税收业务知识培训.pptx

五河县地税局姚素萍一一税收的基础概述税收的基础概述二二国地税税种简介国地税税种简介三三国地税征收的主要税种和相关业务介绍国地税征收的主要税种和相关业务介绍四四房地产税收相关知识房地产税收相关知识五五税收优惠政策税收优惠政策六六 纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务七七 偷漏税的几种表现形式偷漏税的几种表现形式一一 税收概念及特征税收概念及特征 税收的概念税收的概念税收的概念税收的概念 税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收，用以向社会提供公共产品的财政收入。制地、无偿地征收，用以向社会提供公共产品的财政收入。税收的特征税收的特征 税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项基税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。本特征。u 强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。单位和个人都必须遵守。u无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。直接归还给纳税人。u固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。税收的基本职能税收的基本职能 税税收收作作为为以以国国家家为为主主的的一一种种分分配配方方式式，可可以以被被政政府府用用来来作作为为干干预预经经济济的的活活动动的政策工具，具有以下职能：的政策工具，具有以下职能：u 财财政政职职能能。组组织织国国家家财财政政收收入入是是税税收收的的基基本本职职能能。由由于于税税收收具具有有及及时时、可可靠靠、稳稳定定的的特特点点，因因此此，税税收收一一直直是是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源。目目前前在在我我国国占占全全部部财财政政收收入入的的95%以以上上。2011年年五五河河地地税税税税收收收收入入2.5亿亿，而而和和1994年年刚刚分分家家的的1600万万无无法法比比较。较。u 经经济济职职能能。税税收收是是参参与与国国民民收收入入分分配配最最主主要要、最最规规范范的的形形式式，也也是是国国家家实实行行宏宏观观调调控控的的重重要要经经济济杠杠杆杆，通通过过税税制制设设计计和和制制定定税税收收政政策策，实实现现国国家家的的经经济济政政策策目目标标，调调节节不不同同主主体体的的经经济济利利益益和和分分配配关关系系，从从而而协协调调社社会会经经济济的的发发展展。如如营营改改增增，是是国国家实施的强有力的减税措施。家实施的强有力的减税措施。u 监监督督管管理理职职能能。税税收收借借助助它它与与经经济济的的必必然然联联系系，反反映映国国民民经经济济运运行行和和企企业业生生产产经营中的某些情况，发现存在的问题，对经济活动实行有效的监督。经营中的某些情况，发现存在的问题，对经济活动实行有效的监督。二二 国地税税种简介国地税税种简介 按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。地方税和共享税。u 国税负责征收的税种国税负责征收的税种:增值税、消费税、车辆购置税、证券交易增值税、消费税、车辆购置税、证券交易印花税等印花税等 7个税种。收入主要归中央政府享用。个税种。收入主要归中央政府享用。u 地税负责征收的税种：营业税，企业所得税，个人所得税，土地地税负责征收的税种：营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城镇土地使用税，城市维护建设税，房产税，车船税，屠宰增值税，城镇土地使用税，城市维护建设税，房产税，车船税，屠宰税，资源税，固定资产投资方向调节税，印花税，契税，耕地占用税，税，资源税，固定资产投资方向调节税，印花税，契税，耕地占用税，筵席税等筵席税等15个税种。屠宰税、固定资产投资方向调节税已停征，筵席个税种。屠宰税、固定资产投资方向调节税已停征，筵席税待开征。收入主要是地方政府享用。税待开征。收入主要是地方政府享用。u 中央与地方共享税：增值税，中央政府分享中央与地方共享税：增值税，中央政府分享75%，地方政府分享，地方政府分享25%；企业所得税及个人所得税，中央；企业所得税及个人所得税，中央60%、省级、省级15%区县级区县级25%；资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府等。等。三三 主要税种和业务介绍主要税种和业务介绍uu 增值税增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。从事生产纳税人年销售额单位和个人所取得的增值额征收的一种税。从事生产纳税人年销售额80万以万以上，从事货物批发或零售的纳税人年销售额上，从事货物批发或零售的纳税人年销售额50万以上的是一般纳税人，基本万以上的是一般纳税人，基本税率为税率为17或或13，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权抵扣权；达不到以上标准的为小规模纳税人，按；达不到以上标准的为小规模纳税人，按3的征收率征收，不能领的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。消费税消费税 消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化其销售额或数量，在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、鞭炮焰火、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、高档手表妆品、鞭炮焰火、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、高档手表等等16类应税产品。税率较高，调节性强目的是为了限制消费、保护环境等。类应税产品。税率较高，调节性强目的是为了限制消费、保护环境等。如烟的税率每条如烟的税率每条70元以上的元以上的56，每包，每包6角，批发环节角，批发环节5的税率征税等。的税率征税等。车辆购置税车辆购置税 车辆购置税开征于车辆购置税开征于2001年年1月月1日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加费的基础上，经过费的基础上，经过“费改税费改税”形成的一个新税种，税率为形成的一个新税种，税率为10%。企业所得税 企业所得税是对各类企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是企业各项收入减去成本费用，经过纳税调整后的所得额按25%或或20 20%等适用税率乘积得来的等适用税率乘积得来的。营业税 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业额直接乘以适用税率而来。营业税共有9个税目分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。个人所得税个人所得税 在我国境内有住所的个人，或者无住所而在我国境内居住满1年的个人，应其从我国境内、境外取得的全部所得纳税。纳税范围计11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（4）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。u 几个常见项目计算方法 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税所得额里含有按照国家规定标准由个人负担的养老、医疗保险及住房公积金等免税项目准予扣除。税率表如下：个人所得税税率表（一）级级数数 全月应纳税额全月应纳税额 税率税率 速算扣除速算扣除数数 1 12 23 34 45 56 67 7不超过不超过15001500元的部分元的部分超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分超过超过8000080000元的部分元的部分3%3%10%10%20%20%25%25%30%30%35%35%45%45%0 01051055555551005100527552755550555051350513505 全月应纳税所得额=月工资薪金收入总额3500元 全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数。u 个人取得全年一次性奖金或者年终加薪的个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资、薪金高于（含等于）规定的费用扣除额的：用全年一次性奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。3600012=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额=3600010%25=3495（元）同时当月工资薪金所得应纳所得税：（36003500）3%0=3（元）。合计：3495+3=3498（元）。（2）个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资薪金低于费用扣除额的：用全年一次性奖金减去“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按上述对照工资薪金税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3400元。36000（3500 3400）12=2916.67（元）。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额=36000（3500 3400）10%105=3485（元）。实行年薪制、绩效工资的单位年终取得年薪和绩效工资，参照全年一次性奖金计算个人所得税。（2）利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得计税方法 利息股息红利所得偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。应纳税额=每次收入额20%u 招商引资奖金的个人所得税 文件规定：个人因招商引资而取得的奖励收入，应分别不同情况确定应税项目：属于本单位职工，其取得的收入与任职受雇有关，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；不属于本单位职工，其取得的收入是因介绍服务而取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；因招商引资作出突出贡献，受到各级政府及所属部门的一次性奖励，其收入应按“偶然所得”项目征收个人所得税。城市维护建设税城市维护建设税 城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人以其实际缴纳增值税、消费税、营业税为计税依据征收的专项用于城市维护建设的一种税。纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：1、纳税人所在地为市区的，税率为7%；2、纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；3、纳税人所在地不在市区、县区或建制镇的，税率为1%。房产税房产税 1、纳税人 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、房产代管人和使用人等。2、计税依据、税率和计税方法 房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除30%之后的余值为计税依据，适用税率为1.2%；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12%；个人住房出租适用税率为4%。应纳税额=计税依据适用税率四四 房地产税收相关知识房地产税收相关知识房地产税收分为几个部分，分别是房地产开发单位销售的房地产税收分为几个部分，分别是房地产开发单位销售的房地产；房地产；二手房交易二手房交易；房屋出租房屋出租等。等。uu对对持持就就业业失失业业登登记记证证(登登记记证证注注明明“自自主主创创业业税税收收政政策策”)或或持持高高校校毕毕业业生生自自主主创创业业证证人人员员从从事事个个体体经经营营(除除建建筑筑业业、娱娱乐乐业业以以及及销销售售不不动动产产、转转让让土土地地使使用用权权、广广告告业业、房房屋屋中中介介、桑桑拿拿、按按摩摩、网网吧吧、氧氧吧吧外外)的的，在在3 3年年内内按按每每户户每每年年80008000元元为为限限额额依依次次扣扣减减其其当当年年实实际际应应缴缴纳纳的的营营业业税税、城城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。市维护建设税、教育费附加和个人所得税。uu对对为为安安置置城城镇镇退退役役士士兵兵就就业业而而新新办办的的服服务务型型企企业业当当年年新新安安置置城城镇镇退退役役士士兵兵达达到到职职工工总总数数30%30%以以上上，并并与与其其签签订订1 1年年以以上上期期限限劳劳动动合合同同的的，3 3年年内内免免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。征营业税、城市维护建设税、教育费附加。uu对对个个人人出出租租住住房房取取得得的的所所得得减减按按1010的的税税率率征征收收个个人人所所得得税税。对对个个人人出出租租、承承租租住住房房签签订订的的租租赁赁合合同同，免免征征印印花花税税。对对个个人人出出租租住住房房，不不区区分分用用途途，在在3 3税税率率的的基基础础上上减减半半征征收收营营业业税税，按按4 4的的税税率率征征收收房房产产税税，免免征征城镇土地使用税。城镇土地使用税。六六 纳税人的权利与义务纳税人的权利与义务 2009年 12月1日，国家税务总局首次以发布公告的形式，明确列举规定了我国纳税人拥有的十四项权利与十项义务。纳税人十四项权利有：纳税人十四项权利有：一、知情权；二、保密权；三、税收监督权；四、纳税申报方式选择权；五、申请延期申报权；六、申请延期缴纳税款权；七、申请退还多缴税款权；八、依法享受税收优惠权；九、委托税务代理权；十、陈述与申辩权；十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；十二、税收法律救济权；十三、依法要求听证的权利；十四、索取有关税收凭证的权利。纳税人十项义务有：纳税人十项义务有：一、依法进行税务登记的义务；二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；四、按照规定安装、使用税控装置的义务；五、按时、如实申报的义务；六、按时缴纳税款的义务；七、代扣、代收税款的义务；八、接受依法检查的义务；九、及时提供信息的义务；十、报告其他涉税信息的义务。七七 偷漏税的几种表现形式偷漏税的几种表现形式 偷漏税的区别，漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。漏税与偷税有着性质上的区别，判定漏税的关键是并非故意;偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，或者税务机关通知申报拒不申报，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的主管故意行为。常见偷税方式有：u 伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的一种偷税方式。这种方式多为个体经营者所采用，一般是不建账或不按要求建账，使税务人员无法得知其经营收支情况。u 多行开户、隐瞒收入。有的纳税人在多个银行开户，却只向税务机关提供一个，将大量的实际收入隐瞒起来。某企业在工商银行、建设银行各有一个账户，但只向税务机关登了工商银行的账号，一年之内，在工商银行走账200万元、在建设银行走账150万元，可见其偷税比例之大，为了避免检查而露出破绽，走账时，既不留存根，也不留银行兑单，很难发现。uu 假借发票、偷漏税款。最典型的就是“大头小尾”发票，按照正当手续，发票开出一式数联，其内容应当完全一致。一联交给顾客，一联留下作为存根备查，前者即所谓“头”，后者即所谓“尾”。行为人只将发票联如实填写数额，却另将存根联少写，这就形成“大头小尾 。u 多列支出，少列收入，以假乱真。此举主要是以一些虚假手段掩盖真实的收支情况，表现形式一般是：明销暗记；将产品直接作价冲抵债款后不记销售；已经销售而不开发货票或以白条抵库不记销售，已销商品不记销售长期挂在账户；擅自扩大材料成本减少销售收入等等。u 私设“小金库”，建立账外账。纳税人建置真假两本账，真账自己实用，却把假账当作真账交给税务人员检查，作为纳税依据。u 虚假纳税申报。纳税申报是依法纳税的前提。纳税人必须在法定时间内办理纳税申报、报送纳税申报表、财务会计报表等纳税资料。行为人通过对生产规模、收入状况等内容作虚假申报来达到偷税目的。