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中兴财会计师事务全部限责任企业质 量 控 制 制 度第一章 总 则 第一条 为了规范中兴财会计师事务全部限责任企业（以下简称企业）业务质量控制，确保执业质量，依据中国注册会计师质量控制基础准则，结合企业实际情况，制订本制度。第二条 本制度使用“质量控制”、“控制政策”、“控制程序”等专业术语和中国注册会计师质量控制基础准则定义相同。第三条 企业控制政策和控制程序包含全方面质量控制和单项审计质量控制。第四条 企业审计业务质量控制必需遵照本制度，非审计业务质量控制，除有特定要求者外，应该参考本制度实施。第二章 全方面质量控制第一节 组织机构设置和控制 第五条 企业设置质量控制委员会，对企业执业质量负全方面责任，委员会主任由企业法人出任，出资人为委员会组员。第六条 质量控制委员会下设质量监督部，负责：（一）对以企业名义承接业务进行质量监督；（二）对企业内部质量控制政策和程序进行研究和评定，为内部质量控制政策和程序制订提供参考意见；（三）对各分企业执业质量实施检验和指导。 第七条 各分企业设置质监部，由各分企业责任人直接领导，负责对各分企业业务质量进行监督和指导。第二节 职业道德标准 第八条 企业职员应恪守独立、客观、公正、保密、廉洁基础标准，应该树立风险意识，保持应有职业谨慎，遵守职业道德规范。 第九条 企业职员实施审计业务或其它鉴证业务，应该保持形式上和实质上独立。企业从业人员如和委托单位存在以下可能损害独立性利害关系时，应该向企业申明，并实施回避：（一）曾在委托单位任职，离职后未满两年；（二）持有委托单位股票、债券或在委托单位有其它经济利益；（三）和委托单位责任人、财务责任人、董事或委托事项当事人有近亲关系；（四）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项；（五）其它为保持独立性而应回避事项。 第十条 企业职员实施业务时，应该实事求是，不为她人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判定客观性。 第十一条 企业职员实施业务时，应该正直、老实，不偏不倚地对待相关利益各方。 第十二条 企业职员应该对实施业务过程中知悉商业秘密保密，不得利用其为自己或她人谋取利益。 第十三条 企业职员不得接收用户任何形式馈赠。 第十四条 企业人事管理部门负责将相关独立、客观、公正、保密、廉洁政策和程序传达成各层次职员，并指导和解答相关独立、客观、公正、保密、廉洁方面问题。 第十五条 企业职员每十二个月应就独立、客观、公正、保密、廉洁遵守情况向企业提交书面总结汇报。第三节 专业胜任能力第十六条 企业职员应含有必需品德、学识、能力、经验、体格及其它适合工作所需条件，确保各层次职员含有对应专业胜任能力。第十七条 企业经过实施人员定时考评、晋升、后续教育等方法，确保全体人员达成应推行其职责所必需专业胜任能力，以应有职业谨慎态度实施业务。第四节 业务承接 第十八条 企业应依据本身能力和独立性，和被审计单位管理当局是否正直，老实等原因，决定是否接收委托。 第十九条 企业在首次接收委托业务前，应初步了解被审计单位基础情况，评定审计风险，考虑本身能力及能否保持独立性，确定是否接收委托。第二十条企业在继续接收委托审计前，应了解被审计单位关键管理人员、财务情况、经营性质是否发生重大改变，是否存在重大诉讼事项，并对其进行评价，以确定是否接收委托。第五节 工作委派第二十一条 企业接收业务委托应该组成项目小组，将审计工作委派给含有对应专业胜任能力人员。项目经理由企业主任会计师或副主任会计师确定，小组其它组成人员应依据项目标大小、风险、复杂程度等情况分别由注册会计师、计算机教授、其它专门人才及对应助理人员组成。第六节 督 导第二十二条 企业建立分级督导制度，各级督导人员应对各层次下级人员给充足指导、监督和复核，以确保全部从业人员工作符合质量控制标准和独立审计准则要求。督导人员包含企业业务责任人、对项目负直接责任注册会计师和负有督导责任其它人员。第七节 咨 询 第二十三条 企业从业人员对于在执业过程中出现不能妥善处理专业问题，必需以合适方法和渠道向相关教授咨询，不得随意处理或回避。第八节 职员招聘和培训 第二十四条 企业招聘职员应该含有必需专业学识、实践经验和职业道德，各分企业招聘部门经理以上职员应该报企业立案。 第二十五条 企业应该合理制订实施对企业从业人员后续教育和培训计划并定时检验和考评。企业职员应依据中注协及其它行业协会要求和本企业要求，主动参与并完成后续教育，更新和提升专业知识，保持和发展专业技能，熟悉并掌握现行法规和实务标准，不停提升业务能力。第二十六条 企业依据职务等级定时对职员工作业绩、工作能力、工作态度等方面进行考评评价，并将考评结果作为晋升依据。第九节 监 控第二十七条企业将执业标准和控制程序以书面等方法传达成全体从业人员，以确保全部从业人员能正确了解和实施这些标准和程序。第二十八条企业质量控制部门负责对审计项目标完成过程及结果实施定时或不定时检验。对于检验中发觉问题，应查明原因，明确责任，确定处理方法，并立即汇报主任会计师；对于检验中发觉质量控制微弱步骤，立即汇报企业质量控制委员会，方便修订质量控制政策和控制程序。第十节 利用其它注册会计师工作第二十九条 利用其它注册会计师工作要根据独立审计具体准则第13号利用其它注册会计师工作要求实施。 第三章 单项审计质量控制第一节 审计业务约定书签署第三十条企业承接业务均应和委托单位签署业务约定书。需由企业出具汇报书业务由企业统一签署，其它业务由各分企业依据企业授权签署。第二节 审计计划编制和审批第三十一条企业承接审计业务均应编制审计计划，对审计工作做出计划和安排，并报请审批。第三节 单项审计工时和成本控制第三十二条企业承接业务，应对项目小组各级业务人员所需工作时间作出合理估计，并根据相关收费标准，确定应收取审计费用。第三十三条审计项目标工作时间超出预算，应找出原因，明确责任，并立即向上级汇报，方便采取必需方法给予处理。第四节 符合性测试和实质性测试第三十四条 项目经理编制审计计划时，应该研究和评价被审计单位内部控制。注册会计师应该对拟信赖内部控制进行符合性测试，以确定内部控制设计和实施是否有效性。第三十五条 依据符合性测试结果，确定实质性测试时间、性质、范围。第五节 重大问题请示汇报和处理第三十六条企业从事审计项目标组成人员负有发觉审计过程中重大问题并逐层书面上报责任。第三十七条企业上一级业务人员应对重大问题立即研究处理，并书面通知汇报人员处理方法和方法。第六节 审计全过程督导第三十八条 企业各级督导人员应对单项审计工作全过程进行指导、监督和复核，以确保全部从业人员工作符合质量控制标准和独立审计准则要求。第三十九条 负直接责任注册会计师应该以合适形式向助理人员传达其审计指导意见，对委派给助理人员工作给合适指导。第四十条 项目经理应该立即了解审计过程中出现关键会计和审计问题，监督审计全过程。第四十一条 项目经理应该对审计计划、风险评定、审计证据、审计结论、审计汇报等全过程进行立即复核。第七节 审计工作底稿三级复核第四十二条 项目经理复核为一级复核，应采取就地复核方法对审计工作底稿逐张复核，发觉问题立即提出，并督促审计人员修改完善。第四十三条 部门经理复核为二级复核，应在项目经理复核基础上，采取就地复核和总体复核相结合方法，对审计工作底稿中关键会计事项审计、关键审计程序实施和审计调整事项进行复核。第四十四条 主任会计师复核为三级复核，应对审计过程中重大会计、审计问题、重大审计调整事项及关键审计工作底稿进行再监督、再复核，对整个审计工作计划、进度和质量关键给予把握，三级复核经过总体复核方法实施。第八节 管理当局申明书获取第四十五条 全部审计业务在外勤结束前均应获取被审计单位管理当局申明书，以明确管理当局对其会计报表所应负会计责任。第四十六条 管理当局申明书中对会计报表含有重大影响事项，应实施必需审计程序给予证实。第九节 审计汇报审核、签字和签发第四十七条 在完成外勤工作后，由项目经理起草审计汇报，并送交部门经理和主任会计师进行审核。第四十八条 审计汇报必需由企业法定出资人签章并加盖企业或分企业业务公章。第四章 附 则第四十九条 本制度由企业质量控制委员会负责解释，修订权属企业董事会。第五十条 本制度自 年 月 日起实施。中兴财会计师事务全部限责任企业质量控制责任制为建立质量控制体系，明确各级质量控制责任，有效控制执业质量，不停提升执业水平，为用户提供高质量服务，促进我所事业健康发展，特制订本所各级人员质量控制责任以下：一、 主任会计师：企业及各分企业主任会计师是各级质量控制总责任人，对本级执业质量负全部责任，具体质量控制职责：1、 主持本级质量控制工作；2、 听取用户情况汇报，决定是否接收委托；3、 审定总体审计计划；4、 负责审计工作底稿第三级复核；5、 审定审计项目标审计意见，决定审计汇报类型；6、 审定并签发审计汇报；7、 安排人员培训，定时或不定时对执业人员进行后续教育。二、 副主任会计师：企业及各分企业副主任会计师帮助本级主任会计师负责审计质量控制工作，具体职责：1、 负责本级质量控制日常工作；2、 指导现场外勤工作，处理外勤工作中重大及疑难问题；3、 审查总体审计计划（二级审查）；4、 审查审计项目标审计意见及拟出具审计汇报类型（二级审查）；5、 审查审计汇报（二级审查）；6、 组织人员培训，不停提升各级人员业务素质和职业道德水平。三、 部门经理：部门经理对本部门实施审计项目标审计质量负责，具体职责：1、 审查本部门项目经理编报审计计划（一级审查）；2、 负责审计工作底稿第二级复核；3、 审查本部门项目经理上报审计意见和审计汇报类型（一级审查）；4、 审查本部门项目经理编制审计汇报（一级审查）；5、 组织本部门人员学习审计准则和相关政策、法规、制度，不停提升人员素质。四、 项目经理：项目经理对自己组织实施审计项目标审计质量负责，具体职责：1、 主持现场外勤工作，对现场工作质量负责；2、 检验指导现场审计人员工作，并对其工作质量负责；3、 负责审计工作底稿具体复核；4、 负责现场工作中重大和疑难问题处理，并向上一级书面汇报；5、 负责审查、归集、整理审计证据，提出审计意见和审计汇报类型，并报上一级审批；6、 负责按程序编制审计计划、审计总结和审计汇报。五、 注册会计师：注册会计师对自己实施或在其指导下由助理人员实施审计事项质量负责，具体职责： 1、实施项目经理安排审计任务，对其实施审计事项质量负责；2、根据项目经理安排，指导助理人员工作，复核其工作底稿并签字，对其审计质量负责。上述各级人员质量控制责任现有分工，又亲密联络。必需从上到下一级督导一级，从下到上一级对一级负责。各级人员全部应严格推行职责，从严把好质量关。当出现以下情形时，根据本企业章程或劳动协议相关条款和程序，取消其出资人资格或解除劳动协议：1、 没有推行职责，严重影响本企业声誉者；2、 违反企业要求，一次或十二个月内给本企业造成十万元以上经济损失者。 本制度自同意之日起实施，由企业质量控制监督委员会负责解释，修订权属企业董事会。中兴财会计师事务全部限责任企业审计工作执业质量控制标准一、审计计划阶段11了解被审计单位情况 在接收委托之前，应该初步了解被审计单位基础情况，方便制订审计计划。在实施会计报表审计业务时，应该充足了解被审计单位情况，以识别和了解对会计报表、审计过程或审计汇报有重大影响交易、事项或通例。12审计业务约定书在了解被审计单位基础情况基础上，初步评价审计风险，考虑本身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大项目由主任会计师和委托人签署业务约定书，其它项目能够以书面形式授权其它出资人和委托人签定业务约定书。审计业务约定书应该包含以下基础内容：1、 签约双方名称；2、 委托目标；3、 审计范围；4、 会计责任及审计责任；5、 签约双方义务；6、 出具审计汇报时间要求；7、 审计汇报使用责任；8、 审计收费；9、 审计约定书使用期限；10、 违约责任；11、 签约时间；12、 应该约定其它事项。13初步评价被审计单位内部控制为了评定审计风险，提升审计效率，确保执业质量，在编制审计计划时，应该研究和评价被审计单位内部控制，了解被审计单位内部控制设计和运行情况。在确定内部控制可信赖程度时，应该保持应有执业谨慎，充足关注内部控制固有限制，合理利用以往审计经验。14确定关键性在确定审计程序性质、时间和范围及评价审计结果时，应该合理利用关键性标准，考虑错报和漏报金额和性质，初步确定会计报表层次关键性水平，并分配到相关帐户。在确定关键性时，应综合考虑以下关键原因，并结合审计经验，对关键性水平做出初步判定：1、 相关法规对财务会计要求；2、 被审计单位经营规模及业务性质；3、 内部控制和审计风险评定结果；4、 会计报表各项目标性质及其相互关系；5、 会计报表各项目标金额及其波动幅度。15分析审计风险为了预防会计报表存在重大错报或漏报，而经审计后发表不妥审计意见可能性，要综合分析和控制审计风险。审计风险由固有风险、控制风险和检验风险组成。在执业过程中合理利用专业判定，评定固有风险，对各关键帐户或交易类别相关认定所包含控制风险做出初步评定，并对拟信赖内部控制实施符合性测试程序，以评定控制风险。固有风险和控制风险水平越高，就应实施越具体实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检验风险降低至可接收水平。如经实施相关审计程序，仍认为某一关键账户或交易类别认定检验风险不能降低至可接收水平，应该发表保留心见或拒绝表示意见。16编制审计计划为了完成会计报表审计业务，达成预期审计目标，在具体实施审计程序之前应编制审计计划。审计计划包含总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对预期范围和实施方法所作计划，其基础内容应该包含：1、 被审计单位基础情况；2、 审计目标、审计范围和审计策略；3、 关键会计问题及关键审计领域；4、 审计工作进度立即间、费用预算；5、 审计小组组成及人员分工；6、 审计关键性确实定及审计风险评定；7、 对教授、内部审计人员及其它注册会计师工作利用；8、 其它相关内容。为了实施总体审计计划，应制订具体审计计划，对审计程序性质、时间和范围作具体计划和说明。具体审计计划以审计程序表替换，其具体内容应包含：1、 审计目标；2、 审计程序；3、 实施人及实施时间；4、 审计工作底稿索引号；5、 其它相关内容。在审计计划阶段，审计人员应该利用分析性复核，深入了解被审计单位业务情况，识别潜在风险领域，帮助确定审计程序性质、时间和范围。二、审计实施阶段21符合性测试符合性测试是为了确定内部控制设计和实施是否有效而实施审计程序。内部控制制度测试通常应根据业务循环采取审计抽样方法进行，而且只应对那些有利于预防或发觉和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报控制实施测试。 22实质性测试 审计实施阶段关键工作是对会计报表项目标金额进行实质性测试。实质性测试，是在复核性测试基础上，利用检验、监督、观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目标金额进行证实性测试，目标是审定其数额是否能够确定。 审计工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿索引和编号及审计工作底稿目录。 审计函证及抽查量关键领域不低于总金额50%。23复核审计工作底稿（一级）项目经理要对下属审计人员形成审计底稿逐张复核，发觉问题立即指出，并督促审计人员立即修改完善。项目经理为审计工作底稿一级复核（具体复核），应在审计实施阶段现场进行。复核基础内容：、审计工作底稿各要素是否齐全；、审计工作底稿使用审计标识是否规范和前后一致；、审计工作是否按审计计划要求进行；、审计工作底稿相互引用时是否含有明确勾稽关系；、审计工作过程是否做出合适统计；、对助理人员编制工作底稿是否经项目责任人复核、署名；、被审计单位提供作为审计工作底稿资料是否进行核查；、审计结论是否有充足审计证据支持。24取得管理当局申明书在出具审计汇报前，应向被审计单位管理当局索取申明书，以明确会计责任和审计责任。被审计单位管理当局申明书注明日期应为审计汇报日，以确保其含有和期后事项和或有损失审计相关申明。如被审计单位管理当局拒绝准备申明书并拒绝签字，应考虑签发保留心见或拒绝表示意见审计汇报。被审计管理当局申明书正文应包含以下内容：1、 已按会计准则要求编制会计报表，会计报表真实性、正当性、完整性由管理当局负责。2、 财务会计资料已全部提供给注册会计师审计。3、 股东大会及董事会（或其它高层领导会）会议统计已全部提供给注册会计师审阅。4、 被审计期间全部交易事项均已入账。5、 关联方交易相关资料已提交注册会计师审查。6、 期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大期后事项和或有损失均已在会计报表中作对应调整或披露。7、 对注册会计师在审计过程中提出全部重大调整事项已作调整。8、 无违纪、违法、舞弊现象。9、 无蓄意歪曲或虚饰会计报表各项目标金额或分类情况。10、 重大不确定事项。11、 其它需作说明事项。25取得律师申明书在对被审计单位期后事项和或有损失等进行审计时，为了获取审计证据，必需时应向被审计单位法律顾问或律师进行函证，获取律师申明书，从而降低注册会计师对上述事项误解可能性。对律师申明书应从整体上分析，方便确定它对审计询证函总体反应，确定它和注册会计师所知情况是否矛盾。若律师申明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，或是对被审计单位叙述情况不加修正，注册会计师通常应认为审计范围受到限制，不能出具无保留心见审计汇报。26需企业提供资料清单在审计外勤工作之前，对需要企业准备资料提出要求，将需要企业提供资料清单以书面形式提交给企业。通常应要求企业提供以下资料：1 企业基础情况；2 营业执照（复印件）；3 会计报表及报表附注；4 纳税判定书（复印件）；5 进出口、外汇经营权批件（复印件）；6 长久投资协议及投资收益；7 借、贷款协议；8 应收、预付帐款，应付、预收帐款，其它应收、应付帐款帐龄分析（按：1年，1-2年，2-3年，3年以上划分）；9 坏帐准备提取百分比，逾期三年以上未作坏帐损失应收帐款及原因；10 外汇折算方法，汇兑损益核实方法；11 存货计价方法；12 固定资产分类及折旧方法；13 以前年度会计师事务所审计汇报和相关资料及各级政府对财务检验资料；14 银行对账单及余额调整表；15 其它需要提供资料。三、审计完成阶段31整理、评价审计证据为了把所搜集到分散、部分审计证据，变成充足、合适、含有证实力证据，以正确评价被审计单位会计报表等相关会计资料是否合适地反应了其财务情况、经营结果及现金流量，应根据一定方法对审计证据进行分类整理和分析，使之条理化、系统化，成为有序、系统、相互联络审计证据，并在此基础上，合适形成整体审计意见。在整理过程中对发觉证据不足地方，还能够进行补充搜集，方便获取新审计证据材料。32编制审计差异调整表和试算平衡表完成业务循环符合性测试、会计报表项目实质性测试和特殊项目标审计后，对审计差异内容，项目经理应依据审计关键性标准给予初步确定并汇总编制审计差异调整表，将审计差异按提议调整不符事项、重分类误差和未调整不符事项分别汇总至调整分录汇总表、重分类分录汇总表和未调整不符事项汇总表。在被审计单位提供未审计会计报表基础上，考虑调整分录、重分类分录，编制试算平衡表，已确定已审数和报表披露数。33实施分析性复核程序，对已审报表进行整体复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位关键比率或趋势，包含调查这些比率或趋势异常变动及其和预期数额和相关信息差异。注册会计师应该合理利用专业判定，确定分析性复核程序利用方法及程序，以将检验风险降低至可接收水平。在审计汇报阶段，应该利用分析性复核结论来印证实施其它审计程序所得出结论，以确定是否需要追加审计程序。在对会计报表进行整体复核时，应该审阅会计报表及其附注，并考虑：1、 针对已发觉异常差异或未预期差异所获取得审计证据是否合适；2、 是否存在还未发觉异常差异或未预期差异。当分析性复核结果出现下列异常情况时，审计人员应该调查，要求被审计单位给予解释，并取得合适验证证据：和预期金额存在重大差异；和其它相关信息严重不一致。假如被审计单位不予解释或解释不妥，审计人员应该考虑是否实施其它审计程序。34最终评价关键性和审计风险在评价审计结果时，应该汇总已发觉但还未调整错报和漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行合适处理，以考虑其金额和性质是否对会计报表反应产生重大影响。假如还未调整错报和漏报汇总数超出关键性水平，应该考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。假如被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，还未调整错报或漏报汇总数仍超出关键性水平，应该发表保留心见或否定意见。假如还未调整错报或漏报汇总数靠近关键性水平，应该实施追加审计程序，或提请被审计单位深入调整已发觉错报或漏报，以降低审计风险。 35和管理当局沟通 管理当局沟通，是注册会计师就审计结果通知被审计单位管理当局和其进行商讨。 注册会计师应该依据独立审计准则、相关法规和审计业务约定书要求，合理利用专业判定，从层次、形式等方面和被审计管理当局将审计结果进行沟通。 对于关键事项，应该采取书面形式，并统计于审计工作底稿。 36形成审计意见，编制审计汇报在对被审计单位会计报表实施必需审计后，应该考虑审计范围是否受到限制，是否存在未调整事项及未充足披露事项等，并依据其对会计报表反应影响程度，分别出具无保留心见、保留心见、否定意见和拒绝表示意见审计汇报。在表示保留心见、否定意见和拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反应影响程度。37复核审计工作底稿（二级、三级）部门经理（或质量监管部注册会计师）复核为审计工作底稿二级复核，又称通常复核，部门经理复核既是对项目经理复核一个再监督，也是对关键审计事项关键把关，她是在项目经理完成了具体复核以后，再对审计工作底稿中关键会计账项审计、关键审计程序实施和审计调整事项等进行复核，并将复核结果统计于底稿中。复核基础内容：、基础审计程序是否实施；、取得审计证据是否充足、合适；、相关项目是否衔接、佐证；、处理注册会计师专业判定还未确定问题。所责任人复核是三级复核中最终一级复核，又称关键复核，既是对前面二级复核再监督，也是对整个审计工作计划、进度和质量关键把关，它是对审计过程中重大会计审计问题、重大审计调整事项及关键审计工作底稿所进行复核，并将复核结果统计于底稿中。复核关键内容：、关键审计问题处理；、关键审计程序实施；、处理二级复核人员还未处理专业判定分歧;、关注对审计汇报产生较大影响问题；、审计结论是否合适。 38 签发审计汇报项目经理及主任会计师在审核后审计汇报上签字，由主任会计师签发审计汇报。 39 撰写管理提议书审计人员对审计过程中注意到内部控制重大缺点，应该通知被审计单位管理当局，并统计于审计工作底稿。必需时，以经过复核审计工作底稿为依据，出具管理提议书，但出具管理提议书，不应影响应该发表审计意见。管理提议书应该指明审计目标是对会计报表发表审计意见。管理提议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到内部控制重大缺点，不应被视为对内部控制发表签证意见，所提提议不含有强制性和公正性。管理提议书应该指明其仅供被审计单位管理当局内部参考。因使用不妥造成后果，和注册会计师及其所在会计师事务所无关。管理提议书应该指明注册会计师在审计过程中注意到内部控制设计及运行方面重大缺点，包含前期提议改善但本期仍然存在重大缺点。管理提议书应该指明内部控制重大缺点对会计报表可能产生影响，和对应改善提议。必需时，管理提议书可说明被审计管理当局对内部控制重大缺点和改善提议作出反应。在出具管理提议书之前，应该和被审计单位相关人员讨论管理提议书相关内容，以确定所属重大缺点是否属实。除有尤其要求外，在取得被审计单位管理当局同意之前，不得将管理提议书内容泄漏给任何第三者。310撰写审计总结审计工作完成后，应该依据获取审计证据撰写审计总结，概括地说明审计计划实施情况和审计目标是否实现。审计总结应包含以下内容：1、 序言。简明介绍被审计单位基础情况及关键会计政策变更情况，审计计划在实施过程中产生重大偏差原因等。2、 审计概况。说明在审计过程中所采取审计方法、获取审计证据、会计报表项目标余额或发生额、不符事项调整或未调整理由、重大事项处理方法、关联交易、财务承诺、期后事项和需要所领导注意其它关键事项等。3、 审计结论。说明拟出具审计汇报类型。4、 对以后工作提议和意见。实施会计报表审计以外其它审计业务，除有特定要求者外，应该根据本标准办理。本标准自颁发之日起实施，由企业质量控制监督委员会负责解释，修订权属企业董事会。 中兴财会计师事务全部限责任企业审计质量控制程序为严格质量控制，确保审计质量达成审计准则要求，特制订本控制程序。一、 业务承接控制程序1、 承接业务之前，必需根据“质量控制制度”要求，对被审计单位基础情况进行调查，并将调查情况向主任会计师汇报；2、 由主任会计师或其授权代理人和委托人就审计约定事项进行商谈；3、 将拟承接业务报经主任会计师同意；4、 由主任会计师或其代理人和委托人签定审计业务委托书。二、 审计计划控制程序1、 首先对被审计单位内部控制进行测试和评价；2、 对被审计单位会计报表进行分析性测试；3、 评价审计风险；4、 确定关键会计问题和关键审计领域；5、 确定审计关键性水平；6、 编制审计计划；7、 经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计师同意；8、 将同意后审计计划下达项目组全体审计人员实施。审计计划修改也必需按程序报批，并统计于审计工作底稿。三、 现场外勤工作质量控制程序1、 首先必需委派含有足够专业胜任能力管理和技术人员（其中最少有两名注册会计师），组成项目组，负担审计任务；2、 审计助理人员必需在注册会计师指导下工作，其审计工作底稿必需经注册会计师复核并签字；3、 建立现场工作逐层汇报制度，凡重大和疑难事项必需书面汇报质量控制监管部或质量控制委员会，质量控制监管部或质量控制委员会必需书面给回复。往来汇报及回复资料必需收录于审计工作底稿；4、 根据“审计质量控制制度”要求，严格实施审计底稿三级复核制度，尤其是项目经理现场复核（一级复核），必需严格实施，并将复核意见统计于审计工作底稿。不然，不予签发审计汇报。四、 审计汇报质量控制程序 1、首先项目经理要搜集、审核、整理审计证据，编制审计差异汇总表； 2、就审计调整事项和被审计单位交换意见，并将交换意见情况作出统计，由双方代表签字确定； 3、复核已审会计报表和会计报表附注，了解被审计单位调整情况； 4、项目经理依据应调整事项及被审计单位调整情况，根据独立审计准则要求，认真分析判定，提出最终审计意见和拟出具审计汇报类型；5、项目经理填制审计意见报批单，连同和用户交换意见统计表一并逐层上报审批； 6、项目经理依据经主任会计师审定审计意见和审计汇报类型，撰写审计汇报初稿； 7、项目经理填制“审计汇报签批单”，逐层上报审批，最终由主任会计师审定签发。五、档案管理质量控制程序1、 审计项目外勤工作结束后，必需根据“审计工作底稿编制规范”和“审计档案管理制度”要求，将审计计划、审计工作底稿、审计总结、审计汇报和其它相关资料整理归档，编制清册，统一移交档案室管理； 2、 档案保管期限分为永久性和通常性档案两类，永久性档案永久保留，通常性档案最少保留十年，保管期限从年度终了后第一天算起。3、档案超出要求保留期限需销毁时，应报请相关部门同意，并编制档案销毁清册。4、严格做到“四不”、“五防”。即：不丢、不失、不腐、不损、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉变、确保档案安全完整。5、严格遵守相关保密要求，未经所领导同意，不得复印、复制档案。6、调阅档案、必需先办理借阅手续，严禁将档案带出档案室。7、本所人员调离时，必需将所借用档案资料全部清退，同时对暂由个人保管，但属于包含本所业务机密相关资料清理收回。 中兴财会计师事务全部限责任企业审计计划编制操作规范第一章 总 则 第一条 为规范中兴财会计师事务全部限责任企业（以下简称“本企业”）编制审计计划，立即有效地实施审计业务，依据中国注册会计师独立审计具体准则第5号审计计划和其它具体审计准则及本企业相关规章制度，制订本规范。第二条 实施会计报表审计均应编制审计计划。编制审计计划应依据和委托审计单位签署审计业务约定书确定审计目标、审计范围等内容由该审计项目经理遵照本规范要求负责编制。项目经理委托其它参审人员编制审计计划，不免去项目经理应负责任。 实施其它审计业务及特殊目标业务，除有特定要求者外，应参考本规范办理。第三条 审计计划包含总体审计计划和具体审计计划。 总体审计计划应达成思绪清楚，内容协调，文字正确，格式规范。 具体审计计划应达成目标明确，程序稳妥，步骤具体，内容具体。第二章 通常标准第四条 全体参审人员应根据审计计划实施审计业务，参审人员无权拒不实施或私自修改已经同意审计计划。第五条 遵照中国注册会计师独立审计具体准则第21号 了解被审计单位情况相关要求，在编制计划前，由项目经理组织相关参审人员向被审计单位了解下列相关情况，以确定可能影响会计报表相关事项： （一）年度会计报表； （二）相关设置协议、协议、章程和营业执照等； （三）关键会议统计； （四）相关内部控制制度； （五）财务会计机构及工作组织； （六）不动产及办公场所； （七）宏观经济形势及其对被审计单位影响； （八）其它和编制总体审计计划相关关键事项。第六条 在编制计划前，项目经理应查阅上年度审计档案，关注下列事项 ，并考虑对本期审计工作影响： （一）上年度审计意见类型； （二）上年度审计计划及审计总结； （三）上年度关键审计调整事项； （四）上年度或有损失； （五）上年度管理提议书； （六）上年度其它相关事项。 在连续审计条件下，对包含上述事项财务管理改善情况及会计处理调整、补充、更正事项应进行尤其关注；如企业首次接收审计委托，应考虑是否向前任主审注册会计师或上年度审计社会中介机构查询审计工作底稿。第七条 在编制计划时，项目经理应尤其考虑以下原因： （一）委托目标，审计范围及审计责任； （二）被审计单位经营规模及其业务复杂程度； （三）被审计单位以前年度审计情况； （四）被审计单位在审计年度内经营环境、，内部管理改变对审计影响； （五）被审计单位连续经营能力； （六）经济形势及行业政策改变对被审计单位影响； （七）关联方及其交易； （八）被审计单位会计政策及其变更； （九）对教授、内部审计人员及其它审计人员利用； （十）审计小组业务能力、审计经历及对被审计单位了解程度； （十一）计算机信息系统环境对审计影响评定结果。第八条 遵照中国注册会计师独立审计具体准则第10号审计关键性相关要求，项目经理应对审计关键性、审计风险进行合适评定。对特大型企业审计项目，应将评定过程形成审计工作底稿。第九条 遵照中国注册会计师独立审计具体准则第24号和管理当局沟通相关要求，项目经理能够同被审计单位相关人员就总体审计计划关键点和一些审计程序进行讨论，以使审计程序和被审计单位相关人员工作协调。假如这种协调将对和委托审计单位签署审计业务约定书内容产生影响，应将协调内容形成审计工作底稿，并按中国注册会计师独立审计具体准则第2号审计业务约定书相关要求，提出对审计业务约定书相关内容书面调整意见，按企业相关要求处理。第十条 审计计划经同意后，项目经理应对参审人员审计业务分工、审计工作进度等相关内容在具体实施审计前下达至全体参审人员。第十一条 项目经理可依据具体情况对审计计划进行修改、补充，审计计划修改、补充意见应经原计划同意人或其上级业务责任人同意，并统计于审计工作底稿。第十二条 审计计划是审计工作底稿一部份，其整理质量应达成本企业审计工作底稿编制规范要求标准。第三章 审计计划内容和编制第十三条 总体审计计划基础内容： （一）被审计单位基础情况。 关键为被审计单位法定名称、注册地址、生产经营规模、经营情况、分支机构、管理组织、财务会计机构及核实体系，上年度接收审计情况等。 （二）审计目标、审计范围和审计策略。 审计目标是指委托人委托本企业对被审计单位进行审计目标。 审计范围是指被审计单位会计报表空间范围、时间范围和会计主体。 审计策略是指依据确定审计范围，选择能够达成审计目标而应实施最有效审计方法和组织方法。 （三）关键审计领域及关键会计问题。 确定关键审计领域是指判别各类经济业务和会计报表各项 目标关键性。 确定关键会计问题是指对关键经济业务、财务收支及其会计科目使用正当性、合理性审核。 关键审计领域和关键会计问题除由委托审计单位确定外， 其它由项目经理提出判定意见。 （四）审计工作进度和审计费用预算。 审计工作时间是指从搜集被审计单位相关资料开始直到出具审计汇报工作时间。审计工作进度可用审计业务工作分配表替换。审计费用