1、 而提高税率等办法可限制长线产品而提高税率等办法可限制长线产品和夕阳产业，从而协调产业结构，协调和夕阳产业，从而协调产业结构，协调经济发展经济发展（三）调节社会财富在社会成员间的分（三）调节社会财富在社会成员间的分配。配。例如：高收入者征税防止收入例如：高收入者征税防止收入差距悬殊差距悬殊 （四）有效指导、调节消费，实现消（四）有效指导、调节消费，实现消费结构合理化费结构合理化三三 税收制度的税收制度的 构成要素构成要素（一）纳税人（一）纳税人(纳税义务人纳税义务人)的概念的概念（P3）-包括法人和自然人包括法人和自然人 纳税人不一定是负税人纳税人不一定是负税人(税收实际税收实际承担者承担者)
2、。有的纳税人本身是负税人，。有的纳税人本身是负税人，有的通过有的通过“税负转嫁税负转嫁”转移给他人。转移给他人。例如：消费税征例如：消费税征10元税可在销价上加元税可在销价上加上上10元卖给消费者元卖给消费者代收代收(扣扣)代缴义务人概念代缴义务人概念P3 例例:个人个人所得税所得税税务代理人税务代理人概念概念P4 例例:税务师事务所税务师事务所代理税务代理税务委托代征人委托代征人概念概念p4 例例:事务所代征车事务所代征车船税船税(二二)征税对象征税对象-对什么征税对什么征税 P4对照对照P99(三三)税目税目-具体税收的项目具体税收的项目n(四四)税率税率 1.比例税率比例税率-概念概念P
3、5 例例:25%的的所得税所得税n又分为又分为:n单一比例税率单一比例税率一个税种只规定一个比例一个税种只规定一个比例税率税率n差别比例税率差别比例税率-一个税种规定多个比例税率一个税种规定多个比例税率n例例:营业税有二档营业税有二档 3%、5、n幅度比例税率税法规定一个幅度税率，幅度比例税率税法规定一个幅度税率，各地区可自行确定最终税率多少各地区可自行确定最终税率多少n比例税率的优点：比例税率的优点：P52.累进税率累进税率-概念概念P5(我国只有土地增值税和个人所得税采用累进我国只有土地增值税和个人所得税采用累进税率税率)分为分为:全额累进税率全额累进税率-P5全率累进税率全率累进税率P5
4、超额累进税率超额累进税率如个人所得税如个人所得税 P225超率累进税率超率累进税率如土地增值税如土地增值税:首先规定哪些首先规定哪些费用可扣除费用可扣除,增值额增值额(例例:销售房子销售房子)未超过扣除未超过扣除部分金额部分金额50%的部分税率为的部分税率为30%,超过超过50%-100%税率为税率为40%3.定额税率定额税率概念概念P6 例如例如:某些账簿每件贴印花税某些账簿每件贴印花税5元元,适用从量计适用从量计征税种征税种(五五)纳税环节纳税环节-一次课征制一次课征制(二次或多次二次或多次)P6(六六)纳税期限纳税期限(七七)减税免税减税免税 P71.起征点起征点-概念概念 例如：例如：
5、劳务劳务修理摩托车收修理摩托车收入的起征点为入的起征点为800元元,若收入若收入1000元时则对元时则对1000元征税元征税,而不是对而不是对200元征税元征税 2.免征额如：个人所得税免征免征额如：个人所得税免征3500元元时，时，4000元收入则对？元征税元收入则对？元征税（八）违章处理（八）违章处理四。税收征收管理范围的划分四。税收征收管理范围的划分（一）国家税务局征收：增值税、消费税、（一）国家税务局征收：增值税、消费税、证券交易税、居民储蓄存款利息所得个人所证券交易税、居民储蓄存款利息所得个人所得税得税（二）地方税务局征收：营业税、城市维护（二）地方税务局征收：营业税、城市维护建设税
6、、地方国企私企所得税、个人所得税、建设税、地方国企私企所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税等以上除国税资源税、土地增值税、印花税等以上除国税局征收之外的税局征收之外的税（三）海关征收：关税、进出口税、代征进（三）海关征收：关税、进出口税、代征进口的增值税和消费税口的增值税和消费税n五。现行税制体制五。现行税制体制 P38n六。价内税和价外税之分六。价内税和价外税之分n价外税：售价不包括税金，例：增值价外税：售价不包括税金，例：增值税不含税售价税不含税售价税率税率n不含税价不含税价=含税价含税价（1+税率）税率）n价内税：售价已包括税金，但应交税价内税：售价已包括税金，但应交税金含税售价金含税售价税率（有点重复征税的税率（有点重复征税的味道）味道）n含税价含税价=不含税价不含税价（1-税率）税率）
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