税务会计纳税基础.pptx

第二章 纳税基础引言 某企业投资1000万元创办了一生产企业，并于2011年1月1日领取了工商营业执照。由于企业一直处于筹建阶段，因而到2011年3月底一直未建账，也未到税务机关办理税务登记手续。税务机关在3月底作出了处罚4000元的决定，你认为该处罚的原因是什么？处罚妥否？假定该企业4月10日办理了税务登记，但到4月底时由于一直没有发生任何生产经营业务因而没有进行任何的纳税处理，但在5月16日却又接到税务机关罚款通知，你认为是何种原因造成的罚款？处罚的原因是该企业没有很好地执行税收法规规定。根据税收征管法规定：领取营业执照从事生产经营活动纳税人，应在领取营业执照30天内办理税务登记，没有办理的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000 元以下的罚款。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。没有设置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000 元以下的罚款。第二章第二章 税务基础概述税务基础概述教学内容教学内容:1.税收的概念 2.税收制度 3.税收法律关系 4.税收征缴的基本程序重点难点重点难点:税收征缴的基本程序教学要求教学要求:了解税收与税收制度概念,明确税收种类与税收法律关系,掌握税收征缴的基本程序第一节第一节 税收的概念税收的概念一、税收的基本概念一、税收的基本概念 税收是国家为向社会提供公共品，凭借政治权力，运用法律手段，向社会成员强制性地无偿征收取得财政收入所发生的一种分配关系。税收概念包含着丰富的内涵，完整理解应从以下几个方面把握：1.税收是国家财政收入的一种主要形式。2.税收的基本属性是分配范畴，即是社会再生产过程分配环节的一个组成部分；3.税收分配的主体是国家；4.税收分配的依据是税收法律规定的标准；5.税收分配的手段是强制性；6.税收分配的目的是国家行使职能的需要。二、税收的特征二、税收的特征 1.强制性；2.无偿性；3.固定性。第二节第二节 税收制度税收制度 一、税收制度概念：一、税收制度概念：是是国国家家各各项项税税收收法法令令和和征征收收管管理理办办法法的的总总称称。它它包包括括各各种种基基本本法法规规、实实施施细细则则、税税务务管管理理体体制制和和征征收收办法等。办法等。二、构成要素二、构成要素 税税收收制制度度的的构构成成要要素素一一般般包包括括总总则则、纳纳税税义义务务人人、征征税税对对象象、税税目目、税税率率、纳纳税税环环节节、纳纳税税期期限限、纳纳税税地点、减税免税、罚则、附则等项目。地点、减税免税、罚则、附则等项目。注意：纳税人与税负人关系注意：纳税人与税负人关系 税率税率三、税收种类 税收作为税法所确定的具体内容是由不同税种体现的。我国现行税种按性质和作用可分为以下六类：1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。3、所得税类。包括企业（公司）所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后,对生产经营|者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4、特定目的税类。包括城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税等，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。5、财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。6、关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。第三节第三节 税收法律关系税收法律关系一、概念：税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税和纳税人纳税，在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方权利与义务关系后，这种关系就成为一种特定的法律关系。二、税收法律关系的构成内容 （一）税收法律关系的主体 税收法律关系的主体是指在税收法律关系中征税权利的享有者和纳税义务的承担者，即分为征税主体和纳税主体。（二）税收法律关系的客体征税对象 （三）税收法律关系的内容 权利与义务第四节第四节 税收征缴的基本程序税收征缴的基本程序主要包括五个方面：1、税务登记（开业税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业税务登记。）2、账簿管理（设置账簿，备案制度，保管制度）3、纳税申报 4、税款征收办法（查帐征收，核定征收等）5、违章处理 一税务登记 (一)开业税务登记 1、开业税务登记的对象 （1）领取营业执照从事生产经营活动纳税人 （2）其他纳税人。2、税务登记的时间:30天内（二）变更登记（三）注销登记 1、注销税务登记范围 2、顺序：注销税务登记在前，注销工商登记在后。3、应结清的事项：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。（四）停业登记 二、账薄管理 （一）设置要求 （1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）备案制度 会计制度、办法、电算化软件、程序说明及有关资料应报税务机关备案。（时间为自领取税务登记证件之日起15日内）。（三）保管制度（三）保管制度 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料的保管期限，根据现行有关规定，除另有规定者外，均为10年。三、纳税申报纳税申报 1、纳税申报对象、纳税申报对象：纳税人与扣缴义务人 下列单位和个人均应办理纳税申报的：（1）取得临时应税收入的单位和个人 （2）临时发生应税行为的单位和个人 （3）享受减免税优惠的单位和个人 （4）没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人 2、纳税申报方式纳税申报方式 （1）直接申报；（）直接申报；（2）邮寄申报；（）邮寄申报；（3）数据电文）数据电文：这些手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等等。四、税款征收方式、税款征收方式 （1）查帐征收；（2）核定征收。五、违章处理五、违章处理 （一）有下列5项行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000 元以下的罚款。(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的。(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和计算机软件报送税务机关备案的。(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的 （二）偷税处罚 1、定义：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收人，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的叫偷税。2、处罚：（1）未构成犯罪的，追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款。（2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上10万元以下的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。（3）偷税数额占应缴税额的30%以上且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数1倍以上5倍以下罚金。