进出口税费2.pptx

二、纳税期限及滞纳金1.法定纳税期限海关填发税款缴款书之日起15日内2.延期纳税期限 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应在进出口前办理延期手续，自货物放行之日起最长不超过6个月3.滞纳金 逾期缴纳税款4.滞纳期间税款缴纳期限内的法定假日不扣除，最后一天为法定假日的，要顺延。5.征收标准滞纳税款额X万分之五X滞纳天数 不足50元的免予征收三、税率及汇率的适用（一）税率适用即进出口货物在征税、补税或退税时选择适用的各种税率1.关税税率设置 进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、普通税率；另外还有暂定税率等。2.关税税率适用原则1）进口税率基本原则：同时适用多种税率的进口货物从低适用，特殊情况除外特殊情况原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物，原产于与中国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区 进口货物，原产于我国的进口货物最惠国税率 原产于与中国签订 含有关税优惠条款的贸易协定国家或地区进口货物协定税率 原产于与中国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区进口货物特惠税率凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，又属于 我国实施反倾销或反补贴措施范围的，按优惠贸易协定税率执行。执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物原产地及各种税率形式 把各种税率比较，从低执行。不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。进口货物最终税率适用汇总表进口货物可选用的税率进口货物可选用的税率税率适用的规定税率适用的规定同时适用最惠国税率同时适用最惠国税率进口暂定进口暂定税率税率应当适用暂定税率应当适用暂定税率同时适用协定同时适用协定特惠特惠进口暂定税进口暂定税率率应从低适用税率应从低适用税率同时适用国家优惠政策、进口暂同时适用国家优惠政策、进口暂定税率定税率两者取低征关税两者取低征关税,但不得在暂定但不得在暂定税率基础上再进行减免税率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物存在进适用普通税率的进口货物存在进口暂定税率口暂定税率适用普通税率的进口货物适用普通税率的进口货物,不适不适用暂定税率用暂定税率进口货物可选用的税率进口货物可选用的税率税率适用的规定税率适用的规定适用关税配额税率适用关税配额税率其他税其他税率率关税配额内的关税配额内的,适用关税配适用关税配额税率额税率;配额外的配额外的,适用其他适用其他税率税率同时适用同时适用ITA税率税率其他税其他税率率适用适用ITA税率税率反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税保障措保障措施关税施关税报复性关税报复性关税适用相对应的税率适用相对应的税率以下关于税率适用的原则，表述错误的是：A.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用特惠税率C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当用普通税率 B单选题（2007年考题）境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批。设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是：A.10%B.30%C.9.5%D.0C单选题（2010年考题）境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为：A.24500元人民币B.49000元人民币C.105000元人民币D.210000元人民币B2）出口税率适用原则目前我国对部分商品实行暂定出口税率基本原则:计算出口关税时,出口暂定税率执行优先于出口税率3.关税税率的适用时间时间要求：海关接受货物申报之日实施的税率区分以下情况：1)先行申报的，适用运输工具申报进境之日的税率；2)进口转关的，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日起实施的税率 3）出口转关的，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日起实施的税率4）集中申报的，适用每次货物进出口时海关接受申报之日实施的税率。5）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；6）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用该行为发生之日实施的税率，不能确定行为发生日的，适用海关发现该行为之日实施的税率；7）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报出境并放行的暂时进出口货物，有下列5种情形之一的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。A保税货物经批准不复运出境B保税仓储货物在国内销售C减免税货物经批准转让或移做他用D暂时进出口货物经批准不复运出进境E租赁进口货物，分期缴纳税款的。（二）汇率适用进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格 每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。四、税款的退还、追征与后续补税（一）税款的退还按规定缴纳税款后，因误证、溢征及其他国家政策调整原因应予退还的税款1.多征税款退税海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续 纳税义务人发现多缴税款的，自缴税之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多征的税款并加算银行同期活期存款利息。2.品质或者规格原因退税1）已缴纳税的进口货物，因品质、规格原因原状复运出境的，自缴纳税款之日起1年内2）已缴纳税的出口货物，因品质、规格原因原状复运进境，并 已重新缴纳因出口而退还的 国内环节有关税收的。自缴纳税款之日起1年内3.退关退税。已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的4.短装退税。散装进出口货物发生短装并已征税放行的，如果当事人已对该短装部分赔偿相应货款的5.赔偿退税。货物因残损、品质不良、规格不符等原因，由发货人、承运人或保险公司已赔偿相应货款的，纳税义务人 可以 申请退还赔偿货款部分的相应税款海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续退税必须在原征税地海关办理 “退税申请表”（二）税费的追征和补征1.补税(少征或者漏征）1）少征税款补税。进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自纳税义务人缴纳税款之日起1年内，由海关补征税款。2）漏征税款补税。海关发现漏征税款的，海关应当自货物放行之日起1年内追征税款，向纳税义务人补征漏征的税款。2追税。1）少征税款追税。因纳税义务人违反规定导致海关少征的，海关应当自纳税义务人缴纳税款之日起3年内追征少征收的税款2）漏征税款追税。因纳税义务人违反规定导致海关漏征的，海关海关应当自货物放行之日起3年内追征漏征收的税款五、加工贸易保税货物缓税利息1加工贸易保税货物在规定期限内全部出口，由海关通知中国银行将保证金及利息全部退还。2加工贸易保税料件或制成品内销，补征税款加征缓税利息（一）规定1缓税利息的利率为中国人民银行公布的活期存款利率；2实行实转的保税货物，若缓税利息大于台账保证金利息，由海关开具两份缴款书，将不足部分单开海关缴款书，企业另行支付。（二）计息期限1、加工贸易保税料件或制成品经批准内销的起始日：内销料件或制成品对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日截止日：海关填发税款缴款书之日2、加工贸易保税料件或制成品未经批准擅自内销违反海关监管规定的起始日：内销料件或制成品对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日截止日：保税料件或制成品内销之日 加工贸易保税料件或制成品等还应征收滞纳金，滞纳金应从应缴纳税款之日起至海关发现之日止按日计算，征收比例为少征或漏征税款的0.5。3加工贸易E类电子账册项下的料件或制成品擅自内销时，起始日期为内销料件或制成品所对应电子账册的最近一次核销日期的之日（若核销日期为空，则为电子账册的首批料件进口日）至保税料件或制成品内销之日。加工贸易保税料件或制成品违规内销的，还应该根据规定征收滞纳金。4加工贸易剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物等内销需征收缓税利息的，也按照上述规定办理。（三）计算公式缓税利息=补征税款计息期限活期存款储蓄年利息率/360六、税收保全和强制措施（一）保全措施：纳税义务人在规定纳税期限内有明显转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以 要求其提供担保，如纳税义务人不能按要求提供担保的，经直属海关关长或者 其授权的隶属海关关长批准，海关应当采取税收保全措施。具体包括：暂停支付存款和暂扣货物或财产（二）强制措施 纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，1、书面通知金融机构从其存款中扣缴税款；2、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；3、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款海关采取强制措施时，对纳税义务人未缴纳的税款的滞纳金同时强制执行。多选题（2010年考题）纳税义务人自缴纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款的，海关可以采取税收强制措施（）。A.通知金融机构暂停向其支付存款B.书面通知金融机构从其存款中扣缴税款C.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款D.暂扣其他货物或者其他财产BC中华人民共和国海关法规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过（）仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：（单选）A、1个月B、3个月C、6个月D、9个月 B海关采取税收强制措施时，对纳税义务人未缴纳的税款滞纳金同时强制执行A正确B错误A 第五节 进出口税费减免税费减免分为三大类：法定减免税 特定减免税 临时减免税 一、法定减免税(掌握)进出口货物按照海关法、关税条例等规定可享受的减免关税优惠海关对法定减免税货物一般不进行后续管理.法定减免税的七种情况关税税额在RMB50元以下无商业价值的广告品和货样外国政府、国际组织无偿捐赠物资在海关放行前遭受损坏或损失的货物进出境运输工具装载的必需的燃料、物料和饮食物品我国参加或缔结的国际条约规定法律规定的其他练习下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是（）A关税完税价格在人民币50元以下的一票货物B无商业价值的货样、广告品C外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资D在海关放行后遭受损坏或损失的货物B二、特定减免税(政策性减免)对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税优惠。申请特定减免税的单位或企业，应在货物进口前向主管海关提出申请，主管海关按规定程序审批。不允许在货物征税放行后补办减免税审批手续。实施特定减免税的情况1外商投资项目投资额度内进口自用设备：一般免征关税,进口环节增值税照收。2外商投资企业自有资金项目：除国内投资项目不予免税的进口商品/所列商品外，一般免征关税,进口环节增值税照收。3国内投资项目进口物资：属国家重点鼓励发展产业的国内投资项目，在投资额内进口的自用设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，可以免征进口关税,进口环节增值税照收.4贷款项目进口物资：外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备，一般免征关税和进口环节增值税。按合同随设备进口的技术及配件、备件征关税和进口环节增值税。5.重大技术装备：2009年7月1日起，免征进口关税和进口环节增值税6.特定区域物资：特殊监管区域的企业和行政管理机构自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品可以免税1）保税区、出口加工区等特定区域进口的区内生产性基础项目所需的机器、设备和基建物资可以免税；2）区内企业进口企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储所需的物资、设备可以免税；3）行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，可以免税。7科教用品 ：从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大专院落校，以科研和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科学研究和教学用品，且直接用于科学研究或者教学的，可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税。8科技开发用品：2010年12月31日前，科研机构在合理数量范围内进口的科技开发用品免征关税、进口环节增值税、消费税9.救灾捐赠物资：合理数量范围内，免征关税、进口环节海关代征增值税和消费税10.扶贫慈善捐赠物资：免征关税、进口环节海关增值税11.残疾人专用品：民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。12 集成电路项目进口物资:税收优惠,部分产品免征进口关税,进口环节增值税照章征收13海上石油、陆上石油项目：免征进口关税和进口环节增值税14远洋渔业项目进口自捕水产品，符合要求的不征关税和进口环节增值税15.无偿援助项目进口物资：根据中国与外国政府、国际组织间的协定或协议，由外国政府、国际组织直接无偿赠送的物资或由其提供无偿赠款，由我国受赠单位自行按照协议规定采购进口的物资；外国地方政府和民间组织受外国政府委托无偿赠送进口的物资，国际组织成员受国际组织委托无偿赠送进口的物资；我国履行国际条约规定减免税进口的物资。无偿援助项目进口物资，性质上属于法定减免税范畴，按特定减免税货物管理下列可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税的特定减免税货物是：A.科教用品B.残疾人用品C.科技开发用品D.扶贫慈善捐赠物资ABC 下列类别的特定减免税货物，免征进口关税同时免征进口环节增值税的是：A.外商投资企业自有资金项目 B.国内投资项目进口自用设备 C.贷款中标项目进口零部件 D.重大技术装备 D(2011)_，免征进口关税，进口环节增值税照章征收。A.扶贫慈善捐赠进口物资B.海上石油项目进口物资C.集成电路项目进口物资D.远洋渔业项目进口自捕水产品 C三、临时减免税 以上两种以外的其他减免税，由国务院根据特殊情况和需要给予。特别的临时减免税优惠 “一案一批”如汶川地震灾后重建进口物资第六节 进出口税费计算实例 基本范围:关税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税、滞纳金 一律以人民币计征，完税价格、税额计算至分。起征点为50元适用汇率 有关费用用外币标价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。海关使用的计征汇率为上一个月第三个星期三人行公布的外币对人民币的基准汇率。以基准汇率币种外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。一、进出口关税税款的计算（一）进口关税税款的计算1.从价税（完税价格、税率）计算公式：应征税额=进口货物完税价格X进口从价税率减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格X减按进口关税税率掌握基本步骤:1.确定税则归类 2.确定应税货物适用的税率3.确定应税货物的CIF价格 4.外币折合人民币 5.计算应征关税实例1国内某公司向香港购进日本产液压千斤顶12台,成交价格合计为FOB名古屋11 000美元,已支付运费198美元,保险费率2.5,适用的外汇折算价为USD1=RMB6.2716,计算应征进口关税。（原产国日本适用最惠国税率3）计算步骤第一步：确定税则归类第二步：审定CIF价格审定完税价格为（11,000198）/（1-2.5)=11226.07第三步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为70 405.02元；第四步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额完税价格法定进口关税税率 70 405.02 3 2112.16（元）实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的船用导航设备3台，成交价格合计为FOB汉堡145 503美元，运费896美元，保险费256元人民币。经批准该船用导航设备进口关税税率减按1%征收，适用的外汇折算价为USD1=RMB6.2716，计算应征进口关税。(原产国德国适用最惠国2%，减按1%计征)计算方法：第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价）审定CIF价格为145503美元+896美元+256元；第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为918411.97元；第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格减按进口关税税率 918411.97 1%=9184.12（元）练习境内某公司从香港进口 日本生产的食品生产线2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1美元=6.5元人民币，最惠国税率为7%，要征进口关税额为：A.22750元人民币B.45500元人民币C.97500元人民币D.195000元人民币B 练习境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为()A.0 B.3150元人民币C.3500元人民币D.11900元人民币B韩国是亚太贸易协定成员国2.从量税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额计算程序第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算第二步：按照公式计算应该征收的税款掌握实例3国内某公司从香港购买进美国产冻鸡50吨，成交价格合计为CIF境内某口岸5600港币/吨，适用的外汇折算价为HKD1=RMB 0.8032；计算应征进口关税。(整鸡使用从量关税，美国产整鸡适用最惠国税率1.3元/千克)计算方法 第一步：确定其实际进口量50吨=50 000千克；第二步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=货物数量单位税额 =50 0001.3元/千克 =65 000.00（元）3、复合关税（了解）应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物完税价格X进口从价税率（2）计算程序第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；第三步：按照计算公式正确计算应征税款。实例4国内某公司从韩国进口磁带放像机60台，其中有30台成交价格为CIF境内某口岸1900美元/台，其余30台成交价格CIF境内某口岸2200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为USD1=RMB6.2716,计算应征进口关税(原产国韩国，适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于2,000美元/台的，关税税率为单一从价税30%；完税价格高于2,000美元/台，关税税率为4737元从量税再加3%的从价关税)计算方法 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；确定后成交价格合计为57,000美元（每台1900美元的30台）和66 00美元（每台2,200美元的30台）；第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；将外币价格折算成人民币为357481.20元和413925.60元；第三步：按照计算公式正确计算应征税款。30台单一从价进口关税税额=完税价格进口关税税率=357481.2030%=107244.36（元）30台复合进口关税税额=货物数量单位税额+完税价格关税税率=(304734元/台)+(413925.603%)=143637.77(元)60台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额=107244.36+143637.77=250882.13(元)4、滑准税 确定滑准税税率的公式确定滑准税税率的公式进口棉花完税价格高于或等于进口棉花完税价格高于或等于 14.000元元/千克，暂定千克，暂定从量税率为从量税率为0.570元元/千克；当进口棉花完税价格千克；当进口棉花完税价格低于低于14.000元元/千克千克,暂定关税税率按公式计算暂定关税税率按公式计算nRi=8.87/Pi+2.908%*Pi-1 计算公式：（1）计算公式应征税款计算公式：从价计征应征进口关税税额=完税价格暂定关税税率从量计征应征进口关税税额=进口货物数量暂定关税税率（2）计算程序第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；第二步：根据关税税率计算公式计算关税税率；第三步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；第四步：按照计算公式正确计算应征税款。实际例子国内某公司购进原产于阿根廷的配额外未梳棉花（已取得“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”）1000吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1060.72美元/吨，已知其适用的外汇折算价为1美元=人民币6.2716元，计算应征进口关税税款。滑准税计算关键.确定关税税率，1060.72X1000X6.27186=6652411.55元，折算后棉花的完税价格为每千克6.652元/千克,将此完税价与14元/千克作比较,鉴于6.652低于14元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格低于14元/千克时,暂定关税税率按照公式计算,当公式计算值高于40%时取值40%”的规定,计算该货物的暂定关税税率:暂定关税税率=8.87完税价格+2.908%完税价格-1 =0.526 该滑准关税税率计算后为52.6%，大于40%，按照40%的关税税率计征关税。应征进口关税税额=暂定关税税率完税价格=40%6652411.55=2660964.62（元）实例六国内某公式进口原产于巴西的配额外未梳棉花（已取得“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”）1000吨，成交价格为CIF国内某口岸1230.96美元/吨.已知其适用的外汇折算价为1美元=人民币6.2716元，计算应征进口关税税款。计算方法 审定完税价格：1230.961000X6.2716=7720088.74元/吨,折算后每千克7.720元,将此完税价与14元/千克作比较,鉴于7.206低于14元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格低于14元/千克时,暂定关税税率按照公式计算,当公式计算值高于40%时取值40%”的规定,计算该货物的暂定关税税率:暂定关税税率=8.87完税价格+2.908%完税价格-1=0.373该滑准关税税率计算后为37.3%，小于40%，按照实际计算的关税税率计征关税。应征进口关税税额=暂定关税税率完税价格=37.3%77720088.74=2879593.10（元）实例七 国内某公式进口原产于美国的配额外未梳棉花（已取得“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”）1000吨，成交价格为CIF国内某口岸2237.20美元/吨.已知其适用的外汇折算价为1美元=人民币6.2716元，计算应征进口关税税款。审定完税价格：2237.201000X6.2716=14030823.52,每千克完税价格为14.031元，此完税价与14元/千克作比较,鉴于14.031高于14元/千克,该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格高于14元/千克时,按照0.570元/千克计征从量关税”的规定,该货物的暂定关税税率为0.570元/千克:应征进口关税税额=暂定关税税率完税价格=10000000.570=570000.00(元)（二）反倾销税税款的计算反倾销税税额=完税价格X适用的反倾销税税率计算步骤第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。反倾销税计算实例8国内某一公司从德国进口拜耳材料科技公式购进甲苯二异氰酸脂一批，型号为TDI80/20，成交总价格为CIF境内某口岸224011.95美元，已知该货物需要征收反倾销税，适用的外汇折算价为1美元=人民币6.2716元，计算应征反倾销税税款。（该批货物反倾销税税率为19.2%）注意：反倾销税征税对象为进口韩国该企业生产的此类产品的我国国内进口商审定完税价格为224011.95美元；将外币价格折算成人民币为1404913.35元；反倾销税税额=完税价格反倾销税税率 =1404913.3519.2%=269743.36（元）（三）出口关税税款的计算 目前我国仅对一小部分关系国计民生的重要出口商品征收计算公式：应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率出口货物完税价格=FOB成交价格/（1+出口关税税率）若为其他报价则需换算：若报价为CFR则：完税价格=(CFR-F)/（1+出口关税税率）若报价为CIF则：完税价格=(CIF-F-I)/（1+出口关税税率）计算步骤第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的FOB报价）第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款实例9：国内某企业从向韩国出口鳗鱼苗一批，合同采用CIF术语。已知成交总价为9090美元，运费为987美元，保险费为50美元，适用的外汇折算价格为1美元=人民币6.2716元，计算出口关税计算步骤第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的FOB报价）审定FOB为8053美元（9090-987-50）；第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为50505.19元；第三步：按照公式计算应该征收的税款计算应征关税50505.19/（1+20%）*20%=8417.53二、进口环节海关代征税的计算（一）消费税税款计算公式(从价税)应征税额=消费税组成计税价格X消费税税率 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)从量税应征税额=应征消费税消费品数量X单位税额从价税计算步骤第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价）第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款实例10国内某公式进口英国产香烟10标准箱(1标准箱=250标准条，1标准条=200支)，成交价格为CIF境内某口岸2700美元/标准箱。已知适用的外汇折算价为USD1=RMB6.2716,关税税率25%，计算应征进口环节消费税税款。（每标准条进口完税价格50元时，按45%从价税率+150元/标准箱从量征收；每标准条进口完税价格50元时，按30%从价税率+150元/标准箱从量征收的计算方法：计算完税价格2700X10X6.2716=169333.20每标准条单价：169333.2010 250条 =67.73元/条适用税率为45%从价税率+150元/标准箱按照计算公式计算进口环节消费税。关税=169333.20X25%=42333.30元从量消费税10标准箱X150元=1500消费税组成计税价格=169333.20+42333.20+1500）（1-45%）、=387575.45消费税应纳税额=387575.45X45%+10X150=175908.95（二）进口环节增值税的计算计算公式应征税额=增值税组成计税价格X增值税税率增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税实例11：国内某公司进口阿根廷产长鳍金枪鱼一批，经海关审核其成交价格为境内某口岸96538.00美元，已知该批货物的关税税率为12%，增值税税率13%，其适用的外汇折算价为USD1=RMB6.2716，计算应征增值税税款。计算过程首先计算关税额 1.96538.00X6.2716=605447.74元 2.605447.74X12%=72653.73元计算增值税税额 3.（605447.74+72653.73）X13%=88153.19元实例12国内某公司进口瓶装葡萄酒一批，经海关审核其成交价格为境内某口岸960538.00美元，已知该批货物的关税税率为14%，消费税税率10%，增值税税率17%，其适用的外汇折算价为USD1=RMB6.2716，计算应征增值税税款计算过程首先计算关税额 1.960538.00X6.2716=6024110.12元 2.6024110.12 X14%=843375.42元然后计算消费税税额 3.（6024110.12+843375.42）（1-10%）X10%=763053.95元计算增值税税额 4.（6024110.12+843375.42+763053.95）X17%=1297191.71元（五）滞纳金的计算（掌握）按照规定，海关征收的关税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税,进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之起15日内缴纳税款；如纳税义务人逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止,按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。自海关填发税款缴纳书之日的第二天计算。缴纳期限最后一天是法定假日、休息日的，可顺延至下一个工作日。滞纳天数从缴纳期限最后一日的第二天起（即到期日不算在内）,按照实际滞纳天数计算（实际交税那天也要算），其中的星期六、星期天或法定节假日一并计算。滞纳金的计算计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额X0.5X滞纳天数难点：滞纳天数的计算实例国内某公司从意大利购进瓶装葡萄酒一批，已知该批货物应征关税为843375.42元,应征进口环节消费税为763053.95元,进口环节增值税税额为1297191.71元.海关于2013年3月1日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2013年3月22日缴纳税款。计算应征滞纳金滞纳天数的计算正常缴纳期限：3月2日3月18日注意3月16日是星期六滞纳天数3月19日-3月22日 4天滞纳金（843375.42+763053.95+1297191.71）*0.5*4=2594.38元（2004单选）海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书,纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款,才可避免滞纳:（）A、7月23日B、7月24日C、7月25日D、7月26日答案：D（六）船舶吨税一艘进入我国境内某口岸的希娜籍船舶（净吨位58000），船舶负责人申报纳税期90日，计算应征税额 希娜与我国签订了船舶吨税最惠国待遇条款，适用优惠税率，船舶吨税税额=船舶净吨位*7.6（元/净吨)