高等教育会计报表.pptx

第九章第九章 会计报表会计报表会计报表的概念会计报表的概念会计报表的种类会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的编制要求会计报表的编制会计报表的编制一、财务报表概述一、财务报表概述（一）概念及其构成（一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述性表述，财务报表至少包括如下部分：，财务报表至少包括如下部分：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注 12 基本财务报表基本财务报表（二）会计信息的产生过程（二）会计信息的产生过程 12 基本财务报表基本财务报表原始凭证的取得原始凭证的取得记账凭证的编制记账凭证的编制（编制会计分录）（编制会计分录）登记账簿登记账簿科目汇总表科目汇总表（试算平衡）（试算平衡）财务报表的编制财务报表的编制会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第一节第一节 财务报告与财务报表财务报告与财务报表一、财务报告一、财务报告 财务报告（财务报告（financial report）是企业对外揭示并传递经）是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为济信息的手段，也称为“财务会计报告财务会计报告”。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告原始凭证原始凭证按按披披露露时时间间不不同同年度财务报告年度财务报告月度财务报告月度财务报告从从其其构构成成来来看看财务报表财务报表财务情况说明书财务情况说明书财务报表附注财务报表附注半年度财务报告半年度财务报告季度财务报告季度财务报告我国现行企业财务报告体系及其结构我国现行企业财务报告体系及其结构 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告财财 务务 报报 告告 财财 务务 报报 表表 基本基本报表报表资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 附表附表利润分配表、资产减值准备明细表、股东利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等权益增减变动表等 财务报财务报表附注表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、关会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等说明等 财务情况财务情况说明书说明书生产经营与利润等情况、影响财务状况的生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明重要事项说明、资产负债表日后事项说明等等二、财务报表二、财务报表 财务报表（财务报表（financial statement）（或称会计报表）是）（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。息的文字与表格文件。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告三、会计报表的分类三、会计报表的分类1.1.按报送对象按报送对象 对外报表对外报表对内报表对内报表 国家统一国家统一 单位自定单位自定 2.2.按编制时期按编制时期 中期报表中期报表年度报表年度报表 注意：中期是指短于一个会计年度的报告注意：中期是指短于一个会计年度的报告 期间，如月份、季度、半年度等。期间，如月份、季度、半年度等。如：资产负债表、利润表等如：资产负债表、利润表等会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告4.4.按编制单位按编制单位 基层报表（单位报表）基层报表（单位报表）汇总报表汇总报表 5.5.按反映的经济内容按反映的经济内容 静态报表静态报表动态报表动态报表 静态报表：反映某一特定日期财务状况静态报表：反映某一特定日期财务状况 如：资产负债表如：资产负债表动态报表：反映某一期间经营成果动态报表：反映某一期间经营成果 如：利润表等如：利润表等3.3.按编制的会计主体按编制的会计主体个别报表个别报表合并报表合并报表 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 资产负债表（资产负债表（balance sheet）是反映企业在一定时日）是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务财务状状况表（况表（statement of financial position）”。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告资产负债表资产负债表 账户式账户式 报告式报告式会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 单位：万元单位：万元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计（三）编制基础与格式（三）编制基础与格式 1.该报表为该报表为账户式账户式结构；结构；2.编制的理论依据是：编制的理论依据是：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：报表项目的排列规则：资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前的排在前；负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前排在前；所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前。12 基本财务报表基本财务报表 12 基本财务报表基本财务报表（四）资产负债表编制方法（四）资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬应付职工薪酬根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、投资性房地产、生物资产、固定资产固定资产三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）数据来源（一）数据来源 资产、负债、所有者权益类账户资产、负债、所有者权益类账户 期末余额期末余额（二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列 分析计算后填列分析计算后填列会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 （2）间接填列（计算分析填列）间接填列（计算分析填列）a、“货币资金货币资金”项目的填列项目的填列现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金xxxxxxxxx余额余额 xxxxxxxxx余额余额xxxxxxxxx余额余额货币资金货币资金（1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告b、“存货存货”项目的填列项目的填列“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“产成品产成品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告c、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告d、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告e、“预提费用预提费用”和和“待摊费用待摊费用”项目的填列项目的填列“预提费用预提费用”明细账明细账余额余额余额余额预提费用预提费用“待摊费用待摊费用”明细账明细账余额余额余额余额待摊费用待摊费用注：在财务会计中，注：在财务会计中，“待摊费用待摊费用”帐户一般不会出现在贷方余额帐户一般不会出现在贷方余额会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告f、平时、平时“未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列 平时月份（盈利企业）平时月份（盈利企业）本年利润本年利润已计利润已计利润 利润分配利润分配已计利润分配已计利润分配未分配利润未分配利润会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告g、年终、年终“未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列年终，根据年终，根据“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”明细明细帐户余额填列。帐户余额填列。四、资产负债表的信息含量四、资产负债表的信息含量 1.关于企业资产规模与结构的信息。关于企业资产规模与结构的信息。2.关于企业权益构成与产权关系的信息。关于企业权益构成与产权关系的信息。3.关于企业偿债能力的信息。关于企业偿债能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告各账户的期初余额各账户的期初余额 小结：小结：资产负债表编制一般程序资产负债表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户期末余额将各账户期末余额 填入表填入表“期末数期末数”栏栏 填入表填入表“期初数期初数”栏栏编制会计分录编制会计分录 登记登记 T T 形账形账 结出各账户发生额结出各账户发生额 和期末余额和期末余额 资产负债表主要根据各账户期末余额编制资产负债表主要根据各账户期末余额编制 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第三节第三节 利润表利润表一、利润表的含义一、利润表的含义 利润表也称为收益表（利润表也称为收益表（income statement），是反映企），是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。营成果）的财务报表。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告概念：概念：掌握两点：掌握两点：1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2、内容：经营成果、内容：经营成果1日日30日日经营成果经营成果二、利润表的结构二、利润表的结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告利润表利润表单步式单步式多步式多步式（二）利润表的结构（二）利润表的结构 1.单步式利润表单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。计算出本期净利润。2.多步式利润表多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。利润。12 基本财务报表基本财务报表上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告1、单步式：、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。所有收入减去所有费用，没有中间指标。利润表（单步式利润表（单步式）收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利润净利润xxx会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 2、多步式、多步式根据不同类别的收入、费用，分步计算根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。若干中间指标。利润表（多步式）利润表（多步式）.主营业务利润主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx.净利润净利润xxx三、利润表的编制三、利润表的编制 （一）数据来源（一）数据来源 损益类账户损益类账户 本期发生额本期发生额 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告（四）利润表栏目填列（四）利润表栏目填列 “本月数本月数”反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。月发生额分析填列。“本年累计数本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。12 基本财务报表基本财务报表 如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年 同期数同期数”栏，填列上年同栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年上年 数数”栏，填列上年全年累计实际发生数。栏，填列上年全年累计实际发生数。四、四、利润表的信息含量利润表的信息含量 1.关于企业收入构成与收入水平的信息。关于企业收入构成与收入水平的信息。2.关于企业费用构成与费用水平的信息。关于企业费用构成与费用水平的信息。3.关于企业的利润数额及其构成的信息。关于企业的利润数额及其构成的信息。4.关于企业获利能力的信息。关于企业获利能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 小结：小结：利润表编制一般程序利润表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户本期发将各账户本期发生额填入表生额填入表“本本月数月数”栏栏 编制会计分录编制会计分录 登记登记 T T 形账形账 结出各账户发生额结出各账户发生额 利润表主要根据各账户本期发生额编制利润表主要根据各账户本期发生额编制 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的含义一、现金流量表的含义 现金流量表（现金流量表（Statement of cash flow）是反映一定时）是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。入、现金流出与现金净流量情况。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 现金流量表中的现金流量表中的“现金现金”：包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告一、概念一、概念掌握两点掌握两点 1 1、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间 2 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出1月月1日日6月月30日日现金的流入和流出现金的流入和流出二、现金流量表的内容与结构二、现金流量表的内容与结构（一）结构与内容（一）结构与内容会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量（二）现金流量表的编制方法（二）现金流量表的编制方法 “直接法直接法”和和“间接法间接法”1.直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企业经营活动的现金流量。自于企业经营活动的现金流量。2.间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。动，来计算经营活动现金流量。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告1、现金流量表的基本结构、现金流量表的基本结构现金流量表主要按照不同的现金流量分类、现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。分项列示。现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告 现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额三、现金流量表的信息含量三、现金流量表的信息含量 1.关于企业持有现金数量的信息。关于企业持有现金数量的信息。2.关于企业现金流入流出结构的信息。关于企业现金流入流出结构的信息。3.关于企业收益质量的信息。关于企业收益质量的信息。4.关于企业关于企业“创造创造”现金能力的信息。现金能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告