，处处3年年以以上上7年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处偷税数额处偷税数额l倍以上倍以上5倍以下罚金。倍以下罚金。2.抗税罪抗税罪(1)抗抗税税罪罪的的犯犯罪罪主主体体：只只有有纳纳税税人人才才是是抗税罪的犯罪主体。抗税罪的犯罪主体。(2)扣扣缴缴义义务务人人不不能能单单独独构构成成抗抗税税罪罪，单单位不能构成抗税罪。位不能构成抗税罪。(3)抗抗税税罪罪是是危危害害税税收收征征管管罪罪中中唯唯一一只只能能由自然人构成的罪名。由自然人构成的罪名。3.逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪(1)能能构构成成逃逃避避追追缴缴欠欠税税罪罪的的，只只有有纳纳税税人中的欠税人，包括自然人和单位。人中的欠税人，包括自然人和单位。(2)构构成成逃逃避避追追缴缴欠欠税税罪罪应应当当同同时时具具备备四四个个条条件件：有有欠欠税税的的事事实实存存在在，这这是是构构成成逃逃避避追追缴缴欠欠税税罪罪的的前前提提。行行为为人人为为了了不不缴缴纳纳欠欠缴缴的的税税款款实实施施了了转转移移或或隐隐匿匿财财产产的的行行为为。由由于于行行为为人人转转移移或或隐隐匿匿财财产产致致使使税税务务机机关关无无法法追追缴缴到到其其欠欠缴缴的的税税款款。税税务务机机关关无无法法追追缴缴的的欠欠税税数额达到了数额达到了10000元以上。元以上。