税收职能与效应.pptx

一、税收职能的定义与特征一、税收职能的定义与特征税收职能是由税收本质决定的、内在于税收分配过程中的职责与功能。税收职能特征：内在性、客观性和稳定性二、税收作用二、税收作用税收作用又叫税收效应，是指税收职能在一定社会经济条件下具体运用所反映出来的效应或效果，是税收内在功能的外在表现。由于税收作用与税收职能密切相关，所以又有人叫它税收的职能作用。税收作用具有客观与主观统自觉与自发相统一的双重性特征。三、税收效应税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。第一节 税收职能与效应概述一、税收职能的定义一、税收职能的定义 税收职能是指由税收本质所决定、内在于税收分配过程中的功能二、税收的职能二、税收的职能税收的职能可概括为税收的财政职能税收的财政职能和税收的经济职能税收的经济职能。（一）税收财政职能1、财政收入职能的定义：税收的财政收入职能是税收所具有的从社会成员强制性取得一部分收入，为政府提供公共品或公共服务，满足公共需要物质的功能。从19世纪末至今，在主要西方国家如英、美、法等国，税收收入一直占到财政收入的90%以上。多年来，我国税收收入占财政收入的比重也一直在90%以上，可见，税收是现代国家财政收入的主要支柱。第二节 税收的职能2、税收收入的特点税收收入作为财政收入的主要形式，具有其他财政收入形式所不具备的以下特点。（1）来源的广泛性。税收征收的是以政府提供公共品或公共服务为依据，政府提供公共品或公共服务使社会成员共享利益，从而有权对所有分享公共品或公共服务的所有社会成员征税，使税收具有广泛收入来源。相对而言，其他形式财政收入在行使权力方面有很大的局限性。例如，利润上缴由于是以财产权力为依据，要受到国有企业所有权制约，超越国有资产所有权，政府无法取得收入。（2）形成的稳定性。税收稳定性是由多种因素决定。首先，税收来源广泛，使不确定因素对税收影响较小。其次，税收按法定标准征收，只要有稳定的收入，就有稳定的税收。最后，税收受法律制度保护强制征收，从而保证税收收入的实现。相对而言，其他财政收入因财源狭窄，无固定标准，缺乏强制性等原因，使形成稳定收入发生困难。（3）获得的持续性。税收由社会成员直接缴纳，但最终来源于国民收入，只要社会再生产连续不断地进行，国民经济正常运行，国民收入被源源不断地创造，从而使税收能持续地获得。同时，也由于政府取得税收收入后，无需直接归还给纳税人，为政府向社会提供公共品或公共服务提供保证。3.税收财政职能的规模（1）提供公共品的需要 提供纯公共品的需要 提供准公共品的需要 （2）取得收入的可能 收入来源 征税能力 4.税收财政职能的要求 税收既要为政府提供公共品或公共服务筹集足额稳定的收入来源，又应适度合理征收，有利于社会经济的发展。（1）税收的足额稳定。税收收入足额。是指税收要为政府筹集足额资金，以满足社会公共需要税收足额是一个相对量的概念，是相对于政府支出而言。同样额度的税收相对于支出比较小的政府是足额的，而相对于支出比较大的政府却是不足的，因此，政府支出也要受财政收入的制约。政府既可以通过增加税收使财政收入由不足变为足额，也可以通过减少财政支出使税收收入由不足变为足额。量出为入与量入为出相结合，是税收收入足额的辩证内涵。税收收入稳定。是指税收收入要相对稳定在同国民生产总值（或国民收入）的一定比例的合适水平上，非属特殊情况，不宜经常或急剧变动，以避免税收对经济正常秩序造成的不良冲击。税收收入的稳定又是相对于政府的合理支出需要而言的，在发生较大的经济变动或政府职能变动时，必然要求打破旧的稳定，建立新的稳定的税收收入水平。在正常情况下，税收应保持持续稳定增长。（2）税收的适度合理税收收入的足额稳定，是从短期来考虑保证财政的需要，而税收收入的适度合理，则是从长期来考虑保证财政的需要。或者说税收收入的足额稳定，主要是从财政本身来考虑税收收入问题，而税收的适度合理，则主要是从财政和经济的关系来考虑税收收入问题。税收收入的适度。是指税收收入取之有度，税收征收率不能过高，要尽可能避免过度征收而伤害企业和个人的积极性，影响经济的持续、稳定发展，最终又影响税收收入增长。它要求征税时应注意培养税源，不伤及税本。中国古书上说的“生财有大道，生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣”，就是讲的处理聚财与生财的关系在于税收要取之有度。税收收入的合理。是指在税收收入总量适度的前提下，取之于不同经济主体的税收，要相对合理。要照顾到地区差异、行业差异、资源条件差异等因素，做到多得多征，少得少征，无得不征，使税收收入在个量上也要做到适度而符合常理，也即纳税人的负担合理（二）税收的经济职能（二）税收的经济职能 税收的经济职能税收的经济职能，又称为调节经济的职能，是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运行产生一定影响的功能。1.税收促进资源有效配置2.税收调节收入分配3.税收促进经济稳定增长（1）税收自动稳定机制。（2）相机抉择的税收政策。扩张性税收政策。紧缩性税收政策。一、税收的收入效应和替代效应（一）税收的收入效应税收的收入效应是指因为政府征税改变纳税人的总体收入水平，并对纳税人或负税人的经济行为选择所产生的影响。（二）税收的替代效应税收的替代效应指政府实行选择性征税而对人们的经济行为所产生的影响。二、税收对私人储蓄的影响三、税收对劳动力供给的影响四、税收对私人投资的影响 五、税收对消费的影响（一）商品税与消费（二）所得税与消费第三节 税收效应本章重点：1、税收职能、税收作用与税收效应之间的关系。2、税收职能。3、税收效应。