高等教育会计账簿.pptx

第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日库存现金日记账记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分分录账录账”或或“原始分录簿原始分录簿”。库存现金库存现金 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况.总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务务情况。情况。3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。严密的依存关系。（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求（一）设置账簿的基本要求 满足会计管理需要满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿组织设计严密 账簿格式简便适用账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容账账 簿簿账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记记录具体经济业务内容录具体经济业务内容封封 面面（含含封封底底）起起保保护账页的作用护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法（一）普通日记账的格式与登记方法 1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（二）特种日记账的格式与登记方法（二）特种日记账的格式与登记方法 1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账2.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。在途物资在途物资三、分类账簿的格式与登记三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账（一）总分类账1.1.格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：原材料原材料2.2.登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记根据汇总的数字登记。：原材料原材料（二）明细分类账（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：1.1.三栏式（同三栏式（同总分类账总分类账）格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付1000050002.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。应交税费明细账应交税费明细账 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节第三节 账簿的启用与登记账簿的启用与登记一、账簿的启用一、账簿的启用设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全根据凭证记账，登记内容齐全 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.3.账页连续登记，不得隔页跳行账页连续登记，不得隔页跳行 4.4.记账发生错误，按规定方法更正记账发生错误，按规定方法更正 下面将专门讲述下面将专门讲述 5.5.“摘要摘要”说明简明扼要，书写适当留格说明简明扼要，书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写错误书写错误(书写占书写占满格满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6.6.账页结转处理规范账页结转处理规范 7.7.注明余额方向注明余额方向本月归还本月归还8 000应付账款应付账款月初余额月初余额 5 000本月新欠本月新欠 3 000本月合计本月合计 3 000本月合计本月合计 8 000“T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法 0 8.8.做好记账标记做好记账标记三、错账的更正三、错账的更正 （一）（一）错账的错账的产生原因：产生原因：串户串户 反方向反方向 错位错位 写错写错 多记或漏记多记或漏记等等等等 (二二)错账更正方法错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 (2)(2)记账凭证记账凭证错误引发账簿登记错误。错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证记账凭证正确正确只是记账时发生的错账。只是记账时发生的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错错账账：账账户户中中登登记记为为3 3 257257。更更正正方方法法为：为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257更正方更正方法正确法正确张清更正方更正方法错误法错误注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错而账凭证会计科目用错而引发的错账。引发的错账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品元支付产品销售广告费。错误分录为：销售广告费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。登记，不能只登记原来错账的账户。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。错账。【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。元支付银行手续费。错误分录为：错误分录为：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 用用红红字字编编分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错误数字二者之差），冲销错账：错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 4503 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。额写少而引发的错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存元存入银行。错误分录为：入银行。错误分录为：借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误数字二者之差误数字二者之差3 150元），冲销错账：元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150第四节第四节 结账与对账结账与对账 一、结账一、结账（一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。工作。主要是结清各种损益类账户，并据以计算确定主要是结清各种损益类账户并据以计算确定本期利润；结清各资产、负债和所有者权益类账户，本期利润；结清各资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额和期末余额，并结转下一会计期分别结出本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。间。（二）结账的步骤（二）结账的步骤 （三）（三）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账每月末时进行的结账 季结季结 季末时进行的结账季末时进行的结账 年结年结 年末时进行的结账年末时进行的结账 具体见教材具体见教材P168P168所示。所示。二、对账二、对账 （一（一）对账的含义）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）