基于敏感性分析的小型物流运输企业盈利策略研究——以GC物流运输公司为例.pdf

党晓峰，等：基于敏感性分析的小型物流运输企业盈利策略研究物流与供应链基于敏感性分析的小型物流运输企业盈利策略研究以GC物流运输公司为例党晓峰，党诗剑?，林依琳（1岭南师范学院商学院，广东?湛江2.广西科技师范学院经济与管理学院，广西摘要：广西境内山川密布，在许多道路崎呕的偏远地区，主要靠小型物流运输企业承担山内与山外的物流活动。文章以GC物流公司为例，基于敏感性分析手段对影响小型物流运输企业的主要因素进行排序，并提出针对性建议。文章的研究思路和策略对小型物流运输企业提高管理水平、增强盈利能力有较强的现实借鉴价值。关键词：小型物流运输企业；敏感性分析；盈利策略中图分类号：F235.6DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.03.0451研究小型物流运输企业盈利策略的意义1.1小型物流运输公司“见缝插针”，弥补了僻远地区运力不足对工农业生产的影响大型物流运输公司由于成本及管理体制等原因，往往对服务偏远山区或者运力需求规模较小的客户积极性不足。但小型物流运输企业机制灵活、从业者熟络当地风土人情，能很好地弥补大型物流运输企业的不足，保证了偏远山区工农业生产对运输服务的需求。1.2帮助小型物流运输企业提高管理的科学性许多小型物流运输企业的老板、职能部门人员，受教育程度比较低，基本上是靠经验和直觉进行管理。这种管理水平，企业在运输市场竞争不激烈的情况下还能勉强生存，但随着运输企业间竞争加剧，对管理者的综合素质要求越来越高，则企业生存就非常困难。从各因素敏感度分析人手，研究小型物流运输企业盈利策略，对小型物流运输企业如何提高管理人员的综合素质有重要作用。2小型物流运输企业在利润敏感性分析方面存在的障碍及优势2.1存在的主要障碍成本性态分析比较难是小型物流运输企业进行各因素对利润敏感度分析工作的主要障碍。要分析各个因素对利润的影响程度，首先必须准确计算利润。而计算利润则必须准确地按成本性态对成本进行分类。按成本性态对成本分类，不仅需要具备高的理论水524037;来宾546 19 9)文献标识码：A文章编号：10 0 5-6 43 2（2 0 2 4）0 3-0 18 9-0 4平，更需要结合企业实际情况具体问题具体分析。这在任何企业都比较难，而小企业也不例外。需要会计人员、生产人员、技术人员会商，利用集体智慧来解决这一问题，其协调工作难度较大。2.2优势机制灵活、执行力强是小型物流运输企业利润敏感性分析工作的最大优势。小型物流运输企业机构简单、人员较少，高层一旦做出决定，则命令很快传至各条命令链末端。所以，相对大企业而言，对于根据敏感性分析做出的盈利策略，小型物流运输企业更能较快地施行和受益。综上所述，优势是主要的，障碍是次要的。小型物流运输企业应积极开展各因素敏感度分析工作，为企业制定盈利策略提供可靠依据。3案例研究影响企业利润的因素很多，文章选择价格、单位变动成本、固定成本总额、销售量等因素来进行研究。现以GC物流运输公司为例，研究上述各因素变化对小型物流运输企业利润的敏感程度，便于同类企业更直观地参考借鉴。3.1企业基本情况广西CC物流有限公司2 0 14年12 月开办于广西贺州市，注册资金2 0 0 万元，是典型的小型物流运输企业。公司所在城市的支柱产业是石材生产业，GC运输公司为当地石材厂提供专门的集装箱货运服务，将客户石材产品运往钟山火车站、永州火车站、梧州码头。截至2 0 2 2 年8 月，公司有员工3 5人，大型半CM 1892024.1物流与供应链挂车15辆，每集装箱配货毛重为3 2 吨。公司经营模式简单，管理手段粗放。企业目前面临严峻的经营压力，股东们希望通过分析各个因素对本公司利润的影响程度，为企业制定盈利策略提供依据。为此企业在2022年8 越月底成立了由总经理任组长，会计部、车队、高校财会专业实习生为成员的研究小组，开展利润敏感度分析及盈利策略的研究工作。研究小组成服务方向钟山火车站梧州码头永州火车站备注：趟数为该运输公司的销售量。不同运输服务方向的每趟成本、单价都不同。人工电费2014502217运输服务方向钟山火车站梧州永州火车站备注：因为折旧费是按运输距离计提，故是变动费用。3.3计算模型设计为了完成敏感系数测算等计算工作，研究小组为GC物流运输公司设计了以下计算模型。I=言P,Q,-言B,Q,-F模型释义：该模型为税前利润计算模型。为税前利润；P,为第j个运输方向的每趟运输单价；Q,为第j个方向的运输趟数；B,为第j个运输方向的单位变动成本；F为固定成本总额。因为共3 个运输方向，所以j不超过3。1-oR=1。模型释义：该模型为利润变动率计算模型。R为利润变动率，下同；为相关因素变动后的利润，l。为相关因素变动前的利润。RV=M模型释义：该模型为敏感系数计算模型。V为敏CM 1902024.1中国市场2 0 2 4年第3 期（总第117 4期）立后，各项研究活动即有序展开。3.22022年8 月业务量与费用情况整理按计算各因素对利润敏感程度的需要，研究小组对该公司2 0 2 2 年8 月的实际销售量（运输趟数）、实际发生费用等进行整理。在车队全体人员的支持下，研究小组较好地完成了成本性态分析工作。8 月业务及费用整理结果见表1、表2、表3。表18 月业务量一览每趟距离54336534表2 8 月公司固定费用一览水费房租581700表3 8 月各个运输服务方向单位变动成本及单价一览运输方向单位变动成本高速缴费燃油费用0111157691.52851098趟数240026015差旅餐补15009000折旧费用19011821880感系数，该系数绝对值越大，利润随该因素变化幅度越大；M为某个对利润有影响作用的因素的变化率。3.4各因素变化对利润的敏感度计算3.4.18 月实际利润计算(1)利用模型一，结合8 月业务量与费用情况，计算8月实际利润。8月利润=（2 40 0 58 3.2+2 6 0 3 6 2 6.8+15 567.2)-(2400 305+260 2052.53+15 3297)-254575=859468.2(元)3.4.2名各因素变化对利润的敏感度计算(2)经财务部门、生产管理部门、销售部门共同讨论，认为一般情况下，本运输公司各个因素变化10%可能性较大。以下利用模型一、模型二、模型三测算各个因素对利润的敏感程度。（1）计算单价的敏感程度。(3)将单价提高10%，其他因素不变，计算利润及敏感系数。单价变化见表4。总运力（箱公里）129600873608010办公通讯12001700变动维修费用42234单位：元劳保营销固定维修合计119024000单位变动合计3052052.5329710560单价583.23628.85767.2254575单位：元党晓峰，等：基于敏感性分析的小型物流运输企业盈利策略研究表4运输单价变化一览服务方向原单价钟山火车站583.2梧州码头3628.8永州火车站5767.2新利润=(2 40 0 6 41.52+2 6 0 3 991.6 8 +156343.92）-（2 40 0 3 0 5+2 6 0 2 0 52.53+153297）-2 5457 5=110 2 96 4（元)利润增加率=（110 2 96 4-8 5946 8.2）8 5946 8.2 100%=28.33%服务方向钟山火车站梧州码头永州火车站新利润=（2 40 0 58 3.2+2 6 0 3 6 2 6.8+155767.2）-（2 40 0 3 3 5.5+2 6 0 2 2 57.7 5+153626.7）-2 5457 5=7 2 8 48 5.5（元)利润变动率=（7 2 8 48 5.5-8 5946 8.2）8 5946 8.2 100%=-15.24%单位变动成本的敏感系数=-15.2 4%10%=-1.524。说明利润以1.52 4倍的速度随运输单位变动成本变化而反方向变化。（3）计算固定成本总额的敏感程度。将固定成本总额增加10%，其他因素不变，计算利润及敏感系数。固定成本总额增加10%，则新固定成本=服务方向钟山火车站梧州码头永州火车站物流与供应链提高10%新单价58.32641.52362.883991.68576.726343.92单价的敏感系数=2 8.3 3%10%=2.8 3 3。说明利润以2.8 3 3 倍的速度随单价变化同方向变化。（2）计算单位变动成本敏感程度。将运输单位变动成本提高10%，其他因素不变，计算利润及敏感系数。运输单位变动成本变化见表5。表5运输单位变动成本变化一览原单位变动成本3052052.53297表6 各运输方向销售量（趟数）变化一览原趟数提高10%240024026026151.5提高10%30.5205.25329.7254575（1+10%）=2 8 0 0 3 2.5（元)新利润=（2 40 0 58 3.2+2 6 0 3 6 2 6.8+155767.2）-（2 40 0 3 0 5+2 6 0 2 0 52.53+153297）-2 8 0 0 3 2.5=8 3 453 8.5（元)利润变动率=（8 3 453 8.5-8 5946 8.2）8 5946 8.2 100%=-2.901%固定成本总额的敏感系数=-2.9 0 1%10%=-0.2901。说明利润以0.2 90 1倍的速度随固定成本总额的变化而反方向变化。（4）计算销售量的敏感程度。当销量（运输趟数）增加10%，其他因素不变，计算利润及敏感系数。销售量（运输趟数）变化见表6。新单位变动成本335.52257.753626.7新趟数264028616.5新利润=（2 6 40 58 3.2+2 8 6 3 6 2 6.8+16.55767.2-(2640305+2862052.53+16.53297）-2 5457 5=97 1453.1（元)利润变动率=（9 7 1453.1-8 59 46 8.2）859468.2 100%=13.0296%销售量的敏感系数=13.0 2 96%10%=1.3 0 2 96。说明利润以1.3 0 2 96 倍的速度随运输趟数的变化而同方向变化。3.4.3每敏感度排序及分析结论按敏感系数绝对值由大到小，对各个因素变化对利润的敏感程度进行排序，见表7。2024.1CM191物流与供应链因素绝对值排序中国市场2 0 2 4年第3 期（总第117 4期）表7 各因素对利润敏感水平排序一览单价单位变动成本2.8331-1.524 112销量1.302963固定成本总额10.29014表7 表明，对本运输公司利润影响程度由强到弱依次为单价、单位变动成本、销量、固定成本总额。表7 敏感系数排序为研究小组设计本运输公司盈利策略提供了重要参考。3.5GC物流运输公司盈利策略3.5.1不打价格战，以服务取胜价格变动对本企业利润影响最大。贺州运输市场目前竞争激烈，提价已经不可能，降价将导致利润大幅度下降。即使降价带来小幅运量增长，但价格对利润的敏感程度远比运输趟数高，故因运量小幅提高导致的利润增加不能弥补价格下降导致的利润损失。此外，降价还容易引起运输企业间恶性竞争，对企业带来潜在风险。故不打价格战，而在服务质量上多下工夫方是上策。和以前相比，公司更应保证运输服务活动时间准点、地点准点；货物运输前后数量不变、货物运输前后质量不变。改变服务态度，定期向客户征集服务改进意见，为每个客户建立意见库。3.5.2提高定额管理水平，降低单位变动成本本公司运输单位变动成本的增长，会导致利润以单位变动成本增长速度的1.52 4倍速度下降。企业会计部门应会同生产管理人员、技术人员探索降低单位变动成本的方法，并制定合适的定额。制定好方法和定额后，对司机进行严格培训，以尽量降低燃油消耗。此外，严把油料采购关，保证燃油质量以提高燃油实际利用率。精确计算距离，能在公司内部加油就不要在外部加油；能在有合作关系的优惠加油站加油，就不要在没有优惠的加油站加油。将节约水平与司机的考核结合起来，让司机因为节约而有获得感。3.5.3严守市场基本盘，力保老客户新增业务量不外流，加强与碳酸钙产业研究机构合作本运输公司业务约占本地运输市场客户数量的5%，这是企业创建9年来的基本表现，也表明了本地运输公司之间相对稳定的力量对比关系。改变客户选择已不现实，但可以力争老客户新增的运输需求不外流。有些客户事业不断发展壮大，逐步新增运输服务需求，本运输公司应力保这些新增运输需求不外流。故一要保证老客户的忠诚度，二要加强与本地高校的碳酸钙产业研究机构合作，随时掌握本地石材石粉产品的发展新动态，提前预知客户需求增长情况。3.5.4严控固定成本总额，将节约做到极致固定成本总额变化对本企业利润影响相对较小，但也不应忽视，尽量将节约工作做到极致。对办公用水用电严格控制，杜绝浪费；对出差活动审批要严，从出差的必要性、时间长度、人员层次和数量等严格把关，以节约交通费、住宿费、伙食补贴等。对广告费用的效果要严格考核，就企业知名度而言，在本地已经不需要广告推广，故将广告费用适当削减。4结论小型物流运输企业资金少、人才缺，导致抗风险能力差，也没有经济实力引人外部智力为其经营活动排忧解难。在此呼吁对小微企业有深厚情怀的专家学者从业务技术、管理技术等方面给予其无私指导，让小微运输企业能持续稳定地发展，为物流运输活动贡献自己的力量。参考文献：1党诗剑，党晓峰，小型物流运输企业盈亏平衡分析与决策 J中国市场，2 0 2 2（8).2徐继英，刘佰卿本量利分析在烟草商业企业税利影响因素分析中的应用J商业会计，2 0 2 3（6）.3】方文彬，李旦，纪敏杰.TS车站本量利敏感性分析应用实践J河西学院学报，2 0 2 0（1）。4】汤晓建，许书凝，林斌.CEO组织认同与高管薪酬业绩敏感性J会计与经济研究，2 0 2 1（5）.【基金项目文章为党诗剑主持的广西科技师范学院科研基金项目“新冠疫情背景下广西小型物流运输企业盈亏分析决策研究”、党晓峰主持的岭南师范学院教学改革课题“以业财融合为导向的管理会计学课程教学改革研究”的阶段性成果。【作者简介】党晓峰（19 6 8 一），男，陕西富平人，管理学硕土，管理学教授，会计硕士生导师，就职于岭南师范学院商学院，研究方向：成本管理；通讯作者：党诗剑（1996 一），男，陕西富平人，工商管理硕士，就职于广西科技师范学院经济管理学院，研究方向：物流成本管理；林依琳（2 0 0 1一），女，福建莆田人，就读于岭南师范学院财务会计教育专业，研究方向：管理会计。CM1922024.1