第二章会计信息生成的方法.pptx

第一节第一节 会计信息生成方法概述会计信息生成方法概述第二节第二节 账户与复式记账账户与复式记账 第三节第三节 会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿打开第一节打开第二节打开第三节2024/8/12周一教学内容教学内容q了解会计核算方法体系的组成了解会计核算方法体系的组成q掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的结构掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的结构和使用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。和使用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。q掌握复式记账的基本原理掌握复式记账的基本原理q掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用q了解会计循环的步骤了解会计循环的步骤教学目标教学目标会计科目的内容和分类会计科目的内容和分类账户的结构账户的结构复式记账原理复式记账原理借贷记账法的基本原理及其运用借贷记账法的基本原理及其运用教学重点教学重点第一节第一节 会计循环会计循环一、会计核算方法一、会计核算方法 设设置置会会计计科科目目和和帐帐户户、复复式式记记帐帐、填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证、登登记记会会计计帐帐簿簿、成成本本计计算算、财财产产清查、编制财务报表清查、编制财务报表二、会计循环二、会计循环 经济经济业务业务会计凭证会计凭证财务报告财务报告账账 簿簿经济经济业务业务经济经济业务业务第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目1、会计科目的概念、会计科目的概念v会计科目是对会计要素的具体内容进会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对行分类核算的项目，是对会计要素会计要素的再的再分类。分类。2、会计科目的分类、会计科目的分类 资产类资产类 按经济内容划分按经济内容划分 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 损益类（损益类（收入类、费用类）收入类、费用类）成本类成本类 按提供指标的按提供指标的 总分类科目总分类科目（表（表2-1）详细程度划分详细程度划分 明细科目（二级、三级）明细科目（二级、三级）会会计计科科目目（1 1）按其反映会计要素的内容分为以下六类。）按其反映会计要素的内容分为以下六类。销销售售费费用用注意注意:收入类及费用类会计科目统称为损益类会收入类及费用类会计科目统称为损益类会计科目计科目,资产类中的生产成本和制造费用可以专资产类中的生产成本和制造费用可以专设成本类会计科目设成本类会计科目.注意注意：企业会计制度对会计科目的不同分类方法：企业会计制度对会计科目的不同分类方法 在企业会计制度中，会计科目被划分为五类：在企业会计制度中，会计科目被划分为五类：利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。（2）按提供指标的详细程度分类）按提供指标的详细程度分类总分类科目总分类科目(一级科目一级科目)明细分类科目明细分类科目(二级科目或明细科目二级科目或明细科目)原材料原材料木材木材钢材钢材其他其他线材线材管材管材板材板材原材料为一级科目原材料为一级科目,木材、钢材等为二级科目木材、钢材等为二级科目,线线材、管材和板材为明细科目材、管材和板材为明细科目.二、会计账二、会计账 户户账户的账户的含义含义 账户的账户的设置依据设置依据账户的账户的结构结构会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系n账户账户是根据是根据会计科目会计科目设置的，用来记录设置的，用来记录经济业务的的工具。（主要记录经济业经济业务的的工具。（主要记录经济业务的增减变化）务的增减变化）n账户的特点账户的特点：有名称，也有一定的格式有名称，也有一定的格式和结构。和结构。1 1、账户的含义、账户的含义总分类科目总分类科目是设置总分类账是设置总分类账户户(总账总账)的依据的依据明细分类科目明细分类科目是设置明细分类账是设置明细分类账（明细账）的依据（明细账）的依据2、账户的设置依据、账户的设置依据会计科目会计科目20XX年凭证号数摘要增加减少余额月日账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）日期和摘要日期和摘要 增、减额及余额增、减额及余额 记账的依据记账的依据 3、账户的结构账户的结构 表表2-2实际工作中账户的格式实际工作中账户的格式实际工作中账户的格式实际工作中账户的格式1（账页）（账页）实际工作中账户的格式实际工作中账户的格式2总总 账（三栏式）账（三栏式）会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20年年 凭证凭证 借借 种类种类 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 月月 日日 号数号数 贷贷 3 1 3 1 月初余额月初余额 借借 30000 30000 1 1 转转1 1 甲材料入库甲材料入库 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 转转2 2 发出甲材料发出甲材料 5000 5000 借借 35000 35000 （以下略）（以下略）3 31 3 31 本月合计本月合计 50000 35000 50000 35000 借借 45000 45000账户的基本结构账户的基本结构4、账户能够提供的信息指标账户能够提供的信息指标库存现金库存现金左方左方 账户名称账户名称 右方右方 账户的基本结构（账户的基本结构（T型账户或丁字账户型账户或丁字账户）1账户名称账户名称会计科目，表明该账户的性质会计科目，表明该账户的性质2记帐符号记帐符号左方、右方，表示增加或减少左方、右方，表示增加或减少3记帐方向记帐方向-是指增加额、减少额所记录的方向，是指增加额、减少额所记录的方向，由帐户记录的经济内容和记帐方法决定由帐户记录的经济内容和记帐方法决定由帐户记录的经济内容和记帐方法决定由帐户记录的经济内容和记帐方法决定。4余额的计算及方向余额的计算及方向（余额所在的方向为（余额所在的方向为（余额所在的方向为（余额所在的方向为增加方增加方增加方增加方）5、账户的分类、账户的分类 按账户所反映的经济内容分类按账户所反映的经济内容分类按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类6、会计科目与账户的关系、会计科目与账户的关系联系：联系：（1 1）会计科目是账户的名称，二者反映）会计科目是账户的名称，二者反映的经济内容相同。（的经济内容相同。（2 2）账户与会计科目的分类账户与会计科目的分类方法和结果相同。方法和结果相同。区别：区别：(1)(1)会计会计科目只是一个名称，没有结构；科目只是一个名称，没有结构；帐户有名称、有结构。帐户有名称、有结构。(2)(2)用用途途不同不同 ：会计：会计科科目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。（一）复式记账原理（一）复式记账原理（二）借贷记账法（二）借贷记账法第三节第三节 复式记账复式记账（一）复式记账原理（一）复式记账原理v记账方法：是在账簿中登记经济业记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。务的方法。单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 记账方法记账方法定义定义 对发生的每项经济业务只在一个账户中进行对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。登记的方法。特点特点 一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。1 1、单式记账、单式记账单式记账法简介单式记账法简介 单式记账法是指只对每一项经济单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。录的记账方法。如上例采用单式记账法登记为：如上例采用单式记账法登记为：单式记账单式记账不予登记不予登记单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。v定义定义v特点：相等金额；在特点：相等金额；在两个或两个以上的账两个或两个以上的账户中记录户中记录v理论依据（会计恒等式）理论依据（会计恒等式）v优点优点 P36P362 2、复式记账、复式记账（二）借贷记账法（二）借贷记账法借贷记账法的借贷记账法的概念概念借贷记账法的内容借贷记账法的内容理理论论依依据据记记账账符符号号账账户户结结构构记记账账规规则则试试算算平平衡衡打打 开开打打 开开打打 开开打打 开开打打 开开该等式可检验账户记录结果的正确性。该等式可检验账户记录结果的正确性。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1、借贷记账法的理论依据、借贷记账法的理论依据借、贷：表示增加或减少（记账方向）借、贷：表示增加或减少（记账方向）借贷记账法下，增、减所记的方向由借贷记账法下，增、减所记的方向由账户账户所反映的经济业务的内容和性质所反映的经济业务的内容和性质决定。决定。2、记账符号、记账符号借、贷借、贷借借贷贷账户名称账户名称增加增加或减少或减少减少减少或增加或增加3、借贷记账法下账户的结构（重点）、借贷记账法下账户的结构（重点）资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户损益类账户（收入类、费用类）损益类账户（收入类、费用类）资产类账户资产类账户借（借（+）贷（贷（-）期期初初余余额额 本本 期期 增增 加加 数数 本期减少数本期减少数 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额 贷方本期发生额贷方本期发生额资产资产+费用费用负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入=负债及所有者负债及所有者权益类账户权益类账户负债及所有者权益账户：负债及所有者权益账户：期末余额期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额借（借（-）贷（贷（+）本本 期期 减减 少少 数数 期期初初余余额额 本期增加数本期增加数 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额 成本类、损益类账户结构成本类、损益类账户结构v损益类账户分为损益类账户分为:收入类账户、费用类收入类账户、费用类帐户帐户v成本、成本、费用类账户与资产类账户的结构费用类账户与资产类账户的结构类似，收入类账户与所有者权益类账户类似，收入类账户与所有者权益类账户的结构类似。的结构类似。借（借（-）贷贷（+）本期收入冲减数本期收入冲减数 期末转入本年利润数期末转入本年利润数 本期收入增加数本期收入增加数 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 收入类账户收入类账户期末无余额期末无余额借（借（+）贷（贷（-）本期费用增加数本期费用增加数 本期费用冲减数本期费用冲减数 期末转入本年利润数期末转入本年利润数 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 费用类账户费用类账户期末无余额期末无余额借贷记账法下账户结构归纳如下借贷记账法下账户结构归纳如下账户类别账户类别 借方借方贷方贷方余额余额资资 产产 增加增加减少减少一般在借方一般在借方负债、所有者权益负债、所有者权益减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方成本、费用成本、费用增加增加减少减少期末一般无期末一般无余额余额 收入收入减少减少增加增加期末一般无期末一般无余额余额 4.4.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则（1 1）基本内容）基本内容 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。借方借方 (账户名称账户名称)贷方贷方 借方借方 (账户名称账户名称)贷方贷方 业务业务1 1 业务业务2 2 业务业务2 2 业务业务1 1 有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等 借贷记账法对发生的任何经济业务都要借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！采用以上规则在账户中加以记录！资产账户资产账户原材料原材料借借贷贷资产账户资产账户企业购入生产用材料价值企业购入生产用材料价值5000元，材料已收到元，材料已收到入库，货款以银行存款支付入库，货款以银行存款支付银行存款银行存款借借贷贷 5 0005 000 5000 5000（3）记账规则的应用）记账规则的应用 资产账户资产账户应付账款应付账款借借贷贷 负债账户负债账户 4 000 4 000用银行存款用银行存款4 000元偿还所欠大华公司部分货款。元偿还所欠大华公司部分货款。银行存款银行存款借借贷贷 4 000 4 000结论：有借必有贷，借贷必相等。（4）会计分录）会计分录q概念概念q会计分录的要素会计分录的要素 记账方向（借、贷）记账方向（借、贷）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）记账金额记账金额 教学中会计分录格式教学中会计分录格式及书写要求及书写要求在实际工作中，在实际工作中，会计分录是填写会计分录是填写在记账凭证上的在记账凭证上的编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本【例】收到投资者投入资本500 000500 000元存入元存入银行。银行。例例1 1 企业向甲单位购进企业向甲单位购进A A材料一批，价值材料一批，价值 10 000 10 000元，材料入库，货款尚未支付。元，材料入库，货款尚未支付。借：原材料借：原材料A 10 000A 10 000 贷：应付账款贷：应付账款甲单位甲单位 10 00010 000 例例2 2 企业接受乙单位单位投入全新设备一台，企业接受乙单位单位投入全新设备一台，价值价值50 00050 000元，交付使用。元，交付使用。借：固定资产借：固定资产 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本乙单位乙单位 50 00050 000会计分录编制举例会计分录编制举例 例例3 3 企企业业用用银银行行存存款款50005000元元偿偿还还前前欠欠甲甲单单位位货货款。款。借：应付账款借：应付账款甲单位甲单位 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 例例4 4 企业用现金企业用现金500500元支付行政办公费。元支付行政办公费。借：管理费用借：管理费用 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500 例例5 5 企业从银行提取现金企业从银行提取现金1 0001 000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000 例例6 6 从银行借入从银行借入3 3个月期借款个月期借款50005000元，偿还前欠甲单位元，偿还前欠甲单位 货款。货款。借：应付账款借：应付账款 甲单位甲单位 5 0005 000 贷：短期借款贷：短期借款 5 0005 000 例例7 7 企业把资本公积企业把资本公积20 00020 000元转增资本。元转增资本。借：资本公积借：资本公积 20 00020 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 00020 000 例例8 8 企业向丙单位销售产品一批，价值企业向丙单位销售产品一批，价值50 00050 000元，收到元，收到 货款货款30 00030 000元存入银行，其余尚未收到。元存入银行，其余尚未收到。借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 应收账款应收账款丙单位丙单位 20 00020 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 00050 000 你能根据会计分录概括经济业务的内容吗？你能根据会计分录概括经济业务的内容吗？1 1、借：银行存款借：银行存款 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本-A-A公司公司 80 00080 0002 2、借：短期借款、借：短期借款 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 0003 3、借：原材料、借：原材料 28 00028 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 8 0008 000课堂练习课堂练习.doc.docv课堂练习课堂练习（1 1）购入材料）购入材料1010吨，价值吨，价值3000030000元，其中以存款元，其中以存款支付支付50货款，其余未付。货款，其余未付。（2 2）以银行存款）以银行存款50005000元，偿还所欠银行贷款（元，偿还所欠银行贷款（8 8月期）。月期）。（3 3）销售产品一批，价值）销售产品一批，价值8000080000元，通过银行收元，通过银行收取取3000030000元，其余尚未收到。元，其余尚未收到。（4 4）生产产品领用原材料）生产产品领用原材料70007000元。元。（5 5）收到投资者投入银行存款）收到投资者投入银行存款5000050000元，一台机元，一台机器设备价值器设备价值8000080000元。元。（1 1）借）借:原材料原材料 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款 15000 15000 应付帐款应付帐款 15000 15000（2 2）借：短期借款）借：短期借款 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000（3 3）借）借:银行存款银行存款 30000 30000 应收帐款应收帐款 50000 50000 贷贷:主营业务收入主营业务收入 80000 80000v参考答案参考答案（4 4）借：生产成本）借：生产成本 7000 7000 贷贷:原材料原材料 7000 7000（5 5）借：银行存款）借：银行存款 50000 50000 固定资产固定资产 80000 80000 贷：实收资本贷：实收资本 130000 130000会计分录的分类会计分录的分类 会计分录会计分录简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录只只涉涉及及两两个个账账户：一借一贷户：一借一贷涉及两个以上的账户：一借涉及两个以上的账户：一借多贷、一贷多借、多借多贷。多贷、一贷多借、多借多贷。复合分录复合分录向甲购入向甲购入A A材料材料3 3万万,存款存款支付支付2 2万，余款暂欠万，余款暂欠.以存款偿还一年期借款以存款偿还一年期借款4 4万，偿还欠甲货款万，偿还欠甲货款1 1万。万。简单分录：简单分录：以现金支付工资以现金支付工资5000050000元。元。会计分录种类会计分录种类借：库存现金借：库存现金 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 50000 借：原材料借：原材料A 30000A 30000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000 应付账款应付账款甲甲 1000010000借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款 40000 40000 40000 40000 应付账款应付账款应付账款应付账款 10000 10000 10000 10000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 5 5 5 50000000000000000注：注：复合分录复合分录可分解为可分解为若干个简单分录。若干个简单分录。借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款 40000 40000 40000 40000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 40000400004000040000借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款 10000 10000 10000 10000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 10000100001000010000一借多贷一贷多借能否编制多借多贷分录？分录分录作用：作用：经济业务经济业务(原始凭证原始凭证)会计分录会计分录(记账凭证记账凭证)账户（会计账簿）账户（会计账簿）记账前为什么要先记账前为什么要先编制会计分录？编制会计分录？(1)借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 00020 000(2)借：短期借款借：短期借款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000(3)借：应付账款借：应付账款 1 0001 000 贷：应付票据贷：应付票据 1 0001 000(4)借：原材料借：原材料 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 20 000 本期发生额本期发生额 20 000期末余额期末余额 25 000 本期发生额本期发生额 15 000借方借方 原材料原材料 贷方贷方期初余额期初余额 71 000 本期发生额本期发生额 5 000 期末余额期末余额 76 000本期发生额本期发生额 -借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方期初余额期初余额 33 000本期发生额本期发生额 10 000本期发生额本期发生额 -期末余额期末余额 23 000借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 本期发生额本期发生额 -本期发生额本期发生额 1000 期末余额期末余额 1000借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额 120 000 本期发生额本期发生额 -本期发生额本期发生额 20 000期未余额期未余额 140 000账账 户户 过过 账账借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 10 000本期发生额本期发生额 1 000本期发生额本期发生额 -期末余额期末余额 9 000分分 录录 10 000 10 000 1 000 1 000 20 000 20000 5 000 5 000 试算平衡试算平衡是为了验证是为了验证会计记录的正确性，会计记录的正确性，根据会计等式和复式根据会计等式和复式记账原理，对本期各记账原理，对本期各账户的全部记录进行账户的全部记录进行汇总、试算，以检验汇总、试算，以检验其正确与否的一种专其正确与否的一种专门方法。门方法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿 账簿记录是否正确，账簿记录是否正确，必须通过试算平衡必须通过试算平衡进行验证。进行验证。5 5、试算平衡、试算平衡1.发生额试算平衡发生额试算平衡 全部账户本期全部账户本期 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相有借必有贷，借贷必相等等”记账规则记账规则。由于每一笔经济由于每一笔经济业务，都遵循记业务，都遵循记账规则，在记入账规则，在记入一个或几个账户一个或几个账户借方的同时，以借方的同时，以相等的金额记入相等的金额记入另一个或几个账另一个或几个账户的贷方，因而，户的贷方，因而，当一定会计期间当一定会计期间内的全部经济业内的全部经济业务都记入有关账务都记入有关账户后，所有账户户后，所有账户的借方发生额合的借方发生额合计数与贷方发生计数与贷方发生额合计数必然相额合计数必然相等。等。=试算平衡公式试算平衡公式2.余额试算平衡余额试算平衡期末时，资产和成期末时，资产和成本账户一般为借方本账户一般为借方余额，表示期末资余额，表示期末资产总额，而负债和产总额，而负债和所有者权益为贷方所有者权益为贷方余额，表示期末权余额，表示期末权益总额。因而所有益总额。因而所有账户的借方余额合账户的借方余额合计数（即资产额）计数（即资产额）应与所有账户的贷应与所有账户的贷方余额合计数（即方余额合计数（即权益额）相等。权益额）相等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益全部账户期初（期末）全部账户期初（期末）借方余额合计数借方余额合计数 全部账户期初（期末）全部账户期初（期末）贷方余额合计数贷方余额合计数 =平衡公式平衡公式理论依据理论依据账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计（3）编制试算平衡表编制试算平衡表试算平衡表格式试算平衡表格式借借银行存款银行存款 贷贷借借 贷贷实收资本实收资本 期初余额期初余额 600000期初余额期初余额 1000000 试算平衡表编制举例试算平衡表编制举例 根据编制的会计分录登记账户，结出各账户的本期发生额和期末余额根据编制的会计分录登记账户，结出各账户的本期发生额和期末余额根据编制的会计分录登记账户，结出各账户的本期发生额和期末余额根据编制的会计分录登记账户，结出各账户的本期发生额和期末余额并进行试算平衡：并进行试算平衡：并进行试算平衡：并进行试算平衡：借借 应付账款应付账款 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 160 000160 000期初余额期初余额 1000000（1）800 000 （1）800 000(2)100 000(2)100 000 （3）200 000(3)200 000 （4）160 000(5)40 000(6)20 000(6)10 000(7)20 000(7)60 000借借 资本公积资本公积 贷贷期初余额期初余额 240000240000(4)160000借借 应付票据应付票据 贷贷（5）40 000 借借 原材料原材料 贷贷（6）30 000借借 短期借款短期借款 贷贷（7）40 000 期初余额期初余额 200000本期发生额本期发生额 800000本期发生额本期发生额 380000期末余额期末余额1020000本期发生额本期发生额 960 000本期发生额本期发生额 200 000本期发生额本期发生额 160000160000期末余额期末余额1000010000 本期发生额本期发生额 1000010000期末余额期末余额1 960 000期末余额期末余额1 200 000本期发生额本期发生额 160000160000期末余额期末余额 80 00080 000本期发生额本期发生额 40 00040 000本期发生额本期发生额 3000030000本期发生额本期发生额4000040000期末余额期末余额 40 00040 000期末余额期末余额 3000030000期末余额期末余额 160 000160 000 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称账户名称 银行存款银行存款600 000 800 000 380 0001 020 000原材料原材料 30 000 30 000固定资产固定资产1 000 000200 000 1 200 000 短期借款短期借款200 000 40 000160 000 应付账款应付账款160 000 160 000 10 000 10 000 应付票据应付票据 40 000 40 000合合合合 计计计计 实收资本实收资本1 000 000 960 0001 960 000 资本公积资本公积240 000 160 000 80 000 1 600 000 1 600 0001 390 000 1 390 0002 250 000 2 250 000期初余额期初余额期初余额期初余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方试算平衡表编制图示：试算平衡表编制图示：会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材料原材料1222001800027000113200短期借款短期借款1520029000200006200应付账款应付账款应交税金应交税金220001500010008000实收资本实收资本2000001000050000240000合计合计245200245200142000142000260200260200 试算平衡表试算平衡表银行存款银行存款 期初余期初余123000 本期发生本期发生50000 本期发生本期发生26000期末余期末余147000 应付账款应付账款期初余期初余 8000本期发生本期发生18000本期发生本期发生20000期末余额期末余额 6000余额平衡余额平衡余额平衡余额平衡发生发生额平衡额平衡1230005000026000147000800020000180006000 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，错误，应进一步查明原因，予以纠正。应进一步查明原因，予以纠正。如果如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确！正确！因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。衡关系。如发生如发生重记、漏记、错记账户或借贷方向彼此重记、漏记、错记账户或借贷方向彼此颠倒，颠倒，试算结果仍然是平衡的。试算结果仍然是平衡的。注注 借贷记账法举例借贷记账法举例 借贷记账法实例借贷记账法实例.ppt.ppt 资料资料1.1.某企业各总分类账户月初余额如下：某企业各总分类账户月初余额如下：资产资产 金额金额负债及所有负债及所有者权益者权益金额金额银行存款银行存款 25400 25400短期借款短期借款 10000 10000 原材料原材料 60000 60000应付账款应付账款 4600 4600 库存商品库存商品 8200 8200实收资本实收资本 205000 205000生产成本生产成本 6000 6000资本公积资本公积 10000 10000固定资产固定资产 150000 150000盈余公积盈余公积 20000 20000合计合计 249600 249600合计合计 249600 249600 资料资料2.2.该企业本月发生下列经济业务：该企业本月发生下列经济业务：（1）用银行存款购买材料用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库材料已验收入库。（2）向银行借入短期借款向银行借入短期借款2600元直接偿还应付账款直接偿还应付账款。（3）用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款5000元。（4 4）收到投资者追加投资）收到投资者追加投资6000060000元存入银行。元存入银行。（5 5）本期生产产品领用材料）本期生产产品领用材料1000010000元。元。（6 6）销售产品一批，价款）销售产品一批，价款80008000元，已存银行。元，已存银行。要求：要求：1.1.根据资料根据资料2 2编制会计分录。编制会计分录。2.2.根据资料根据资料1 1和所编会计分录登记各账户。和所编会计分录登记各账户。3.3.结出各账户发生额和余额。结出各账户发生额和余额。4.4.根据各账户发生额和余额编制试算平衡表。根据各账户发生额和余额编制试算平衡表。1.1.根据资料根据资料2 2编制会计分录编制会计分录（1）用银行存款购买材料用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库材料已验收入库。借：原材料借：原材料 5400 5400 贷：银行存款贷：银行存款 5400 5400（2 2）向银行借入短期借款）向银行借入短期借款2600元直接偿还应付账款直接偿还应付账款。借：应付账款借：应付账款 2600 2600 贷：短期借款贷：短期借款 2600 2600（3 3）用银行存款偿还短期借款）用银行存款偿还短期借款5000元。借：短期借款借：短期借款 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000（4 4）收到投资者追加投资）收到投资者追加投资6000060000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 60000 60000 贷：实收资本贷：实收资本 60000 60000（5 5）本期生产产品领用材料）本期生产产品领用材料1000010000元。元。借：生产成本借：生产成本 10000 10000 贷：原材料贷：原材料 10000 10000（6 6）销售产品一批，价款）销售产品一批，价款80008000元，已存银行。元，已存银行。借：银行存款借：银行存款 8000 8000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000 8000 2.2.根据资料根据资料1 1开设账户、根据所编分录过账、结账。开设账户、根据所编分录过账、结账。银行存款银行存款 原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款期初余额期初余额 4600期初余额期初余额 60000（1）5400（1）5400（5）10000 本期发生额本期发生额 68000本期发生额本期发生额 10400本期发生额本期发生额 5400本期发生额本期发生额 10000期末余额期末余额 55400本期发生额本期发生额 5000本期发生额本期发生额 2600期末余额期末余额 7600期末余额期末余额 2000期初余额期初余额25400（4）60000（6）8000期末余额期末余额 83000（3）5000期初余额期初余额 10000（3）5000本期发生额本期发生额 2600（2）2600（2）2600库存商品库存商品 生产成本生产成本主营业务收入主营业务收入实收资本实收资本期初余额期初余额 8200期初余额期初余额 6000（6）8000期初余额期初余额 205000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额 8200本期发生额本期发生额 10000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 16000期末余额期末余额 8000本期发生额本期发生额 60000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 265000（5）10000（4）60000 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 8000资本公积资本公积盈余公积盈余公积固定资产固定资产期初余额期初余额 10000 期初余额期初余额 20000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 10000本期发生额本期发生额期末余额期末余额 20000本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 150000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期初余额期初余额 1500003.3.根据各账户发生额、余额编制试算平衡表根据各账户发生额、余额编制试算平衡表 本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 会计科目会计科目期初余额期初余额 本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款 25 400 68 000 10 400 83 000原材料原材料 60 000 5 400 10 000 55 400库存商品库存商品 8 200 8 200固定资产固定资产 150 000 150 000生产成本生产成本 6 000 10 000 16 000短期借款短期借款 10 000 5 000 2 600 7 600应付账款应付账款 4 600 2 600 2 000实收资本实收资本 205 000 60 000 265 000资本公积资本公积 10 000 10 000盈余公积盈余公积 20 000 20 000主营业务收入主营业务收入 8 000 8 000合计合计 249600 249 600 91 000 91 000 312 600 312 600本期发生额合计本期发生额合计资产类账户资产类账户 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方 期末余额期末余额=期初期初借方借方余额余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期本期贷方贷方发生额发生额账户结构账户结构小结：本期发生额合计本期发生额合计负债及所有者权益负债及所有者权益类账户类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方期末余额期末余额=期初期初贷方贷方余额余额+本期本期贷方贷方发生额发生额-本期本期借方借方发生额发生额（借）（借）成本类账户成本类账户 （贷）（贷）本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额该类账户结构与资产类账户基本相同，该类账户结构与资产类账户基本相同，（借）（借）收入类账户收入类账