税收学4税收原则.pptx

2024/8/9 周五税收学1第四章第四章 税收原则税收原则2024/8/9 周五税收学2 本章主要内容本章主要内容 第一节第一节 税收原则主要观点阐述税收原则主要观点阐述第二节第二节 我国社会主义市场经济中我国社会主义市场经济中的税收原则体现的税收原则体现2024/8/9 周五税收学3第一节第一节 税收原则主要观点阐述税收原则主要观点阐述一、我国古代税收原则思想一、我国古代税收原则思想 孟子是战国时期儒家的主要代表人物。他孟子是战国时期儒家的主要代表人物。他认为搞好生产和轻赋税是富民的两个条件，认为搞好生产和轻赋税是富民的两个条件，因此主张轻税政策，并把它列为仁政的一项因此主张轻税政策，并把它列为仁政的一项内容。内容。孟子认为，应减少赋税的征收品种，以孟子认为，应减少赋税的征收品种，以减轻农民的赋税负担。关于农业税税率问题，减轻农民的赋税负担。关于农业税税率问题，孟子认为征十分之一最为恰当，即什一税是孟子认为征十分之一最为恰当，即什一税是最合理的税率。最合理的税率。2024/8/9 周五税收学4 管子管子是一部战国至西汉时期的论是一部战国至西汉时期的论述集，托名管仲所作，它包含着丰富的述集，托名管仲所作，它包含着丰富的财政经济思想。财政经济思想。管子管子主张主张“府不积府不积货，藏于民也货，藏于民也”，即要减轻赋税、实行，即要减轻赋税、实行藏富于民的政策。藏富于民的政策。2024/8/9 周五税收学5 战国末年的荀子提出了反映经济和财战国末年的荀子提出了反映经济和财政关系的开源节流论和节用裕民论。节政关系的开源节流论和节用裕民论。节流即是指撙节税收，裕民政策的核心内流即是指撙节税收，裕民政策的核心内容也是薄税敛。荀子认为财富的生产是容也是薄税敛。荀子认为财富的生产是本，是源，官府储藏财富和征收赋税是本，是源，官府储藏财富和征收赋税是末，是流，因此，要多生产、少征税，末，是流，因此，要多生产、少征税，将收获的农产品尽量保留在民间。将收获的农产品尽量保留在民间。2024/8/9 周五税收学6 韩非提出韩非提出“均贫富均贫富”的税收原则，的税收原则，把把“论其赋税以均贫富论其赋税以均贫富”定为定为“明主之明主之治国治国”的政策之一，即富人和穷人的赋的政策之一，即富人和穷人的赋税负担要合理。韩非也主张薄税敛、轻税负担要合理。韩非也主张薄税敛、轻徭役，他认为赋税的轻重会影响农民耕徭役，他认为赋税的轻重会影响农民耕作的积极性，应该对农民实行轻税的政作的积极性，应该对农民实行轻税的政策。策。2024/8/9 周五税收学7 淮南子淮南子提出一个征税原则说，提出一个征税原则说，“人主租敛于民也，必先计岁收，量民人主租敛于民也，必先计岁收，量民积聚，知饥谨有余不足之数，然后取车积聚，知饥谨有余不足之数，然后取车舆衣食供养其欲。舆衣食供养其欲。”2024/8/9 周五税收学8 西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有常的征收赋役的三原则。常的征收赋役的三原则。2024/8/9 周五税收学9 唐代的杨炎创立了两税法。之所以称唐代的杨炎创立了两税法。之所以称为为“两税两税”，是因为税收每年分夏、秋，是因为税收每年分夏、秋两季缴纳。两季缴纳。2024/8/9 周五税收学10 陆贽则反对两税法，坚持要量入为出陆贽则反对两税法，坚持要量入为出2024/8/9 周五税收学11 明代的丘浚在其著作明代的丘浚在其著作大学衍义补大学衍义补中中提出了丰富的财政税收思想。丘浚反对聚提出了丰富的财政税收思想。丘浚反对聚敛，认为取得财政收入即征税时，应遵循敛，认为取得财政收入即征税时，应遵循“征敛有其艺征敛有其艺”、“取财有义取财有义”、“取之取之有度有度”的原则。的原则。2024/8/9 周五税收学121 1古代西方税收原则古代西方税收原则（1 1）威廉）威廉配第的税收原则配第的税收原则 配第提出税收应当贯彻配第提出税收应当贯彻“公平公平”、“简便简便”、“节省节省”三条标准。三条标准。二、西方税收原则的发展二、西方税收原则的发展2024/8/9 周五税收学13（2 2）尤斯迪的税收原则）尤斯迪的税收原则 税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。税应当自愿缴纳。税收不得侵犯人民合理自由，也不得增加对产业的税收不得侵犯人民合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。也不要不正当地限制人民的自由。平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。正之处。挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并为人民所接受的方式缴赋税应在比较方便的时候、并为人民所接受的方式缴纳。纳。2024/8/9 周五税收学14（3 3）亚当）亚当斯密的税收原则斯密的税收原则斯密在斯密在国富论国富论中提出了著名的税收四原则中提出了著名的税收四原则平等原则平等原则确实原则确实原则便利原则便利原则节约原则节约原则2024/8/9 周五税收学152 2近代西方税收原则近代西方税收原则（1 1）萨伊的税收原则：）萨伊的税收原则：税率最适度原则节约征收费用原则各阶层人民负担公平原则最小程度妨碍生产原则有利于国民道德提高原则2024/8/9 周五税收学16（2 2）西斯蒙第的税收原则）西斯蒙第的税收原则 第一，税收不可侵及资本；第一，税收不可侵及资本；第二，税收不可以总产品为课税依据；第二，税收不可以总产品为课税依据；第三，税收不可触及纳税人最低生活费用；第三，税收不可触及纳税人最低生活费用；第四，税收不可驱使财富流向国外。第四，税收不可驱使财富流向国外。总结：总结：经济原则经济原则 2024/8/9 周五税收学17（3 3）瓦格纳的税收原则）瓦格纳的税收原则财政政策原则财政政策原则国民经济原则国民经济原则社会公平原则社会公平原则税务行政原则税务行政原则充分弹性税源选择税种选择普遍平等确实便利节约2024/8/9 周五税收学183 3、现代西方税收原则、现代西方税收原则公平原则效率原则横向公平纵向公平衡量受益原则能力原则客观标准说主观标准说收入财产消费均等牺牲比例牺牲最小牺牲税收经济效率税收行政效率2024/8/9 周五税收学193 3现代西方税收原则现代西方税收原则（1 1）公平原则）公平原则 税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。“横向公平横向公平”是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收。额的税收。“纵向公平纵向公平”是经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同是经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收。的税收。西方经济学界存在着两种主张：西方经济学界存在着两种主张：一种主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；一种主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。支付能另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。支付能力原则又分为支付能力客观说和支付能力主观说。力原则又分为支付能力客观说和支付能力主观说。2024/8/9 周五税收学20（2 2）效率原则）效率原则 税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。入。税收的经济效率税收的经济效率 税收的经济效率指税收对经济资源配置、对经济机税收的经济效率指税收对经济资源配置、对经济机制运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力的制运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力的发展，不影响或很少影响国民经济的正常运行。超额负发展，不影响或很少影响国民经济的正常运行。超额负担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经济效率担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经济效率越低。越低。税收的行政效率税收的行政效率 税收的行政效率是指以较少的征管费用和执行费用税收的行政效率是指以较少的征管费用和执行费用换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税收换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税收的行政效率越高，反之，税收的行政效率越低。的行政效率越高，反之，税收的行政效率越低。2024/8/9 周五税收学21（3 3）稳定原则）稳定原则 “内在稳定器内在稳定器”作用作用 税收会随着经济形势的周期性变化自动发生增减变化，从而税收会随着经济形势的周期性变化自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消作用。它是依靠税收制度本身所具有的对经济的波动发挥自动抵消作用。它是依靠税收制度本身所具有的内在机制，自行发挥作用，收到稳定经济的效果。内在机制，自行发挥作用，收到稳定经济的效果。“相机抉择相机抉择”作用作用 政府根据经济运行的不同状况，有针对性地采取灵活多变的税政府根据经济运行的不同状况，有针对性地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的经济稳定收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的经济稳定增长。当经济萧条时，应实行减税政策，包括降低税率、废除旧税增长。当经济萧条时，应实行减税政策，包括降低税率、废除旧税以及实行免税和退税等，以推动社会总需求的增长；当经济过度繁以及实行免税和退税等，以推动社会总需求的增长；当经济过度繁荣时，则应增加税收，包括提高税率、设置新税等，以抑制社会总荣时，则应增加税收，包括提高税率、设置新税等，以抑制社会总需求。需求。2024/8/9 周五税收学22第二节第二节 我国社会主义市场经济中的我国社会主义市场经济中的税收原则体现税收原则体现一、财政原则一、财政原则 第一，财政收入要足额、稳定。第一，财政收入要足额、稳定。一方面，开征一些新的直接税税种，如在全社会范围内普遍征一方面，开征一些新的直接税税种，如在全社会范围内普遍征收社会保障税，对遗产和赠与行为征收遗产税和赠与税，对股票等收社会保障税，对遗产和赠与行为征收遗产税和赠与税，对股票等有价证券的交易行为开征证券交易税等。有价证券的交易行为开征证券交易税等。另一方面，要加强对现有直接税税种的征收管理，减少税收流另一方面，要加强对现有直接税税种的征收管理，减少税收流失，从而逐步提高直接税收入在全部税收收入中的比重。失，从而逐步提高直接税收入在全部税收收入中的比重。第二，财政收入要适度、合理。第二，财政收入要适度、合理。政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要和政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要和可能，做到取之有度。可能，做到取之有度。2024/8/9 周五税收学23二、公平原则二、公平原则 我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有两层内涵：税我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有两层内涵：税负公平、机会均等。负公平、机会均等。税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，这既要税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，这既要求做到税收的横向公平，又要求达到纵向公平。要实现税负公平，求做到税收的横向公平，又要求达到纵向公平。要实现税负公平，就要做到普遍征收、量能负担，还需统一税政、集中税权，保证税就要做到普遍征收、量能负担，还需统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。法执行上的严肃性和一致性。机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济的有序发展。要实现机会均等就必须贯彻国民待遇原则，社会经济的有序发展。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。实现真正的公平竞争。2024/8/9 周五税收学24三、效率原则三、效率原则 效率原则一方面要求提高税收的经济效率，使税收对市场微观效率原则一方面要求提高税收的经济效率，使税收对市场微观活动的效率损害达到最小化；另一方面要求提高税收的行政效率，活动的效率损害达到最小化；另一方面要求提高税收的行政效率，即税收的征管费用和执行费用最小化。提高征税效率，需要做到即税收的征管费用和执行费用最小化。提高征税效率，需要做到以下几点：以下几点：首先，要加强计算机网络建设，提高税收征管的现代化程度，首先，要加强计算机网络建设，提高税收征管的现代化程度，这是提高我国征管效率的根本途径。这是提高我国征管效率的根本途径。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。最后，要健全征管成本制度，精兵简政、节约开支。最后，要健全征管成本制度，精兵简政、节约开支。2024/8/9 周五税收学25四、法治原则四、法治原则 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法程序和明确原则。前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法程序和司法程序）法定，后者要求征税内容法定。要实现依法治税，需要司法程序）法定，后者要求征税内容法定。要实现依法治税，需要做到以下几点：做到以下几点：首先，要做到有法可依，这是法治原则的前提。首先，要做到有法可依，这是法治原则的前提。其次，要从严征管。其次，要从严征管。要实现依法治税，还必须使用现代化手段，兴建税务信息网络。要实现依法治税，还必须使用现代化手段，兴建税务信息网络。最后，还必须加强税收法制教育。最后，还必须加强税收法制教育。2024/8/9 周五税收学26谢谢 谢谢 大大 家家 ！