税收制和税收征管制改革.pptx

11.1 The reform in the tax system of industry and commerce11.2 Basic idea and direction of the reform in the tax system of industry and commerce 11.3 The reform in tax and charges in the countryChapter 11 The reform in the tax system and tax administration财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革一、工商一、工商税制改革的主要理论税制改革的主要理论(the leading theory of tax reform of industry and commerce)二、世界各国税制改革的实践二、世界各国税制改革的实践(practice of tax reform in developed country)财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革一、工商一、工商税制改革的主要理论税制改革的主要理论（一）（一）公平课税论公平课税论 (theory of equitable taxation)(二二)最适课税论最适课税论 (theory of optimal taxation)（三）（三）财政交换论财政交换论 (theory of fiscal exchange)财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革公平课税论的基本思想：公平课税论的基本思想：1主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。张将纵向公平留给政治程序去解决。2把税收问题与政府支出政策分开讨论。把税收问题与政府支出政策分开讨论。3以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。4主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。应于可计量的现金流量。财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革最适课税论的主要内容最适课税论的主要内容1直接税与间接税搭配理论直接税与间接税搭配理论2最适商品课税理论最适商品课税理论3最适所得课税理论最适所得课税理论财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革直接税与间接税搭配理论直接税与间接税搭配理论（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代替代（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标）税制模式的选择取决于政府的政策目标财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革最适商品课税理论最适商品课税理论（1）逆弹性命题）逆弹性命题（2）最适商品课税要求开征扭曲性税收）最适商品课税要求开征扭曲性税收财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革最适所得课税理论最适所得课税理论（1）所得税的边际税率不能过高）所得税的边际税率不能过高（2）最适所得税率应当呈）最适所得税率应当呈“倒倒U型型”财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革财政交换论的主要内容财政交换论的主要内容1对政府征税的能力必须从宪法上予以限制对政府征税的能力必须从宪法上予以限制2财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内3宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿公民的意愿4要从宪法上制约政府制定税收差别待遇要从宪法上制约政府制定税收差别待遇5政府应该取消对资本的课税政府应该取消对资本的课税财政学(第六版）陈共 主编第一节 工商税制改革二、世界税制改革的实践二、世界税制改革的实践（一）（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次次 （二）（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标一般消费税：普遍开征增值税、提高标准准 税率、制定标准化的增值税税率、制定标准化的增值税 （三）（三）开征开征“绿色税收绿色税收”，重视税收对生态环，重视税收对生态环境境 保护的作用保护的作用 财政学(第六版）陈共 主编第二节 我国工商税制改革的基本 思路和方向一、工商税收制度改革的基本思路一、工商税收制度改革的基本思路二、商品税和所得税改革二、商品税和所得税改革三、资源税和财产税改革三、资源税和财产税改革四、及早建立绿色税收体系四、及早建立绿色税收体系环境税环境税财政学(第六版）陈共 主编第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向二、商品税和所得税改革二、商品税和所得税改革（一）商品税改革（一）商品税改革（二）所得税改革（二）所得税改革财政学(第六版）陈共 主编第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向三、资源税和财产税改革三、资源税和财产税改革（一）资源税改革（一）资源税改革（二）财产税改革（二）财产税改革财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革一、农村税费改革的内容一、农村税费改革的内容(the nature of reform in tax and charges in the country)二、全面范围取消农业税二、全面范围取消农业税(cancel the agricultural tax in the range of the whole country)三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果成果(propel the comprehensive reform in country,protect the achievement for countryside taxes reform)财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革一、农村税费改革的内容一、农村税费改革的内容（一）农村税费改革的由来（一）农村税费改革的由来（二）农村税费改革的方针和主要内容（二）农村税费改革的方针和主要内容 财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革农村税费改革的方针和主要内容农村税费改革的方针和主要内容1农村税费改革的方针农村税费改革的方针 （1）原则：）原则：“减轻、规范、稳定减轻、规范、稳定”（2）目标：）目标：“三个确保三个确保”2农村税费改革的主要内容农村税费改革的主要内容3农村税费改革已经取得明显效果农村税费改革已经取得明显效果财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革二、全国范围取消农业税二、全国范围取消农业税（一）我国原来的农（牧）业税收制度（一）我国原来的农（牧）业税收制度（二）取消农业税及其历史意义（二）取消农业税及其历史意义财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革我国原来的农（牧）业税收制度我国原来的农（牧）业税收制度1农业税农业税2牧业税牧业税3农业特产税农业特产税 财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革取消农业税的历史意义取消农业税的历史意义1取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。性事件。2体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。3工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。加快新农村建设，消除城乡差别。2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革三、推进农村综合改革，维护农村税费改三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果革的成果（一）以（一）以“黄宗羲定律黄宗羲定律”为戒，防止反弹为戒，防止反弹 （二）积极推进农村综合改革（二）积极推进农村综合改革 财政学(第六版）陈共 主编第三节 农村税费改革黄宗羲定律黄宗羲定律明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种现象被称为目的的反面。该种现象被称为“黄宗羲定律黄宗羲定律”。财政学(第六版）陈共 主编本章小结【关键词关键词】狭义税收管理狭义税收管理 广义税收管理广义税收管理 农村税费改革农村税费改革 黄宗熙定律黄宗熙定律 财政学(第六版）陈共 主编本章小结【复习与思考复习与思考】1简述简述公平课税论公平课税论2简述简述税收最适论税收最适论3简述简述财政交换论财政交换论4简述简述世界税制改革的的实践和趋势世界税制改革的的实践和趋势5简述简述开征绿色税收的社会经济意义开征绿色税收的社会经济意义 6简简述述我我国国各各类类改改革革的的基基本本思思路路：商商品品税税、所所得得税税、资源税、财产税、环境税资源税、财产税、环境税7简述我国取消农业税的缘由极其重大历史意义简述我国取消农业税的缘由极其重大历史意义财政学(第六版）陈共 主编