明细分类账.pptx

项目七项目七 会计账簿会计账簿 制作人制作人 蔡艳华蔡艳华 李玲李玲 概念概念会计账簿会计账簿 记载、储存会计信息记载、储存会计信息意义意义 分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息 检查、校正会计信息检查、校正会计信息 编报、输出会计信息编报、输出会计信息总任务总任务 会计账簿的种类、启用及登记规则会计账簿的种类、启用及登记规则任务一、设置和登记账簿的意义任务一、设置和登记账簿的意义 序时账簿（日记账）序时账簿（日记账）库存现金日记账库存现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账按用途分按用途分 分类账簿分类账簿 总分类账总分类账库存现金总账库存现金总账 明细分类账明细分类账原材料明细账原材料明细账 备查账簿备查账簿 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 应收票据备查簿应收票据备查簿任务二、账簿的种类（任务二、账簿的种类（1）库存现金日记账库存现金日记账 订本式账簿订本式账簿 银行存款日记账银行存款日记账按外表形式分按外表形式分 总分类账总分类账 活页式账簿活页式账簿明细分类账明细分类账 卡片式账簿卡片式账簿明细分类账明细分类账 （固定资产明细账）固定资产明细账）课堂讨课堂讨课堂讨课堂讨论：论：论：论：三种账簿形式的优缺点？三种账簿形式的优缺点？账簿的种类（账簿的种类（2）库存现金日记账库存现金日记账 三栏式账簿三栏式账簿 银行存款日记账银行存款日记账 原材料总分类账原材料总分类账 库存现金收入日记账库存现金收入日记账按格式分按格式分 多栏式账簿多栏式账簿 制造费用明细账制造费用明细账 生产成本明细账生产成本明细账 原材料明细账原材料明细账 数量金额式账簿数量金额式账簿 库存商品明细账库存商品明细账账簿的种类（账簿的种类（3）提示：提示：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订本式账簿。库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账必须采用订本式账簿。分类讲解分类讲解实物展示实物展示辨析、掌握辨析、掌握账簿的种类账簿的种类教师教师学生学生任务三、会计账簿的构成任务三、会计账簿的构成封面封面扉页扉页账页账页实物展示实物展示表表61 会计账簿启用及交接表会计账簿启用及交接表企业名称企业名称粘粘 贴贴 印印 花花账簿名称账簿名称编号编号账簿册数账簿册数共共 册第册第 册册账簿页数账簿页数自自 页起至页起至 页止共页止共 页页启用日期启用日期年年 月月 日日停用日期停用日期年年 月月 日日会计主管会计主管记账员记账员交交 接接 记记 录录移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人监交人监交人1.根据会计凭证登记账簿根据会计凭证登记账簿2.各项内容填列齐全各项内容填列齐全3.蓝黑、碳素墨水书写蓝黑、碳素墨水书写4.做好登账标识做好登账标识5.不得跳行、隔页不得跳行、隔页6.书写留空书写留空7.结出余额，标明方向结出余额，标明方向8.过次承前过次承前9.不得刮擦涂不得刮擦涂 10.定期打印定期打印课堂讨课堂讨课堂讨课堂讨论：论：论：论：会计工作中，红色墨水的使用。会计工作中，红色墨水的使用。登记账簿发生错误，应怎么办？登记账簿发生错误，应怎么办？任务四、账簿登记的规则任务四、账簿登记的规则总任务总任务 账簿的设置与登记账簿的设置与登记任务一、日记账的设置和登记任务一、日记账的设置和登记出纳人员出纳人员审核审核库存现金收款凭证库存现金收款凭证（银行存款收款凭证银行存款收款凭证）库存现金付款凭证库存现金付款凭证（银行存款付款凭证银行存款付款凭证）银行存款付款凭证银行存款付款凭证（库存现金付款凭证库存现金付款凭证）逐日逐笔逐日逐笔库存现金日记账库存现金日记账（银行存款日记账银行存款日记账）4.“对方科目对方科目”栏栏5.“收入、支收入、支出出”栏栏3.“摘要摘要”栏栏6.“余额余额”栏栏2.“凭证号数凭证号数”栏栏1.“日期日期”栏栏日日记记账账的的登登记记方方法法 例例1：某企业某企业年年1月月2日发生了下列经日发生了下列经济业务：济业务：填制现金支票（填制现金支票（5566号）从银行提取现金号）从银行提取现金9 000元，备发工资。根元，备发工资。根据现金支票存根填制了借据现金支票存根填制了借“库存现金库存现金”，贷，贷“银行存款银行存款”的付款凭证的付款凭证（银付字第（银付字第1号）。号）。以现金发放职工工资以现金发放职工工资9 000元。根据工资结算单填制了借元。根据工资结算单填制了借“应付职应付职工薪酬工薪酬”，贷，贷“库存现金库存现金”的付款凭证（现付字第的付款凭证（现付字第1号）。号）。以资金方式收回前欠货款以资金方式收回前欠货款1 500元。根据收款收据填制了借元。根据收款收据填制了借“库存库存现金现金”，贷，贷“应收账款应收账款”的收款凭证（现收字第的收款凭证（现收字第1号）。号）。以现金以现金800元购买办公用品直接交付行政部门使用。根据购货发票元购买办公用品直接交付行政部门使用。根据购货发票填制了借填制了借“管理费用管理费用”，贷，贷“库存现金库存现金”的付款凭证（现付字第的付款凭证（现付字第2号）。号）。根据上述经济业务的收、付款凭证登记库存现金日记账（见表根据上述经济业务的收、付款凭证登记库存现金日记账（见表62）。）。其库存现金日记账其库存现金日记账1月月2日末余额的算式是：日末余额的算式是：2日末余额日末余额50010 5009 8001 200（元）（元）任务描述：任务描述：任务描述：任务描述：表表6 62 2 库存现金日记账库存现金日记账 第1页年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对方科目对方科目收入收入支出支出结存结存月月日日万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百十十元元角角 分分1 11 1上年结转上年结转5 50 00 00 00 02 2银付银付1 1提现提现银行存款银行存款9 90 00 00 00 00 02 2现付现付1 1发工资发工资应付职应付职工薪酬工薪酬9 90 00 00 00 00 02 2现收现收1 1收回欠款收回欠款应收账款应收账款1 15 50 00 00 00 02 2现付现付2 2付办公费付办公费管理费用管理费用8 80 00 00 00 02 2本日合计本日合计1 10 05 50 00 00 00 09 98 80 00 00 00 01 12 20 00 00 00 0（略）（略）3131本日合计本日合计2 25 50 00 00 05 55 50 00 00 02 20 00 00 00 03131本月合计本月合计1 18 85 52 20 00 00 01 18 88 82 20 00 00 02 20 00 00 00 0表表6-36-3 银行存款日记账银行存款日记账 第第1 1页页年年凭证凭证号数号数摘摘 要要现金支现金支票号数票号数转账支转账支票号数票号数对方科目对方科目借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日1 11 1上年结转上年结转20000200002 2银付银付1 1提现提现55665566库存现金库存现金2000200018000180002 2银付银付2 2付购料款付购料款22012201材料采购材料采购 6000 6000 12000 120002 2银收银收1 1收到货款收到货款 33013301应收账款应收账款2000200014000140002 2本日合计本日合计20002000 8000 8000 14000 14000 （略）（略）3131本日合计本日合计39003900 1500 1500 22400 224003131本月合计本月合计1860018600 16200 16200 22400 22400提示：提示：1.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。2.都由出纳登记。都由出纳登记。3.必须使用必须使用“三栏式账页三栏式账页”的的“订本式会计账簿订本式会计账簿”。4.银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账基本相同，所银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账基本相同，所 不同的是增加了现金支票号数和转账支票号数栏，以便与开不同的是增加了现金支票号数和转账支票号数栏，以便与开 户银行对账。户银行对账。会计人员会计人员按一级科目开设按一级科目开设“三栏式三栏式”“多栏式多栏式”分类登记分类登记总分类账总分类账任务二、总分类账的设置和登记任务二、总分类账的设置和登记提示：提示：总分类会计账簿按采用的账务处理程序不同，可以根据记账总分类会计账簿按采用的账务处理程序不同，可以根据记账凭证直接登记，也可根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记。凭证直接登记，也可根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记。业务内容见业务内容见【例例1】，其，其“三栏式三栏式”库库存存 现金总账的登记方法见表现金总账的登记方法见表6-4：任务描述：任务描述：任务描述：任务描述：表表6-4 6-4 总总 账账 会计科目：会计科目：库存现金库存现金 第第1 1页页年年凭证凭证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 或或余余 额额月月 日日万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 11 1上年结转上年结转借借5 5 0 00 00 00 02 2银付银付1 1提现提现9 90 00 0 0 0 0 0 0 0借借9 9 5 5 0 00 00 00 02 2现付现付1 1发工资发工资9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借5 5 0 00 00 00 02 2现收现收1 1收回欠款收回欠款1 15 50 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 0 0 0 00 00 00 02 2现付现付2 2付办公费付办公费8 8 0 0 0 0 0 0 0 0借借1 1 2 2 0 00 00 00 0（略）（略）3131本月合计本月合计1 18 85 52 2 0 0 0 0 0 0 1 1 8 8 8 8 2 2 0 0 0 0 0 0借借2 2 0 00 00 00 0会计人员会计人员按二级科目开设按二级科目开设（明细科目）（明细科目）“三栏式三栏式”“多栏式多栏式”分类连续登记分类连续登记明细分类账明细分类账任务三、明细分类账的设置和登记任务三、明细分类账的设置和登记“数量金额式数量金额式”提示：提示：1.三栏式明细分类账适用于只需要反映金额的经济业务，如三栏式明细分类账适用于只需要反映金额的经济业务，如“应应 收账款收账款”、“应付账款应付账款”等债权、债务结算账户。等债权、债务结算账户。2.数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种财产物资账户，如数量核算的各种财产物资账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等等 账户的明细分类核算。账户的明细分类核算。3.多栏式明细账适用于收入、成本及费用类账户的明细核算。多栏式明细账适用于收入、成本及费用类账户的明细核算。例例2：某企业：某企业2005年年3月份发生下列经济月份发生下列经济 业务：业务：5日，验收入库甲材料日，验收入库甲材料60件，单价：件，单价：5.20元，根据收料单编制了第元，根据收料单编制了第1号转账凭证。号转账凭证。10日，仓库发出甲材料日，仓库发出甲材料50件，根据发料单编制了第件，根据发料单编制了第2号转账凭证。号转账凭证。24日，验收入库甲材料日，验收入库甲材料20件，单价：件，单价：4.80元，根据收料单编制了第元，根据收料单编制了第3号转账凭证。号转账凭证。27日，仓库发出甲材料日，仓库发出甲材料40件，根据发料单编制了第件，根据发料单编制了第4号转账凭证。号转账凭证。根据转账凭证登记了根据转账凭证登记了“原材料原材料”明细账如表明细账如表6-5所示。其平均单价所示。其平均单价5.15元和元和5.01的计算过程如下的计算过程如下:5.15=(100.00+312.00)（2060）5.01=(154.50+96.00)（3020）原材料明细账的登记方法见表原材料明细账的登记方法见表6-5。任务描述：任务描述：任务描述：任务描述：表表6-5 原材料明细账原材料明细账 材料名称：甲材料材料名称：甲材料 材料编号：材料编号：0001 材料规格：材料规格：TTY存放地点：存放地点：2号仓库号仓库 计量单位：件计量单位：件20052005年年凭凭证证号号数数摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额31期初结存期初结存20500100005转转1购入购入6052031200805154120010转转2发出发出5051525750305151545024转转3购入购入204809600505012505027转转4发出发出405012004010501501031本月合计本月合计80408009045790105015010 例例3：某企业：某企业2005年年3月份发生下列经济月份发生下列经济业务：业务：3日，第一基本生产车间领用原材料日，第一基本生产车间领用原材料450元，用于一般消耗。根据元，用于一般消耗。根据领料单填制了借领料单填制了借“制造费用制造费用”，贷，贷“原材料原材料”的转账凭证（第的转账凭证（第5号）。号）。30日，计提第一基本生产车间固定资产折旧日，计提第一基本生产车间固定资产折旧550元。根据固定资产元。根据固定资产折旧计算表填制了借折旧计算表填制了借“制造费用制造费用”，贷，贷“累计折旧累计折旧”的转账凭证（第的转账凭证（第6号）。号）。30日，分配第一基本生产车间管理人员工资日，分配第一基本生产车间管理人员工资500元；计提第一基本元；计提第一基本生产车间管理人员的职工福利费生产车间管理人员的职工福利费7 0元。根据工资及福利费分配表填元。根据工资及福利费分配表填制了借制了借“制造费用制造费用”，贷，贷“应付职工薪酬应付职工薪酬”的转账凭证（第的转账凭证（第7号）。号）。31日，分配结转本月制造费用日，分配结转本月制造费用1 570元。根据制造费用分配表填制元。根据制造费用分配表填制了借了借“生产成本生产成本”，贷，贷“制造费用制造费用”的转账凭证（第的转账凭证（第8号）。号）。任务描述：任务描述：任务描述：任务描述：表表6-6 制造费用制造费用 明细分类账明细分类账明细项目：明细项目：第一生产车间第一生产车间 子目子目 第第 1 页页20052005年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷方贷方余额余额月月日日物料物料消耗消耗折旧费折旧费工资工资职工福职工福利利 费费合计合计3 33 3转转5 5消耗材料消耗材料4504500000450450000045045000003030转转6 6计提折旧计提折旧550550000055055000001000100000003030转转7 7分配工资分配工资及福利费及福利费50050000007070000057057000001570157000003131转转8 8结转制造结转制造费用费用1570157000000 03131本月合计本月合计450450000055055000005005000000707000001570157000001570157000000 0 备查账可以为某些经济业务提供必要的补充资料，它没有统一的格式，备查账可以为某些经济业务提供必要的补充资料，它没有统一的格式，各单位可根据实际工作的需要来设置，如各单位可根据实际工作的需要来设置，如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”。租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿表表6-7 第第 页页固定资产固定资产名称及名称及规格规格租约合租约合同号数同号数租出租出单位单位租入租入日期日期租金租金使用部门使用部门 归还归还日日期期备注备注日期日期单位单位任务四、备查账簿的设置和登记任务四、备查账簿的设置和登记任务五、账簿的更换与保管任务五、账簿的更换与保管 更换更换保管保管会计账簿是重要会计账簿是重要的经济档案和历的经济档案和历史资料，必须妥史资料，必须妥善保管，不得任善保管，不得任意丢失和销毁。意丢失和销毁。一一般般来来说说，总总账账、日日记记账账和和多多数数明明细细账账应应每每年年更更换换一一次次。