财务会计-货币资金与应收款项.pptx

2024/8/9 周五1第二章第二章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项o2.1 货币资金货币资金o2.2 应收票据应收票据o2.3 应收账款应收账款o2.4 其他应收款及与预付账款其他应收款及与预付账款o2.5 坏账坏账2024/8/9 周五2本章重点本章重点o重点：重点：1.货币资金的范围及各项货币资金清查盘点方货币资金的范围及各项货币资金清查盘点方法法2.应收票据种类及利息和贴现的会计处理应收票据种类及利息和贴现的会计处理3.应收账款及其抵借和让售的会计处理应收账款及其抵借和让售的会计处理4.坏账计提范围、方法及坏账核算方法坏账计提范围、方法及坏账核算方法2 22024/8/9 周五32.1 货币资金货币资金o2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围o2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度o2.1.3 主要会计科目及报表列示主要会计科目及报表列示o2.1.4 现金与银行存款管理现金与银行存款管理o2.1.5 现金的收付与清查现金的收付与清查o2.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o2.1.7 其他货币资金其他货币资金2024/8/9 周五42.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围o1、性质、性质n货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。n企业所拥有的货币资金量是分析判断企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支企业偿债与支付能力付能力等的重要指标。等的重要指标。o2、范围、范围n从其内容上看，货币资金包括从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其现金、银行存款和其他货币资金他货币资金。2024/8/9 周五52.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度o1、内部控制制度的基本要求、内部控制制度的基本要求o内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。的相互联系、相互制约的管理体系。其基本要求是：其基本要求是：n货币资金收支与记录的岗位分离货币资金收支与记录的岗位分离n收支凭证经过有效复核或核准收支凭证经过有效复核或核准n收支及时入账且收支分开处理收支及时入账且收支分开处理n建立严密的清查和核对制度、做到账实相符建立严密的清查和核对制度、做到账实相符n制定严格的现金管理及检查制度等制定严格的现金管理及检查制度等2024/8/9 周五62.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度o2、货币资金内部控制制度的主要内容：、货币资金内部控制制度的主要内容：n（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；责；n（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；n（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；）货币资金收支业务与会计记账分开处理；n（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；）货币资金收入与货币资金支出分开处理；n（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。2024/8/9 周五72.1.3 与货币资金相关主要会计科目与货币资金相关主要会计科目o（一）主要会计科目（一）主要会计科目1.库存现金库存现金企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）；2.银行存款银行存款企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；3.其他货币资金其他货币资金企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等。2024/8/9 周五82.1.3 与货币资金相关主要会计科目与货币资金相关主要会计科目o（二）报表列示方法（二）报表列示方法 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，不项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示再按货币资金的各组成项目单独列示。2024/8/9 周五92.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o（一）库存现金管理（一）库存现金管理n1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围n2、库存现金限额、库存现金限额n3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理n4、库存现金账目管理、库存现金账目管理o（二）银行存款管理（二）银行存款管理n1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 n2、银行存款结算管理、银行存款结算管理2024/8/9 周五102.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o（一）库存现金管理（一）库存现金管理o1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围n（1）职工工资、津贴；n（2）个人劳动报酬；n（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；n（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；n（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；n（6）出差人员必须随身携带的差旅费；n（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；n（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。o凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。结算。2024/8/9 周五112.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o2、库存现金限额、库存现金限额n由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量的零星开支需要量。n边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。n企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。限额。2024/8/9 周五122.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理n（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；送存时间；n（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但但不得从本单位的现金收入中直接支付不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支坐支)。因特殊情况需。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；使用情况；n（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；支取；n（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。开户银行审核批准后，方可支付现金。2024/8/9 周五132.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o4、现金账目管理、现金账目管理n企业必须建立健全现金账目；企业必须建立健全现金账目；n设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；n须设置须设置现金日记账现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。符。2024/8/9 周五142.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o（二）银行存款管理（二）银行存款管理o1、银行存款开户管理、银行存款开户管理n基本存款户基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。办理。n一般存款户一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。金缴存，但不得支取现金。n临时存款户临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。理现金收付。n专用存款户专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。2024/8/9 周五152.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o2、银行存款结算管理银行存款结算管理 o九种主要结算方式：九种主要结算方式：n银行汇票银行汇票n商业汇票商业汇票n银行本票银行本票n支票支票n信用卡信用卡n汇兑汇兑n委托收款委托收款n托收承付托收承付n信用证信用证2024/8/9 周五162.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o银行汇票银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。行为银行汇票的付款人。o商业汇票商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。o银行本票银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。o支票支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。o信用卡信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2024/8/9 周五172.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理o汇兑汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。o托收承付托收承付根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。，由付款人向银行承认付款的结算方式。o委托收款委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。邮寄和电报两种。o信用证信用证指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。国际信用证主要适用于国际贸易结算。国际信用证主要适用于国际贸易结算。2024/8/9 周五182.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查o(一一)现金收付现金收付o【例例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：分录如下：o1.企业签发现金支票，从银行提取现金企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。元备用。借：借：库存现金库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500o2.企业销售产品计企业销售产品计300元，收取增值税元，收取增值税51元，共计元，共计351元。元。借：库存现金借：库存现金 351 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 应交税费应交税费 512024/8/9 周五192.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查o3.业务员李立因出差预借差旅费业务员李立因出差预借差旅费300元。元。借：其他应收款借：其他应收款 300 贷：库存现金贷：库存现金 300o4.总务部门报销办公费用总务部门报销办公费用60元。元。借：管理费用借：管理费用 60 贷：贷：库存库存现金现金 602024/8/9 周五202.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查o(二二)库存现金清查库存现金清查o 1.内容内容n出纳人员每日营业终了进行账款核对；出纳人员每日营业终了进行账款核对；n清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。o2.方法：账实核对法方法：账实核对法n不得以白条抵存，不得超限额不得以白条抵存，不得超限额 保管现金保管现金n不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款n现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”2024/8/9 周五212.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查o现金账面数与实际数的不一致称为现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺现金溢缺；o当实际库存金额大于账面数时，为当实际库存金额大于账面数时，为长款长款。o当实际库存金额小于账面数时，为当实际库存金额小于账面数时，为短款短款。待处理财产损溢待处理财产损溢盘盈盘盈库存现金库存现金调减调减调增调增盘亏盘亏2024/8/9 周五222.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查o对现金溢余进行处理的一般原则：对现金溢余进行处理的一般原则：o1、属于、属于应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的，应借记，应借记“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他其他应付款应付款应付现金溢余（应付现金溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目；o2、属于、属于无法查明原因的现金溢余无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。2024/8/9 周五232.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查o对现金短缺进行处理的一般原则：对现金短缺进行处理的一般原则：o1、属于由、属于由责任人赔偿责任人赔偿的部分，借记的部分，借记“其他应收款其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（个人）或个人）或“库存现金库存现金”等科目；等科目；o2、属于应、属于应由保险公司赔偿由保险公司赔偿的部分，借记的部分，借记“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；科目；o3、属于、属于无法查明的其他原因无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准，根据管理权限，经批准后处理，借记后处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。2024/8/9 周五242.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查【例例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：如下：1.企业进行现金清查，发现长款企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。元，原因待查。借：借：库存现金库存现金 90 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 902.经反复核查，仍无法查明长款经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入贷：营业外收入 902024/8/9 周五252.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查3.现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元元借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金贷：库存现金 404.经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 40 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 402024/8/9 周五262.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o(一一)银行存款收付银行存款收付o【例例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：会计分录如下：1.企业销售产品，销售收入企业销售产品，销售收入2 000元，增值税元，增值税340元，共元，共计计2 340元，收到支票存入银行元，收到支票存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交税费 3402.企业预收销货款企业预收销货款4 000元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：预收账款贷：预收账款 4 0002024/8/9 周五272.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对3.收回上月销售产品的货款收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 850 贷：应收账款贷：应收账款 5 8504.企业购进原材料企业购进原材料8 000元，支付进项税元，支付进项税1 360元，货款元，货款共计共计9 360元，以转账支票付讫。元，以转账支票付讫。借：原材料借：原材料 8 000 应交税费应交税费 1 360 贷：银行存款贷：银行存款 9 3602024/8/9 周五282.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对5.从银行提取现金从银行提取现金4 700元备发工资。元备发工资。借：借：库存库存现金现金 4 700 贷：银行存款贷：银行存款 4 7002024/8/9 周五292.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o(二二)银行存款核对银行存款核对o 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：n1.计算错误计算错误是企业或银行对银行存款结存额的是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；计算发生运算错误；n2.记账错漏记账错漏是指企业或银行对存款的收入、支是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；出的错记或漏记；n3.未达账项未达账项 是指银行和企业对同一笔款项收付是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。另一方尚未入账的款项。2024/8/9 周五302.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o未达账项四种情况未达账项四种情况：n1.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。n2.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。n3.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。n4.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。2024/8/9 周五312.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o例如：例如：n银行扣收的手续费，已从该企业的存款账户中扣银行扣收的手续费，已从该企业的存款账户中扣除，而企业尚未收到银行的单据，无法入账除，而企业尚未收到银行的单据，无法入账n企业签发的支票，持票人尚未到银行办理转账，企业签发的支票，持票人尚未到银行办理转账，因而收款行未从付款行兑付。因而收款行未从付款行兑付。银行已付、企业未付银行已付、企业未付企业已付、银行未付企业已付、银行未付2024/8/9 周五322.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o未达账项在会计实务中是通过编制未达账项在会计实务中是通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”来调整，不需要进行账务处理。来调整，不需要进行账务处理。银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业账：日记账余额企业账：日记账余额银行账：对账单余额银行账：对账单余额加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额2024/8/9 周五332.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o【例例】企业从开户银行取得对账单，余额为企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核元。经逐项核对，发现以下未达账项。对，发现以下未达账项。o(1)企业已收入账、银行尚未入账：企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。元。o(2)企业已付出账、银行尚未出账：企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票支付兴业工厂货款的转账支票(号码号码4720)，金额为，金额为4 000元元。o(3)银行已收入账、企业尚未入账：银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款委托银行收取的货款(委托号码委托号码971204)，金额为，金额为16 936元元。o(4)银行已付出账、企业尚未出账：银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费结算手续费68元。元。o要求：编制的银行存款余额调节表要求：编制的银行存款余额调节表 2024/8/9 周五342.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对o编制的银行存款余额调节表如下：编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目 金额金额项项 目目金额金额企业账：日记账余额企业账：日记账余额 165 049165 049银行账：对账单余额银行账：对账单余额 180 917180 917加加：银银行行已已收收入入账账、企企业业尚尚未入账款项未入账款项 加加：企企业业已已收收入入账账、银银行行尚尚未未入账款项入账款项委托收款委托收款(971204(971204号号)16 93616 936万达公司支票万达公司支票 5 0005 000减减：银银行行已已付付出出账账、企企业业尚尚未出账款项未出账款项减减：企企业业已已付付出出账账、银银行行尚尚未未出账款项出账款项 银行结算手续费银行结算手续费 6868转账支票（转账支票（47204720号）号）4 0004 000调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 917调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 9172024/8/9 周五352.1.7 其他货币资金其他货币资金o（一）其他货币资金的性质与范围（一）其他货币资金的性质与范围1.外埠存款外埠存款到外地进行临时或零星采购时，汇往采到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2.银行汇票存款银行汇票存款企业为取得银行汇票，按规定用于企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。银行汇票结算而存入银行的款项。3.银行本票存款银行本票存款企业为取得银行本票，按规定用于企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。银行本票结算而存入银行的款项。4.信用卡存款信用卡存款企业为取得信用卡以办理信用卡结算企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。而按规定存入银行的款项。5.信用证保证金存款信用证保证金存款企业为取得信用证按规定存入企业为取得信用证按规定存入银行的款项；银行的款项；6.存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。短期投资的现金。2024/8/9 周五362.1.7 其他货币资金其他货币资金p（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付p设置设置“其他货币资金其他货币资金”科目进行核算，按上述资金科目进行核算，按上述资金种类设置明细科目：种类设置明细科目：其他货币资金其他货币资金明细科目：明细科目：外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款2024/8/9 周五372.1.7 其他货币资金其他货币资金o1、外埠存款、外埠存款o【例例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往万元汇往采购地。采购地。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 0002024/8/9 周五382.1.7 其他货币资金其他货币资金（2）采购员以外埠存款购买材料，材料价款采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，元，增值税增值税68 000元，货款共计元，货款共计468 000元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 400 000 应交税费应交税费 68 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 468 000（3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款通知，余款32 000元收妥入账元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 32 0002024/8/9 周五392.1.7 其他货币资金其他货币资金o2、银行汇票存款银行汇票存款o【例例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银元转为银行汇票存款。行汇票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 0002024/8/9 周五402.1.7 其他货币资金其他货币资金（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款）收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，元，其中，材料价款其中，材料价款25 000元，增值税元，增值税 4 250元，材料入元，材料入库。库。借：原材料借：原材料 25 000 应交税费应交税费 4 250 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 29 250（3）收到多余款项退回通知，将余款）收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 750 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 7502024/8/9 周五412.1.7 其他货币资金其他货币资金o3、银行本票存款银行本票存款 o【例例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银元转入银行本票存款。行本票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0002024/8/9 周五422.1.7 其他货币资金其他货币资金(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其元，其中，材料价款中，材料价款34 000元，增值税元，增值税5 780元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 34 000 应交税金应交税金 5 780 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 39 780（3）收到收款单位退回的银行本票余款）收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 220 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 2202024/8/9 周五432.1.7 其他货币资金其他货币资金o4、信用卡存款信用卡存款o【例例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：制会计分录如下：(1)将银行存款将银行存款50 000元存入信用卡。元存入信用卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 0002024/8/9 周五442.1.7 其他货币资金其他货币资金(2)信用卡支付业务招待费信用卡支付业务招待费1 500元。元。借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1 500(3)收到信用卡存款的利息收到信用卡存款的利息60元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 60 贷：财务费用贷：财务费用 602024/8/9 周五452.1.7 其他货币资金其他货币资金o5、信用证保证金存款信用证保证金存款o【例例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录如下：会计分录如下：（1）申）申请向银行交纳信用证保证金请向银行交纳信用证保证金30 000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 0002024/8/9 周五462.1.7 其他货币资金其他货币资金(2)接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计付。货款总计150 000元，其中材料价款元，其中材料价款128 205.13元，增值税元，增值税21 794.87元。元。借：原材料借：原材料 128 205.13 应交税费应交税费 21 794.87 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 银行存款银行存款 120 0002024/8/9 周五472.1.7 其他货币资金其他货币资金o6、存出投资款存出投资款o【例例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：下会计分录：（1）将银行存款）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期元划入某证券公司准备进行短期股票投资。股票投资。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为股票的成本为200 000元，作为交易性金融资产进行管元，作为交易性金融资产进行管理。理。借：借：交易性金融资产交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 200 0002024/8/9 周五48 货币资金在财务报表中的列示货币资金在财务报表中的列示o货币资金是流动性最大的资产，排在报表的最货币资金是流动性最大的资产，排在报表的最上端上端o资产负债表上一般都只列示资产负债表上一般都只列示“货币资金货币资金”项目。项目。但是商业银行需要分设但是商业银行需要分设“现金及存放中央银行现金及存放中央银行款项款项”、“存放同业款项存放同业款项”反映商业银行货币反映商业银行货币资金情况。资金情况。o投资人、债权人等会计信息的使用者，都十分投资人、债权人等会计信息的使用者，都十分关注该项目，它直接涉及企业的偿债能力和支关注该项目，它直接涉及企业的偿债能力和支付能力的充裕程度。付能力的充裕程度。2024/8/9 周五492.2 应收票据应收票据o2.2.1 应收票据概述应收票据概述o2.2.2 应收票据的核算应收票据的核算o2.2.3 应收票据转让应收票据转让o2.2.4 应收票据贴现应收票据贴现2024/8/9 周五502.2.1应收票据概述应收票据概述o（一）应收票据是企业持有的未到期的票据。（一）应收票据是企业持有的未到期的票据。在我国的会计实务中，仅指在我国的会计实务中，仅指企业持有的未到企业持有的未到期的商业汇票。期的商业汇票。2024/8/9 周五512.2.1应收票据概述应收票据概述o（二）应收票据一般分为：（二）应收票据一般分为：n按承兑人不同：按承兑人不同：o商业承兑汇票：由付款人承兑商业承兑汇票：由付款人承兑o银行承兑汇票：由承兑银行承兑银行承兑汇票：由承兑银行承兑n按是否带追索权：按是否带追索权：o带追索权的商业汇票带追索权的商业汇票o不带追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票n按是否载明利率分类：按是否载明利率分类：o不带息商业汇票不带息商业汇票o带息商业汇票带息商业汇票2024/8/9 周五522.2.1应收票据概述应收票据概述o（三）应收票据入账价值（三）应收票据入账价值o我国目前尚不存在长期应收票据。为了简化我国目前尚不存在长期应收票据。为了简化会计核算手续，会计核算手续，无论票据是否带息，企业收无论票据是否带息，企业收到的商业汇票以票据面值入账。到的商业汇票以票据面值入账。2024/8/9 周五532.2.1应收票据概述应收票据概述o（四）应收票据到期日的确定（四）应收票据到期日的确定n按月数表示：以票据到期月份与出票日期同一日按月数表示：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日为到期日o如如3月月11签发的承兑的期限为签发的承兑的期限为6个月的商业汇票，到个月的商业汇票，到期日是期日是9月月11日日n按天数表示：以票据出票之日起的实际天数计算。按天数表示：以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上习惯上算尾不算