课件会计账簿.pptx

Accounting第七章第七章 会计账簿会计账簿Accounting第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 会计账簿会计账簿:是按照会计凭证为依据，由专门格式、相互是按照会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账业所组成，用来全面、连续、系统的记录各项经联结的账业所组成，用来全面、连续、系统的记录各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。设置账簿的原则设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点及会计主体必须根据自身的业务特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿，各经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿应遵循以下原则：账簿应遵循以下原则：1.1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者提供系统、分类的会计核算资料。提供系统、分类的会计核算资料。2.2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。3.3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。标。一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义Accounting二二 会计账簿的意义与作用会计账簿的意义与作用 原原始始凭凭证证是是用用来来证证明明经经济济业业务务已已经经发发生生或或完完成成的的情情况况，记记账账凭凭证证是是对对审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证进进行行归归类类整整理理后后确确定定会会计计分分录录,作作为为记记账账的的直直接接依依据据。所所以以，填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证是是加加工工处处理理会会计计信信息息的的第第一一个个环环节节，第第二二个环节就是个环节就是设置和登记设置和登记会计账簿会计账簿.Accounting 账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账簿和账账户户所反映的经济业务内容是一致的；账户只所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而而账簿账簿是连续、系统、全面地进行分类地记是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的是账簿的外表形式外表形式，账户记录才是账簿的，账户记录才是账簿的内内容。容。Accounting 会计账簿的作用会计账簿的作用在整个会在整个会计核算体系中，核算体系中，账簿簿处于中于中间环节，对于会于会计凭凭证和会和会计报表具有表具有承前启后承前启后的作用。所的作用。所以，科学地以，科学地设置和正确地登置和正确地登记账簿，簿，对于完成会于完成会计工作目工作目标有着重要的作用。有着重要的作用。（一）及（一）及时提供系提供系统、完整的会、完整的会计核算核算资料料（二）（二）全面全面反映反映财产物物资的增减的增减变化化（三）（三）为考核考核经营成果和成果和进行行经济活活动分析分析提供依据提供依据（四）（四）为编制会制会计报表表提供依据提供依据Accounting（一）、（一）、（一）、（一）、按用途分类按用途分类按用途分类按用途分类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（1）序时账簿）序时账簿 普通日记账和特种日记账普通日记账和特种日记账（2）分类账簿）分类账簿 总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿和明细分类账簿（3）备查账簿）备查账簿（二）、按形式分类（二）、按形式分类（二）、按形式分类（二）、按形式分类（1）订本式账簿）订本式账簿 现金、银行存款日记账、总账现金、银行存款日记账、总账（2）活页式账簿）活页式账簿 各种明细账各种明细账（3）卡片式账簿）卡片式账簿 固定资产账固定资产账Accounting（三）、按账页格式分类（三）、按账页格式分类（三）、按账页格式分类（三）、按账页格式分类（1）三栏式账簿）三栏式账簿 总分类账、债权、债务明细账总分类账、债权、债务明细账（2）多栏式账簿）多栏式账簿 收入和费用明细账收入和费用明细账 （3）数量金额式账簿）数量金额式账簿 原材料、库存商品明细账原材料、库存商品明细账Accounting按用途分类按用途分类 1.序序时账簿簿序序时账簿（也称日簿（也称日记账）是）是对各各项经济业务按其按其发生的生的时间先后先后顺序，逐日逐笔序，逐日逐笔进行登行登记的的账簿。簿。（1）普通日）普通日记账。登。登记全部全部经济业务的日的日记账。（2）特种日）特种日记账。是。是专门登登记某一某一类经济业务的的日日记账。在会。在会计实务中，通常只中，通常只对现金和金和银行存行存款款设置日置日记账进行序行序时核算，以加核算，以加强对货币资金金的管理。的管理。（一）、按用途分类（一）、按用途分类（一）、按用途分类（一）、按用途分类AccountingAccounting年凭证号摘 要会计科目借方金额贷方金额过账月日制造费用银行存款10001000（略）（略）银行存款现 金900900主营业务成本库存商品60006000 普通日记账普通日记账第 页年凭证号摘 要对方科目收入支出余额月日 特种日记账特种日记账第 页Accounting 2.2.分类账簿（分类账）分类账簿（分类账）分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。（1 1）总分类账簿（简称总账）。）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。供总括核算资料的分类账簿。（2 2）明细分类账簿（简称明细账）。）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。核算资料的分类账簿。AccountingAccounting3.3.备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿）备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行类账簿等主要账簿进行补充登记补充登记，提供备查资料，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿的内容千差万别其账页也没有固备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。Accounting 1.1.定本式账簿定本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。缺缺点点：由由于于账账页页已已被被固固定定装装订订，不不能能随随实实际际业业务务需需要要而而增增减减。所所以以，必必须须为为每每一一账账户户预预留留若若干干空空白白账账页页，如如预预留留账账页页不不够够用用则则会会影影响响账账户户的的连连续续记记录录，预预留留账账页页过过多多又又会会造造成成浪浪费费。同同一一本本账账在在同同一一时时间间只只能能由由一一人人登记，因而不便于分工记账。登记，因而不便于分工记账。订订本本式式账账簿簿一一般般用用于于具具有有统统驭驭性性的的和和重重要要的的账账簿簿，如如总分类账、现金日记账和银行存款日记账总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。等。（二）、按形式分类（二）、按形式分类（二）、按形式分类（二）、按形式分类AccountingAccountingAccountingAccounting 2.活活页式式账簿簿 是是将将若若干干零零散散账页暂时装装订在在活活页账夹内的内的账簿。簿。其其优点点是是可可以以根根据据实际业务需需要要增增减减账页，使用灵活，并便于分工，使用灵活，并便于分工记账。缺缺点点是是账页容容易易散散失失和和被被抽抽换。所所以以,在在采采用用活活页账时,必必须将将空空白白账页连续编写写分分号号;会会计期期末末，加加写写目目录并并按按实际使使用用的的账页连续编写写总号，固定装号，固定装订成册后成册后归档保管。档保管。活活页式式账簿一般适用于簿一般适用于各种明各种明细账。AccountingAccountingAccounting 3.卡片式卡片式账簿簿是由具有不同于一般是由具有不同于一般账页格式的卡格式的卡线表格式的表格式的账页所所组成的成的账簿。簿。卡片卡片账一般是由分散的卡片所一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式，来和背面两种不同的格式，来记录同一同一项财产物物资的使用等的使用等情况。在使用中可不加装情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片，而存放在卡片盒或卡片夹中中。使用。使用时可以随可以随时取放，取放，实际上它是一种特殊的活上它是一种特殊的活页账。卡片卡片账除了具有一般活除了具有一般活页账的特点外，它的特点外，它还可以可以跨年跨年度使用度使用不需要每年更，不需要每年更换新新账。卡片。卡片账多用于多用于记录内容比内容比较复复杂的的财产明明细账，如，如固定固定资产卡片卡片账、低、低值易耗品卡易耗品卡片片账等。等。Accounting（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类 两两栏式账簿（略）栏式账簿（略）1.1.三栏式账簿三栏式账簿 是由设置是由设置“借方、贷方、余额借方、贷方、余额”三个金三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。式都是据此增减栏目而来。Accounting三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分28213上月结存上月结存2银收银收1支票存入支票存入银行银行会计科目会计科目:银行存款银行存款银付银付2现付现付3银付银付1将多余现金将多余现金送存银行送存银行提取现金提取现金046号号以支票付以支票付购料款购料款 3 0 0 0 06 0 0 0 0 02 5 0 0 0 06 0 0 0 030本月合计本月合计 2 8 0 0 0 06 6 0 0 0 04 8 6 2 9 7 2 54 8 2 4 9 7 2 5总分类账总分类账Accounting三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分明细科目：明细科目：明细分类账明细分类账Accounting年年凭证号凭证号摘摘 要要对方科目对方科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日 明细分类账（三栏式）明细分类账（三栏式）第 页Accounting 2.2.数量金额式账簿数量金额式账簿 也称也称三大栏式账簿三大栏式账簿，是指在，是指在“收入、发出、收入、发出、结存结存”三大栏的各栏内，分别设置有三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金数量、金额额”等小栏目的账页组成的账簿。等小栏目的账页组成的账簿。年年凭证号凭证号摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 明细分类账（数量金额式）明细分类账（数量金额式）第 页Accounting数量金额式账簿数量金额式账簿类类 别别:编编 号号:品名或规格品名或规格:存放地点存放地点:储备定额储备定额:计量单位计量单位:明细分类账明细分类账 年年凭证凭证摘摘 要要收入收入发出发出结存结存月月日日字字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额Accounting年凭证号摘 要借 方贷 方余额月 日合计合计 明细分类账（多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目3.3.多栏式账簿多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。的账页组成的账簿。Accounting 明细分类账（多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日合计 明细分类账（多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目年凭证号摘 要借 方贷方余额月日合 计Accounting多栏式账簿多栏式账簿明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘摘 要要借方借方(科目科目)贷方贷方余额余额月月日日字字号号合计合计多栏式明细账多栏式明细账Accounting多栏式账簿多栏式账簿明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷方贷方(项目项目)余额余额月月日日字字号号合计合计多栏式明细账多栏式明细账AccountingAccounting第二节 账簿的设置和登记Accounting 一、账簿的基本内容一、账簿的基本内容 （一）（一）封面封面 封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。账账等。（二）（二）扉页扉页 扉页应填列扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”及及“账户目录账户目录”。（三）（三）账页账页 账页是账簿的主要内容，一般包括账页是账簿的主要内容，一般包括:1.1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.2.日期栏日期栏;3.;3.凭证号栏凭证号栏;4.;4.摘要栏摘要栏;5.5.金额栏金额栏;6.;6.页次栏。页次栏。AccountingAccounting二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记（一）、普通日记账（一）、普通日记账（二）、特种日记账（二）、特种日记账Accounting普通日记账普通日记账收到投入资本收到投入资本年年摘要摘要对应账户对应账户借方金额借方金额贷方金额贷方金额分类账页数分类账页数月月日日800800略略1010银行存款银行存款从银行提从银行提取现金取现金库存现金库存现金2000002000002 21 1银行存款银行存款实收资本实收资本1010200000200000800800银行存款银行存款固定资产固定资产购入设备购入设备55000550005500055000（一）、普通日记账（一）、普通日记账Accounting 年年 摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方 贷方贷方 过账过账 月月 日日 普通日记账普通日记账 年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号现金日记账现金日记账Accounting设设 置：置：主要有现金日记账和银行存款日记账主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，必须做到一般按记账凭证逐日逐笔登记，必须做到日清月结日清月结 1.1.现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记格格 式：式：三栏式三栏式、多栏式多栏式现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账登账依据：登账依据：现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账现金日记账现金日记账 现金收入凭证、部分现金收入凭证、部分银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金收款凭证、现金付现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款款凭证和部分银行存款付款凭证付款凭证（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记现金日记账现金日记账AccountingAccounting银行存款收入日记账银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款支出日记账银行存款日记账银行存款日记账登账依据登账依据银行存款收款凭证和银行存款收款凭证和部分现金付款凭证部分现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分行存款付款凭证和部分现金付款凭证现金付款凭证2.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记格格 式式 类似现金日记账，不同点是多了类似现金日记账，不同点是多了“支票种类、号数支票种类、号数”一栏。一栏。Accounting银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于由于由于由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。于定期同银行送来的对账单逐笔核对。于定期同银行送来的对账单逐笔核对。于定期同银行送来的对账单逐笔核对。Accounting银行存款日记账银行存款日记账年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目支票支票借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日字字 号号种种类类号号数数万万千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分26213上月结存上月结存8 6 2 9 7 2 52银收银收1收回长城公收回长城公司前欠货款司前欠货款第第 页页银付银付2现付现付3银付银付1多余现金多余现金存入银行存入银行签发支票签发支票提取现金提取现金支付购材支付购材料货款料货款材料材料采购采购库存库存现金现金应收应收账款账款3 0 0 0 06 0 0 0 0 02 5 0 0 0 06 0 0 0 0库存库存现金现金8 2 1 9 7 2 58 2 4 9 7 2 5AccountingAccounting三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 设设 置置：按一级会计科目开设按一级会计科目开设 格格 式：式：三栏式、三栏式、订本式订本式 登账依据：登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算组有多种，并由此而形成不同的会计核算组织程序织程序（二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记 设设 置：置：按明细会计科目开设按明细会计科目开设 格格 式：式：三栏式、数量金额式、多栏式、三栏式、数量金额式、多栏式、活页式活页式 登账依据：登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表记账凭证、原始凭证汇总表Accounting 总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。汇总表等过入。（一）、总分类账（一）、总分类账19X1年年日记账日记账页页 次次 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日账户名称：固定资产账户名称：固定资产 第第 页页Accounting总分类账簿的概念总分类账簿的概念 总总分分类类账账，简简称称总总账账，是是根根据据总总分分类类科科目目开开设设账账户户，用用来来分分类类登登记记全全部部经经济济业业务务，提提供供各各种种资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益、费费用用、成成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。Accounting返回返回返回返回Accounting总分类账簿的登记方法总分类账簿的登记方法 总总分分类类账账登登记记的的依依据据和和方方法法，主主要要取取决决于于所所采采用用的的会会计计核核算算形形式式。它它可可以以直直接接根根据据各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔进进行行登登记记，也也可可以以把把各各种种记记账账凭凭证证先先按按一一定定方方式式进进行行汇汇总总，然后据以登记。然后据以登记。Accounting 明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证，式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证，汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。（二）、明细分类账（二）、明细分类账 年年 凭证凭证号数号数摘摘 要要 借借 方方贷贷方方余余额额月月 日日折旧费折旧费工资费工资费合计合计账户名称：管理费用账户名称：管理费用 第第 页页Accounting明细分类账簿的概念明细分类账簿的概念 明明细细分分类类账账，简简称称明明细细账账通通常常是是根根据据总总分分类类科科目目设设置置，按按所所属属二二级级或或明明细细科科目目开开设设账账户户，用用来来分分类类登登记记某某一一类类经经济济业业务务，提提供供明明细细核核算算资资料料的的分分类类账账簿簿。明明细细分分类类账账一一般般采采用用活活页页式式账账簿簿，也也有有的的采采用用卡卡片片式式账账簿簿，如固定资产明细账。如固定资产明细账。AccountingAccountingAccountingAccounting三、总分类账与明细分类账的登记三、总分类账与明细分类账的登记平行登记法平行登记法：经济业务发生后，经济业务发生后，根据相关凭证根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。记该总分类账户所属相关明细分类账户。平行登记的原则平行登记的原则（1 1）同时期登记）同时期登记 （2 2）同方向登记）同方向登记（3 3）同金额登记）同金额登记Accounting第三节第三节 记账规则记账规则一、启用会计账簿的规则一、启用会计账簿的规则二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则三、更正错账的规则Accounting一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则 1.各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业、业、务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细 账、日记账和其他辅助性账簿。账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿簿 必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账 人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖 章。章。Accounting 4、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章名或者盖章。5、启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺、启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。记明每个账户的名称和页次。Accounting使用名称使用名称 印印 签签账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期年年 月月 日日责责任任者者主主 管管会会 计计记记 账账审审 核核经经管管人人姓姓名名及及接接交交日日期期经经 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日备备考考账簿使用登记表账簿使用登记表使用者单使用者单位位总账和日记总账和日记账账财务章、名章财务章、名章Accounting二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则1 1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。证登记账簿。2 2 记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。员根据规定作出处理决定。3 3 登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异。位情况不同而各异。（一）登记账簿的一般要求（一）登记账簿的一般要求Accounting（1 1）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。线上，二级或明细科目写在左上角。（2 2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3 3）账簿内各项目要按规定认真登录。）账簿内各项目要按规定认真登录。（4 4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5 5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上栏写上“转次页转次页”，新页注明，新页注明“承前页承前页”。（6 6）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。（7 7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。迹。（二）登记账簿具体规则（二）登记账簿具体规则Accounting 三、错账更正方法三、错账更正方法 错账两种情况。错账两种情况。1 1、记账凭证正确，过账错误。、记账凭证正确，过账错误。2 2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。账簿记录的错误被查找出来之后要根据账簿记录的错误被查找出来之后要根据错误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。错误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。常用的错账更正方法有：常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更划线更正法、红字更正法和补充登记法正法和补充登记法三种。三种。AccountingAccounting 1.1.划线更正法划线更正法 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是:（1 1）在错误记录上划一条红线注销。）在错误记录上划一条红线注销。文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。（2 2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。（3 3）登记正确的记录。）登记正确的记录。【例例1 1】以现金购买办公用品以现金购买办公用品215215元。元。AccountingAccountingAccountingAccounting 2.2.红字更正法红字更正法 红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法:（1 1）全部冲销）全部冲销 如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误,并已过并已过账账,应采用红字更正法全部冲销应采用红字更正法全部冲销 填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭证的摘要栏注明证的摘要栏注明“注销注销月月日第日第号凭证号凭证”。用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明“重填重填月月日第日第号凭证号凭证”。Accounting【例例2 2】以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费30003000元。元。AccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccounting（2 2）部分冲销）部分冲销如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。正法进行部分冲销。具体做法是具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销冲销 月月 日第日第 号凭证多记金额号凭证多记金额”。【例例3】生产领用材料生产领用材料15001500元元Accounting AccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccounting 3.3.补充登记法补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。法进行更正。具体做法是具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相填制一张科目和方向与错误凭证相同同,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记补记月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额”【例例3】生产领用材料生产领用材料15001500元元 AccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccountingAccounting第四节第四节 对账与结账对账与结账1、账证核对、账证核对账簿记录与会计凭证账簿记录与会计凭证 2、账账核对、账账核对 总分类账簿与明细分类账簿核对总分类账簿与明细分类账簿核对 总分类账簿与序时账簿核对总分类账簿与序时账簿核对3、账实核对、账实核对账簿记录与财产实物等账簿记录与财产实物等一、对账一、对账AccountingAccounting二、结账二、结账所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供资料。便为编制会计报表提供资料。Accounting结账的基本步骤结账的基本步骤1 1检查本期发生的经济业务是否已全部检查本期发生的经济业务是否已全部根据凭证登记入账。根据凭证登记入账。2 2采用划线结账法结计出各账户本期发采用划线结账法结计出各账户本期发生额和期末余额。生额和期末余额。Accounting错账类型更正更正方法方法更正步骤记账凭证正确，过账发生错误划线更正法 划线注销错误记录 更正人盖章 登记正确记录记账凭证错误并据以过账科目等错误红字更正法全部冲销填制红字金额凭证冲销错账填制正确记账凭证登记入账金额错误金额多记部分冲销填制红字金额凭证冲销多记金额金额少记补充登记法填制蓝字金额凭证补记少记金额 错账类型及更正步骤错账类型及更正步骤Accounting1 1、账簿的更换、账簿的更换第四节第四节 账簿的更换账簿的更换 2 2、账簿的保管、账簿的保管 总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账因年度内变动不多，年初可不必更换。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。账簿。年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表账簿启用表”和和“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”装订成册，装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。妥善保存。各种账簿按年度分类存档各种账簿按年度分类存档,分分“永久永久”与与“定期定期”两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿应永久保存。应永久保存。AccountingAccounting作业作业1.1.凭证按照经济内容是否与货币资金相关分凭证按照经济内容是否与货币资金相关分为几类？分别是什么？为几类？分别是什么？2.2.在学习凭证的基础之上谈谈你对会计账簿在学习凭证的基础之上谈谈你对会计账簿的理解？的理解？