关于会计诚信及其与市场经济关系的研究.pdf

关于会计诚信及其与市场经济关系的研究纪华龙 毛文芳(福州外语外贸学院 福建 福州)摘 要:会计诚信是市场经济中不可或缺的一部分 它能够增强市场参与者的信心 提供准确、真实的财务信息和报告 促进企业经营效益和社会效益的提升 创造公平的市场竞争环境 防范各种经济犯罪和降低市场风险 文章针对会计诚信对市场经济的影响进行深入探讨:首先 介绍会计诚信的概念和意义 其次 探讨会计诚信对市场经济的积极影响 包括维护公平的市场竞争环境、促进企业经营效益和社会效益的提升、防范各种经济犯罪和降低市场风险等方面 最后 进一步阐述会计诚信对市场经济发展的重要性和意义 并提出具体的建议和措施 以进一步加强会计诚信的实践关键词:会计舞弊 市场经济 市场风险中图分类号:文献标识码:文章编号:():/会计诚信的概念在一般意义上 会计诚信是指会计人员对社会做出的一种承诺 它表明会计人员将客观、公正的记录和衡量实体经济活动 通过收集、处理和编制相应的会计信息 真实反映经济活动的性质和过程 忠实地为会计信息使用者提供服务 对会计人员来说“诚”就是忠于自己所从事的会计职业 尊重自己的工作 认真、尽责地做好自己的工作 不断提高自己的会计专业技能 追求卓越“信”是遵守会计职业道德 注重信用 树立良好信誉 遵守独立、客观、公正的会计原则 做到不偏不倚 不屈服和迎合各种外部压力和不合理要求 不提供虚假会计信息 不利用职务上的便利谋取任何个人利益 自觉维护会计行业的公信力在会计中 道德是一种主要的工具 它规定了按照会计原则来工作的行为 这被认为是所有其他职业行为和业绩标准的基础 会计中的道德标准和行为可以表述为按照公认会计原则来履行会计职责 如可靠性、准确性、客观性和透明度等 这些行为标准在很大程度上受到行业规范、国家法律和社会期望的影响 会计诚信对市场经济的积极影响首先 会计诚信对市场经济的影响具有积极作用 诚信会计可以提高市场经济对外界的透明度、可预期性和公平性 从而增强市场经济的信任 一个诚信的会计行业可以为投资者、政府和相关方提供准确、可靠的财务信息 有效地提高市场经济的效率和公正性 加强监管部门的有效监督 从而为市场经济的长期稳定和健康发展奠定基础其次 会计诚信还可以保护投资者利益 市场经济的目标是实现资源的合理配置和社会财富的增长然而 若会计不诚信 则可能提供虚假的财务信息影响了市场经济的公正性 增加了投资者的风险 如果投资者不能得到准确和真实的财务信息 则无法做出明智的投资决策 这可能会导致投资结果的不确定性和不良后果 因此 诚信的会计行业可以有效地维护投资者的利益 促进投资者信任市场经济然而 会计不诚信也可能对市场经济造成负面影响 若存在会计舞弊、虚增收入等问题 会导致投资者对市场经济失去信任 从而降低市场经济的效率、稳定性和发展潜力 此外 会计假账和舞弊可能导致企业的经营风险加剧 影响企业的经营和生存 在这方面 会计诚信是维护市场正常运转和健康发展的必要条件之一总之 会计诚信对市场经济产生着深远的影响诚信的会计行业可以提高市场的透明度、公正性和可预见性 增强投资者的信任 反之 不诚信的会计行业将导致市场的混乱和缺乏信任 因此 保证会计的诚信是促进市场经济健康发展的重要保障之一 政府必须加强对会计的监管力度 唤起企业的诚信意识以确保市场经济的长期稳定和可持续发展 研究原因经济建设领域 诚信是市场经济的重要基础 会计诚信是市场经济诚信价值链的关键一环 会计承担着维护市场秩序、服务经济健康发展、为宏观政策的纪华龙 等:关于会计诚信及其与市场经济关系的研究财务与会计 科学制定和有效实施提供数据支撑、为资源的有效配置提供决策依据等重要职责 要求会计信息提供者做出合理的职业判断、真实客观公允地对整个经济活动进行全面综合的反映和监督 不因主观故意造成会计信息与真实的经济活动产生偏差或信息失真 在创新驱动与技术进步背景下 数据成为重要的生产要素数字技术在激发经济增长内生动力、支持经济实现创新驱动、包容性、可持续增长方面发挥着重要作用数字技术的实现基于数据可信的基础 而会计诚信是数据可信的重要保证 数字经济时代 会计诚信被赋予降低社会信任成本和支撑生产效率与社会治理效能提升的时代意义会计是记录和计量经济活动的专业技术 会计完整性是会计信息真实性和可靠性的重要依据 当今世界上主要的资本主义国家都是实行市场经济 市场经济的本质是契约经济或信用经济 各市场主体之间的合作与信任是这一经济体系正常运行的必要条件 作为整个社会诚信体系的重要组成部分 会计诚信对市场经济的发展的重要性显而易见在过去我国被封建主义思想长期影响 社会制度腐朽、落后 导致经济长期得不到发展 而同时 西方国家已经实行市场经济体制 与西方国家相比我国市场经济体制实行时间相对较短 市场经济和金融服务行业尚处于初级阶段 企业会计舞弊不仅是企业头疼的问题 更是社会、大众头疼的问题 也许有人会说 会计做账不规范 顺手牵羊的行为只要企业不说话 那就没什么好计较的 特别是大众 这种说法很不合理 因为企业会计舞弊一方面是由于会计人员的自身素质问题 另一方面是有些企业的财务不规范出现舞弊行为 有可能是老板授意 为了逃税、粉饰财务报表等目的 逃税会给国家造成损失 而粉饰财务报表对于上市公司来讲更是募集资金的最好武器但是粉饰财务报表最大的受害者便是投资者 投资者包括企业和大众 会计舞弊的原因在笔者看来 会计舞弊可以分为两种情况:第一种是最常见的伪造财务报表 做假账 第二种是没有好好执行除核算以外的工作 会计的工作包括核算监督 拟定单位办理会计事物的具体办法 参与拟定经济计划和业务计划 考核、分析预算、财务计划的执行情况 根据市场情况 为公司未来发展提出建议会计舞弊的目的有:管理层期望获取高薪酬(管理层的薪酬与业绩挂钩的情况下)为了获取上市发行股票的资格 降低纳税额 上市公司避免被停牌或摘牌 在市场树立好的形象 为了获取银行贷款市场经济的理想状态是所有人把握相同的信息、资源进行公平竞争 但现实是残酷的 规模大的企业、经济“帝国”通常占有、垄断更多的资源并且可以更快取得信息 这些企业占有的优势对市场上的其他弱小的企业会造成巨大威胁 赚取利润是企业的目标 企业没有利润就会面临倒闭的风险 为了避免破产 企业会使用会计造假来粉饰业绩 以获取利益来渡过难关信息不对称也是会计诚信问题的原因之一 即上市公司的投资者与公司管理层、大股东与小股东之间的信息不对称 公司由企业管理层经营 会计信息产生于公司的管理层 为了更好的盈利 企业只公布有利于自己的会计信息 利用信息不对称性进行诈骗 会计的发展中国会计历史颇久 在周代就有了专设的会计官职 掌管赋税收入、银钱支出等财务工作 进行月计、岁会 每月零星盘算为“计”一年总盘算为“会”两者合在一起为“会计”在新中国成立初期 国家建立财务组织 领导全国财政、会计工作建立统一会计制度 推行班组核算制 稳固企业会计核算基础并确立会计师设置制度 在 年我国所有企业使用借贷复式记账法会计工作在经济历史发展中由来已久 在职业领域中形成一定的会计文化和职业道德标准 随着会计工作内容的丰富和演变而传承下来 会计职业道德标准经历了一代又一代历史的沉淀 在内容上更加全面客观 在社会意义上也更具有普遍性和适用性 能够对每一个会计从业人员形成行为规范约束 并且在核心价值观的基础上体现了职业价值追求 总体来看会计职业道德具有自律性 会计诚信具有自觉性 两者很好地补充了会计行业法律法规的强制性要求 在会计行为规范上形成相互补充、层层递进的行为准则和界限 在各自空间和领域中发挥价值作用 引导会计从业人员在履行职责时守住底线、提升品行 在会计行业环境中产生系统性、法治化和道德化的共同约束机制为了规范会计行为 保证会计资料真实、完整 加强经济管理和财务管理 提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序 国家制定了相应的法律法规 会计舞弊案例发生在 年的万福生科会计舞弊事件 万福中国市场 年第 期(总第 期)财务与会计 生科全称万福生科农业发展股份有限公司 是一家属于农林牧渔行业的企业 而与农业相关的企业上下游关系复杂 它的会计造假是从虚构供应商开始 供应商可以是个人或者企业 万福生科的供应商有农户和粮食经纪人 涉及十多个乡县和三百多个银行账户且银行账户多数是个人的 还虚增采购业务 将公司自有资金作为预付采购款打到虚增供应商账户 准备好银行账户之后 用账户虚构一个假的采购业务 把钱打进账户 即借:预付账款 贷:银行存款 这一步帮助万福生科把钱洗了出来 创造一个真实的现金流 但预付账款长期存在会被证监会怀疑 而采用虚构存货又不可取 因为虚构存货成本大且证监会对存货等重要项目的审计非常严格 所以万福生科采用虚构资产类科目 即借:在建工程 贷:预付账款 至此“拥有了”供应商 但还需要客户 所以又虚构了五大客户 其中两大“客户”在中报更正后消失了 说明这两大客户可能根本不存在 还有一家企业在万福生科造假暴露后被发现早已停产 而另外两大客户虽然与万福生科具有真实的交易 但报表更正后发现万福生科对其均虚报了收入万福生科虚构客户、合同把现金流也创造出来虚构合同后 即有业务发生 记为借:应收账款贷:主营业务收入 把打入虚构供应商(个人客户)的自有资金以现金形式取出 作为销售回款 原来把钱洗出去 现在又通过借:银行存款 贷:应收账款 把钱收回来 万福生科通过以上流程完成自有资金的体外循环万福生科一系列舞弊被公之于众后也随即破产最终被佳沃股份收购 在经济全球化的今天 一家或多家企业发生的会计造假案件往往会像多米诺骨牌一样波及其他企业或个人 万福生科的破产可能会导致大量人员失业 与其相关的企业和股东将遭到重大经济损失 幸运的是有一家企业站出来收购了它 而这只是万千舞弊中的一小部分 可以肯定的是 世上所有的企业或多或少都有过会计舞弊 其原因也无非为上市粉饰业绩、为拉取更多资金欺骗投资者、为谋取私利等 企业的舞弊影响了资金的正确、合理流通减少了政府税收 阻碍了国家经济发展 诚信与经济市场经济以市场为核心 而在市场经济中 会计是一个重要环节 马克思曾说过“经济越发展 会计越重要”一个国家的经济发展好坏与他背后的金融服务质量呈正比面对会计人员的道德挑战 再加上国家的腐败问题不能从根本处解决 会计诚信问题无法根除 企业或会计人员获取私利 贿赂审计人员和政府 最终受到损失的市场和投资者 他们遭受损失使经济发展在一定程度上受到影响 导致企业收入减少 部分不道德者的正常收入减少 于是便加大舞弊力度 这就陷入了一个死循环一家又一家企业组成这个市场 会计师在人类工作的许多不同领域和部门开展工作 会计依靠市场而存在 又对市场经济起到不可忽视的影响市场经济是一种经济制度 具有独立的企业制度、有效的市场竞争、良好的社会信用、规范的政府职能、健全的法制基础等特征 然而在这个以利益为目的的社会 以上多数已成为一纸空文 市场机制是市场经济的总体功能 是资源在市场上通过自由竞争与自由交换来实现配置的机制 它的功能体现在资源优化配置、促进科技创新、信息传递、利益分配、外向开拓等 市场的参与者是企业或个人 企业会计诚信问题的影响会通过市场机制向市场传递 原本正常的市场资金配置是根据企事业单位的实力、发展前景和投资者对其的好感度来决定的 但企业为了粉饰自己与其他单位相比略显不足的业绩、为了保持或提高自己的信用评级以便获取更多的投资、为了掩盖自身经营的亏损提高会计舞弊等手段公布虚假的财务报表 获取虚高的信用评级 使投资者做出错误的价值判断和投资决策 导致资源的不合理配置会计诚信问题对信息传递也有着不可忽视的影响 拿企业的信用评级来举例 信用评级是第三方机构对企业的产业、基础素质、经营管理、财务和外部支持的考察 随着中国经济的发展 信用评级对股票市场的影响日益增大 在信用评级调整中非负面的公司和债券评级符号都会提高股票累计异常收益率 但是公司评级符号不变的影响持续性较弱 非正面的公司评级展望短期内降低股票累计异常收益率 企业的评级越高争取到的融资贷款也越多 还可能获得政府的政策倾斜 更容易获得投资等 而有些企业为了提高评级 会通过会计舞弊的方式粉饰财务报表 获取更多外部支持 通过欺骗的手段使投资者增加对该企业股票的购买以获得投资 这也会对与其相关企业的股票价格产生影响所以许多企业信用评级虚高的一部分原因就是会计舞弊导致的 它利用市场经济中的市场机制向投资者和政府传递了错误的信息减缓、阻碍了社会发展 企业与银行之间具有密不可分的联系 企业有关银行存款的假账使企业与银行合作关系出现裂痕 企业财务报表的造假使我国每纪华龙 等:关于会计诚信及其与市场经济关系的研究财务与会计 年因诚信失范造成的直接或间接的损失高达 亿人民币企业通过舞弊 极大地减少了政府的税收使政府在教育、基础设施建设、优抚救济、扶贫支出、政策的实施等公共投资上“心有余而力不足”这也大大削弱了政府权威和公信力 降低了人们的幸福感目前 会计行业涉及严重的道德问题 同样 在他们工作中也存在各种展开不道德行为的机会 因此 作为一种职业 应有明确的行为准则指导会计师如何履行其义务和权力 会计在人类工作和全球经济中发挥着不可或缺的作用 要想保证市场经济稳定发展 纠正会计的不良行为至关重要任何经济体真正发展的基础都是建立在一套声誉良好的伦理原则体系上 也就是说 社会、组织或职业的成功离不开对健全道德价值观的严格承诺和遵守 而政府也要正视一个事实 即当今社会为不道德的会计行为的滋生创造了环境 政府应采取更加有力的措施去遏制会计人员的不道德行为 否则 它的影响将不限于扰乱市场经济秩序 损害投资者利益 加大金融风险 而是损害政府权威和公信力表 年证监会办理舞弊案件数量单位:件年份证监会办理舞弊案件数量 如今法律越来越严谨 但会计舞弊行为并没有减少 如表 所示 历年被证监会处理的会计舞弊案件的数量在总体上呈越来越多的趋势 世间万物都是相互联系的 会计影响着市场 市场也影响着会计 年暴发疫情 导致之后几年经济不景气 大部分企业、商户生产、销售处于瘫痪状态 长时间没收入并消耗现金流给企业和商户带来严重亏损 使企业与商户面临倒闭风险 为了避免这一情况发生 企业与商户利用作假账来保全自己 由此可见 市场的景气与否对会计诚信问题起着不可忽视的作用市场中除了大型企业还有无数的中小企业 他们在融资、贷款时通常十分困难 这也是诚信缺失带来的影响 银行不愿意贷款给中小企业 因为有的中小企业编造虚假的报表骗取贷款 甚至把借来的钱挪用他出或到期拖欠不还 这些不讲诚信的行为增加了银行呆账坏账的比例 影响银行自身的发展 所以银行很少会贷款给他们 这也导致中小企业发展受到限制 我国中小企业占企业总数量的 贡献了大概一半以上的税收 以上的 以上的技术革新 以上的就业 他们是市场经济极为重要的一部分 他们的发展关系着经济的繁荣与衰退可见 市场作用于会计诚信 会计诚信又反作用于市场 归根结底会计诚信是一个重要的根基 要想使经济更快的发展 就一定要解决这一问题 虽然路途遥远 但不能放弃参考文献:王亚星 会计诚信是市场经济诚信价值链的关键一环.中国会计报 王金美 境内上市公司海外子公司财务造假问题研究 基于尔康制药股份有限公司的案例分析.苏州:苏州大学 陈勇军 会计诚信危机及其政府治理.苏州:苏州大学 王建明 会计诚信与职业道德建设研究.财会学习().田强 信用评级调整对上市公司股票价格异质性的影响.郑州:河南大学 作者简介 纪华龙()男 汉族 吉林长春人 金融学专业 研究方向:经济学 毛文芳()女 汉族 福建福州人 管理学硕士 研究方向:财务管理、财务会计中国市场 年第 期(总第 期)财务与会计