税法概述新版.pptx

开篇导言一 学习目的与意义（一）现代社会中的不可或缺（二）自我发展需要二 课程特点、学习方法三 教学安排（教材问题）第一章 税法概论1.1 税收概述1.2 税法与税法体系1.3 我国的税收管理体制与税收征管法律制度 1.1.1 税收定义与特征1 税收定义与特征（1）税收必要性（2）税收定义税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准,强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。（3）税收特征1）税收的强制性2）税收的无偿性（核心特征）3）税收的固定性1.1.2-3 税收的职能与作用、税收负担 2 税收的职能与作用（1）税收是财政收入的主要来源（2）税收是调控经济运行的重要手段（3）税收是调节收入分配的重要工具(4)税收具有监督经济活动的作用3 税收负担(1）税收负担分类1）宏观税负；2）中观税负；3）微观税负（2）影响税收负担的主要因素1.1.3 税收负担（3）税收负担选择1）重税负型2）中等税负型3）轻税负型（4）税收负担转嫁 1)税负转嫁方式前转（顺转嫁）后转（逆转嫁)税负转嫁的主要条件定价方式;商品的供求弹性;课税范围;税种属性;市场结构1.2.1税法概念、分类与特点（1）（补充教材）1 税法概念、分类与特点（1）税法概念指国家制定的用于调整税收关系的法律规范的总称。税收关系包括税收体制关系和税收征纳关系。税收与税法的关系:既紧密联系，又有区别。有税必有法，无法不成税。税法是税收的法律依据和法律保障，税收则是税法所确定的具体内容。税收是经济活动，属经济基础范畴。税法是一种法律制度，属上层建筑范畴。1.2.1税法概念、分类与特点（2）（2）税法分类（参阅P84）1)按税法的基本内容和效力的不同税收基本法；税收普通法。2)按税法的职能和作用的不同税收实体法；税收程序法。3）按主权国家行使税收管辖权的不同国内税法；国际税法；外国税法。4）按征税对象的不同流转税法；所得税法；财产行为税法。5）按税收收入归属和税收管辖权限的不同中央税；地方税；中央和地方共享税。1.2.1税法概念、分类与特点（3）6）按税收计征标准不同：从价税；从量税。7）按税收与价格的组成关系不同：价内税；价外税。8）按税收负担能否转嫁：直接税；间接税。（3）税法特点1）基本特点：税与法的共存性税法关系主体的单方固定性税法关系主体之间权力、义务的不对等性税法结构的综合性2 引申特点：成文性，强制性，技术性。1.2.2 税法原则2 税法原则（1)税法的基本原则：1）税收法定原则（法的层次问题）2）税收公平原则（横向与纵向P30）3）税收效率原则（经济效率与行政效率P15，26）（2）税法主要的适用原则法律优位原则法律不溯及既往原则实体从旧，程序从新原则1.2.3 税法的构成要素（1）3 税法的构成要素（1）税法主体指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人.包括征税主体和纳税主体.征税主体：国家。由国家授权税务机关、海关具体负责征管。纳税主体：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。与纳税义务人相关的概念负税人、代扣代缴人、税务代理人1.2.3 税法的构成要素（2）（2）征税对象（又称课税对象）征税对象是指对什么征税是税法规定的征税的直接对象或称标的亦称课税客体与其有关的概念主要有2个：1）税目指税法中规定的各个税种的具体征税项目或征税范围，是征税对象在质的方面的具体化。2）计税依据（又称税基）指税法中规定的据以计算各种税应纳税款的依据或标准是征税对象在量的方面的具体化1.2.3 税法的构成要素（3）（3）税率1）税率定义指应纳税额与计税依据之间的数量关系或比例。2）税率分类比例税率：指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。分类：单一比例税率；差别比例税率。累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率。分类：全额累进税率;超额累进税率;超率累进税率。定额税率：是指按征税对象的实物计量单位，直接规定一个固定的税额。分类：地区差别定额税率；幅度定额税率；分类分级定额税率1.2.3 税法的构成要素（4）（4）纳税环节一次课征制；多次课征制。（5）纳税期限1）按期纳税2）按次纳税3）按年计征，分期预缴。（6）纳税地点（7）减免税包括：减税、免税、起征点、免征额。（8）罚则1.2.4 我国的税法体系与税制结构（1）4 我国的税法体系与税制结构（1）税法体系税法体系概念：指一个国家各类税法规范有机联系而构成的统一整体。从结构上看，包括：1）税收管理体制法2）税收征纳法 教P99包括：税收征纳实体法；税收征纳程序法。3）各类税法规范的关系税收体制法在税法体系中居于基础和主导地位；税收征纳实体法在税法体系中居于主体地位；税收征纳程序法在税法体系中居于保障地位。1.2.4 我国的税法体系与税制结构（2）（2）税制结构 P851）税制结构概念：是指实行复合税制的国家，在按一定标志进行税收分类的基础上所形成的税收分布格局及其相互关系。2）税制结构类型：以流转税为主体的税制结构模式；以所得税为主体的税制结构模式；流转税和所得税双主体的税制结构模式3）我国的税制结构模式我国目前是以流转税为主体的税制结构。流转税和所得税并重是我国税制结构的发展方向。1.2.4 我国的税法体系与税制结构（3）（3）我国现行的税法体系1）宪法中的税收规范2）税收法律3）行政法规4）政府规章5）地方性法规6）国际条约归纳：以宪法中的税收规范为统帅，以大量的税收法律、行政法规、地方性法规和单行条例为主体，并辅以相当数量的税法解释、规章、税收协定等所组成的税法体系。1.3.1 我国的税收管理体制（1）1 我国的税收管理体制（1）税收管理体制含义指在各级国家机构之间划分税权的制度。即税权划分。税收管理权限分类:税收立法权;税收执法权.（2）税收立法权的划分1）税权的分配模式：横向分配与纵向分配 税权的横向分配模式：独享模式和共享模式我国的税权在横向分配上采用共享模式。税权的纵向分配模式：集权模式和分权模式我国的税权在纵向分配上采用集权模式1.3.1 我国的税收管理体制（2）2）我国税收立法权的划分我国现有的税收立法体制：一元二级多层次。全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会。经全国人大及其常委会授权，国务院有规定范围的立法权；经国务院授权，财政部和国家税务总局有规定范围的立法权；省级人大及其常委会在不违背国家统一税法，不影响中央财政收入，不妨碍我国统一市场前提下，有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。1.3.1 我国的税收管理体制（3）经省级人大或常委会授权，省级政府也有规定范围的立法权。3）我国的特别行政区实行独立的税收管理制度内地的税法管理体制不适用香港、澳门特别行政区。特别行政区自行立法规定税种、税目、税率、税收宽免和其他税务事项。立法会制定的税收法律在特别行政区内具有最高法律效力。特别行政区法律须报全国人大常委会备案。但备案不影响生效。1.3.1 我国的税收管理体制（4）（3）税收执法权的划分1）按收入归属划分税收执法权限中央税：税收执法权由国务院及其税务主管部门掌握，由中央税务机构负责征收。地方税：税收执法权由地方政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收。共享税：税收执法权限按中央和地方各自收入归属划分，由中央税务机构负责征收，按规定分享。2）地方自行立法的地区性税种，税收执法权由省级政府及其税务主管部门掌握。3）省级及省级以下地区的税收执法权限划分由省级人大或省政府决定1.3.2 我国的税收征管法律制度（1）2 我国的税收征管法律制度（1）税收征管制度概述1）税收征管制度含义：是指征税机关依据国家有关税收法律法规的规定,履行税收执法权的制度.2）税收征管制度的核心内容（2）我国现行税务机构的设置1）国家税务总局（正部级）：中央政府设立2）国家税务局系统：省及省以下设立国家税务局、征收分局和税务所。3）地方税务局系统：省及省以下设立地方税务局、征收分局和税务所。国家税务总局 国税系统 地税系统 省,自治区,直辖市国家税务局 省,自治区,直辖市地方税务局 地区、自治州、盟国家税务局 地区、自治州、盟地方税务局 县、县级市、征收分局、县、县级市、征收分局、旗国家税务局 税务所 旗地方税务局 税务所图1-3-1 中国现行税务机构设置示意图1.3.2 1.3.2 我国的税收征管法律制度我国的税收征管法律制度（2 2）1.3.2 我国的税收征管法律制度（3）（3）税收征管范围的划分 1）国税系统负责征管的税种2）地税系统负责征管的税种3）海关负责征管的税种1.3.2 我国的税收征管法律制度（4）表1-3-1税收征管范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税，企业所得税等。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税等。海关系统进出口关税、进口环节增值税、消费税1.3.2 我国的税收征管法律制度（5）4）税种收入划分中央政府固定收入地方政府固定收入中央地方共享收入增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城建税、证券交易印花税的收入按规定比例或方法由中央和地方分享。