税收及其基本特征修.pptx

国国外外税税收收趣趣闻闻1、“土耳其人洗脸要交税土耳其人洗脸要交税”。2、比利时的改名税比利时的改名税3、法国的乞丐税、法国的乞丐税4、匈牙利的狗税、匈牙利的狗税5、荷兰的钓鱼税、荷兰的钓鱼税6、美国的吃饭税、离婚税、美国的吃饭税、离婚税7、古罗马的小便税、古罗马的小便税8、新西兰的牛羊放屁要征税、新西兰的牛羊放屁要征税“在这个世界上除了死亡和在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定税收以外没有什么事情是确定无疑的。无疑的。”-富兰克林富兰克林1 1、税收的基本含义、税收的基本含义 是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。依法无偿取得财政收入的基本形式。赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。马克思马克思主主体体目目的的手手段段依依据据对对象象内内容容本本质质征征税税机机关关与财与财政收政收入的入的关系关系国国家家实现实现国家国家职能职能凭借凭借政治政治权力权力法律法律税法税法纳纳税税人人财物财物（实物（实物或货币）或货币）分分配配国国家家税税务务部部门门主要主要来源来源基本基本形式形式“练一练练一练”：十届全国人大常委会第三十一十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点得税法的决定。个人所得税起征点自自2008年年3月月1日起由日起由1600元提高到元提高到2000元。元。到到2000元。元。问题：问题：（1）我国个人所得税征收的）我国个人所得税征收的主体是什么？主体是什么？-国家（政府）国家（政府）（2）我国个人所得税征收的目）我国个人所得税征收的目的是什么？的是什么？-实现国家职能实现国家职能（3）我国个人所得税征收的手）我国个人所得税征收的手段是什么？段是什么？-凭借政治权力凭借政治权力（4）我国个人所得税征收的依）我国个人所得税征收的依据是什么？据是什么？-中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法（5）我国个人所得税征收的对）我国个人所得税征收的对象是什么？象是什么？-纳税人（月收入超过纳税人（月收入超过2000元）元）（6）我国个人所得税征收的内）我国个人所得税征收的内容是什么？容是什么？-货币货币（7）我国征收个人所得税的本）我国征收个人所得税的本质是什么？质是什么？-对社会财富的分配对社会财富的分配（8）谁修改）谁修改中华人民共和中华人民共和国个人所得税法国个人所得税法？-全国人大常委会，全国人大常委会，我国的立法机关我国的立法机关背景介绍：背景介绍：中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法于于1980年年9月月10日由第五届全国人民代表大日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过。会第三次会议通过。这次这次中华人民共和国个人所得税中华人民共和国个人所得税法法的修改，不是突然进行的，而是历的修改，不是突然进行的，而是历经广泛的调查、论证，这体现了税收具经广泛的调查、论证，这体现了税收具有有“相对固定性相对固定性”这个基本特征这个基本特征所谓赋税，就是国家所谓赋税，就是国家不付任不付任何报酬何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。-列宁列宁引自引自列宁全集列宁全集第第7卷，第卷，第275页页2 2、税收的基本特征、税收的基本特征强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性通过法律的形式，预先规定征收对象和征收数额。未经国家批准不能随意改变。是指国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要对纳税人直接付出任何代价。是指税收是依国家的权力而强制征收的。纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。税收三个基本特征之间税收三个基本特征之间的关系如何？的关系如何？税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系(图示）图示）要要求求无偿性无偿性强制性强制性决决定定决决定定固定性固定性税收的税收的“三性三性”，缺一不可，统一于税法。，缺一不可，统一于税法。集中体现了税收的集中体现了税收的权威性权威性知识拓展：知识拓展：税收的基本含义和税收的基税收的基本含义和税收的基本特征之间的内在联系是什么？本特征之间的内在联系是什么？税收的基本含义税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的 职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性知识拓展：知识拓展：税收与其他财政收入形式有何税收与其他财政收入形式有何相同点和不同点？相同点和不同点？税税利利债债费费强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有有有有有有不一定不一定有有有有没有没有没有没有不一定不一定有有没有没有没有没有手续费手续费罚款没收罚款没收捐赠捐赠强制性强制性有有有有没有没有无偿性无偿性没有没有有有有有固定性固定性有有没有没有没有没有2005年年3月，某乡农民徐某在开发月，某乡农民徐某在开发“绿邦绿邦农业科技示范园农业科技示范园”活动中，对本乡的经济活动中，对本乡的经济发展做出了突出贡献。乡政府决定给予他发展做出了突出贡献。乡政府决定给予他10万元奖金，并明确宣布此奖免缴个人所万元奖金，并明确宣布此奖免缴个人所得税。得税。乡政府的这种做法正确吗？乡政府的这种做法正确吗？“练一练练一练”：3突破难点突破难点税法税法相关内容相关内容l1993年年1月月1日起实行日起实行l纳税人主动办理纳税申报纳税人主动办理纳税申报l税务机关以国家政权名义征收税款税务机关以国家政权名义征收税款l对纳税人违反对纳税人违反税法税法的行为进行的行为进行相应处罚。相应处罚。3.违反税法的行为和处罚违反税法的行为和处罚偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税阅读教材1921页类类别别特特征征制制裁裁手手段段相相同同点点偷偷税税欠欠税税骗骗税税抗抗税税2003年年12月，税务机关月，税务机关发现西宁三兰制衣有限公司发现西宁三兰制衣有限公司与深圳市鄂尔多斯实业有限与深圳市鄂尔多斯实业有限公司和浙江省金华市进出口公司和浙江省金华市进出口公司存在互相勾结，利用虚公司存在互相勾结，利用虚开增值税专用发票骗取出口开增值税专用发票骗取出口退税的重大嫌疑。这起案件退税的重大嫌疑。这起案件属于属于_行为。行为。骗骗税税河南省浚县一个国有企业，在河南省浚县一个国有企业，在1998年年112月月“库存商品库存商品”账面上账面上有一笔货物，金额为有一笔货物，金额为577862.25元，元，而盘存实物时未发现该批货物，进而盘存实物时未发现该批货物，进一步追查得知，此批货物已销售出一步追查得知，此批货物已销售出去。但该企业未记销售，少缴增值去。但该企业未记销售，少缴增值税收税收23114.49元。该企业行为属于元。该企业行为属于行为。行为。偷税偷税1993年年2月月，深深圳圳宝宝安安县县税税务务局局发发现现宝宝安安宝宝日日高高尔尔夫夫娱娱乐乐有有限限公公司司的的财财务务存存在在问问题题。经经立立案案查查明明，该该公公司司应应补补交交拖拖欠欠税税款款7062万万元元，罚罚款款2468万万元元，共共计计9530万万元元。宝宝日日公公司司只只补补交交了了一一部部分分税税款款，宝宝日日公公司司的行为属于的行为属于行为？行为？欠欠税税 19961996年年9 9月月1616日日，深深圳圳税税务务局局再再次次发发出出催缴税款通知书，但宝日公司不予理睬。催缴税款通知书，但宝日公司不予理睬。19971997年年4 4月月，深深圳圳税税务务局局作作出出依依法法扣扣押押宝宝日日公公司司财财产产的的决决定定，并并从从该该公公司司存存款款帐帐户户上上强强行行划划转转14001400万万元元作作为为税税款款。5 5月月，宝宝日日公公司司董董事事长长和和总总经经理理到到深深圳圳税税务务局局，表表示示该该公公司司不不会会再再清清缴缴所所欠欠税税款款、滞滞纳纳金金和和罚罚款款，同同时时采采用用威威胁胁、恐恐吓吓手手段段，企企图图阻阻止税务机关依法工作。该公司的行为属于止税务机关依法工作。该公司的行为属于 行为。行为。抗抗税税思考：思考：骗税与偷税的主要区别是什么？骗税与偷税的主要区别是什么？骗税是骗得税收优惠；偷税是骗税是骗得税收优惠；偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。设法隐瞒应税项目和应税收入。偷税、欠税、骗税、抗税有哪些偷税、欠税、骗税、抗税有哪些相同点和不同点？相同点和不同点？知识拓展：知识拓展：类类别别特特征征制制裁裁手手段段相相同同点点偷税偷税以隐瞒、欺骗方以隐瞒、欺骗方式不缴或少缴税款式不缴或少缴税款追缴、罚款、追缴、罚款、负刑事责任负刑事责任违反税法规违反税法规定定,都要接受都要接受法律惩罚法律惩罚欠税欠税不按时交纳、拖欠不按时交纳、拖欠税款税款限期缴纳、限期缴纳、加收滞纳金加收滞纳金拍卖财产抵拍卖财产抵押押骗税骗税用欺骗手段骗取用欺骗手段骗取国家税收优惠国家税收优惠处罚金或没处罚金或没收财产判刑收财产判刑抗税抗税以暴力、威胁等以暴力、威胁等方法拒不缴纳税款方法拒不缴纳税款处以罚金、处以罚金、判刑判刑想一想想一想：纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？中中国国影影坛坛“大大姐姐大大”刘刘晓晓庆庆刘晓庆购买的玫瑰园的别墅刘晓庆购买的玫瑰园的别墅 从从19961996年开始，刘晓庆公司采取不列年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。专案组从刘城市维护建设税等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额晓庆公司账面上查实偷逃税金额196196万元万元（应税额（应税额19601960多万）。多万）。谁在帮助肯德基、麦当劳偷税？！谁在帮助肯德基、麦当劳偷税？！现在很多人都知道在外面吃现在很多人都知道在外面吃完饭要发票，帮助国家税收，完饭要发票，帮助国家税收，这说明老百姓的税收意识增强这说明老百姓的税收意识增强了。可是，有几个人在吃麦当了。可是，有几个人在吃麦当劳、肯德基时会去要发票呢？劳、肯德基时会去要发票呢？麦当劳、肯德基每年在中国麦当劳、肯德基每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因为我们都不习惯要发票的原因而偷税将近因而偷税将近2020亿元人民币！亿元人民币！4课堂小结课堂小结1.1.税收的含义税收的含义 国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2.2.税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系3.3.违反国家税法的行为和处理违反国家税法的行为和处理偷欠骗抗强制性无偿性固定性紧密相连，缺一不可，统一于税法我想说我想说说我的说我的感受感受5课堂训练：课堂训练：1.关于税收，下列说法正确的是：关于税收，下列说法正确的是：A.税收是组织财政收入的基本形式；税收是组织财政收入的基本形式；B.征税时应根据不同的情况按不同的税率征税时应根据不同的情况按不同的税率征收，因而税收具有一定的随意性；征收，因而税收具有一定的随意性；C.每个公民都应纳税，支持国家建设；每个公民都应纳税，支持国家建设；D.关税作为国家的一项收入，越高越好；关税作为国家的一项收入，越高越好；练一练：练一练：A2.（2005年广东政治试卷第年广东政治试卷第11题）任何社题）任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得到充分提供，必须通过政府宏观调控加以到充分提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是：应该是：A社会募捐社会募捐B个人捐款个人捐款C政府征税政府征税D群众集资群众集资C3.2003年年10月，某市机械厂厂长因超额完成任务对月，某市机械厂厂长因超额完成任务对本市经济发展做出了巨大贡献，市政府决定奖给本市经济发展做出了巨大贡献，市政府决定奖给他一辆价值他一辆价值30万元的轿车。市政府明确宣布此车万元的轿车。市政府明确宣布此车免交个人所得税，对市政府的做法，正确的评价免交个人所得税，对市政府的做法，正确的评价是：是：A.是一种很好的激励方式，值得学习和借鉴；是一种很好的激励方式，值得学习和借鉴；B.税收是交给国家的，市政府是国家机关，有权这税收是交给国家的，市政府是国家机关，有权这样做；样做；C.市政府应委托税务机关宣布此奖免交个人所得税；市政府应委托税务机关宣布此奖免交个人所得税；D.税收是国家通过法律形式予以确定的，市政府不税收是国家通过法律形式予以确定的，市政府不能说了算；能说了算；D6布置作业：布置作业：“税费改革问题税费改革问题”近年来，企业负担、农民负担都很重，社会反映近年来，企业负担、农民负担都很重，社会反映强烈。企业和农民负担重，主要重在非税负担上。据强烈。企业和农民负担重，主要重在非税负担上。据调查：目前我国许多地区收费与征税数额相差无几，调查：目前我国许多地区收费与征税数额相差无几，有的地方收费数额还超过征税。这种既征税又收费、有的地方收费数额还超过征税。这种既征税又收费、税费并重的情况，造成分配行为极不规范，结果使国税费并重的情况，造成分配行为极不规范，结果使国家财力分散，纳税人负担很重。我国政府坚决整治乱家财力分散，纳税人负担很重。我国政府坚决整治乱收费现象，采取果断措施，制止收费现象，采取果断措施，制止“乱摊派乱摊派”、“乱罚乱罚款款”、“乱集资乱集资”等各种形式的乱收费，保证了国家等各种形式的乱收费，保证了国家财政收入的稳定增长。财政收入的稳定增长。研究性学习：研究性学习：研究：研究：（1）乱收费对财政收入有什么影响？）乱收费对财政收入有什么影响？（2）税费改革体现了税收的哪个特征？）税费改革体现了税收的哪个特征？（3）我国政府为什么要坚决整治各种形）我国政府为什么要坚决整治各种形式的乱收费现象？式的乱收费现象？（4）税费改革有什么意义？）税费改革有什么意义？三、自我反思与评价：三、自我反思与评价：经验加反思等于教师成长经验加反思等于教师成长