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1、练习2—2 编制宏发公司的财务报表 1．步骤 步骤1：根据实训资料编制业务分录，汇总期末账户余额并做试算平衡； 步骤2:根据期初期末账户资料，填制资产负债表； 步骤3：根据期初期末账户资料，填制利润表； 步骤4：根据有关资料，用直接法填制现金流量表，用间接法填制现金流量表补充资料。 2．要求 1.根据“练习2-2 编制财务报表(公式）"的提示在“练习2-2 编制财务报表（空白）”里独立完成。 2.所有报表完成后,打印上交。(为体现节能，请双面打印） 3。教师按期上传答案到网络课堂。 3．资料 宏发公司2010年初各账户的余额见表1，当年发生的经济业务如下： 表1
2、总账账户期初余额表 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 3000 坏账准备 900 银行存款 1273300 累计折旧 400000 其他货币资金 130000 短期借款 300000 交易性金融资产 15000 应付票据 200000 应收票据 246000 应付账款 953800 应收账款 300000 其他应付款 50000 预付账款 100000 应付职工薪酬 110000 其他应收款 5000 应交税费 36600 原材料 1300000 长期借款 1601000
3、 材料成本差异 72950 股本 5000000 物资采购 100000 盈余公积 150000 低值易耗品 60000 库存商品 1047050 长期股权投资 250000 固定资产 1500000 在建工程 1500000 无形资产 600000 长期待摊费用 300000 合计 8802300 合计 8802300 说明：“应交税费"的余额30000元为应交增值税的贷方金额；“盈余公积”的余额150000元均为法定盈余公积金150000元. （1)收到银行通知,用银行存款支付到期
4、的商业承兑汇票货款100000元，增值税已于前期支付。 （2)购入原材料一批,用银行存款支付货款150000元，以及购入材料支付的增值税额为25500元,款项已付，材料未到。 (3)收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99800元，支付的增值税额16966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100000元。 (5)销售A产品一批，销售价款300000元（不含应收取的增值税）,该批产品实际成本180000
5、元，产品已发出，价款及税金未收到，企业已经办好托收手续。 (6)公司将短期股票投资15000元兑现，收到本金15000元，投资收益1500元，均存入银行。 （7)购入不需安装的设备1台,价款85470元、增值税14530元、包装费及运费1000元，价税及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。 （8)购入在建工程用材料一批,价款150000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付. （9）在建工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元。 （10）工程完工,计算工程应负担的的长期借款利息150000元。该项借款本息未付。 （11）工程完工，交付生产使用,已办理竣工手
6、续,固定资产价值1400000元。 （12）基本生产车间1台机床报废，原价200000元,已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕. （13)从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产. (14）销售B产品一批，销售价款700000元,应收的增值税额119000元，销售产品的实际成本420000元，货款银行已收妥。 （15）公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。 (16）收
7、到现金股利30000元已存入银行。（对方税率和本企业一致，均为33％)。 (17)公司出售一台不需用设备,收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。 （18)归还短期借款本金250000元，利息12500元。 （19）提取现金500000元，准备发放工资。 （20）支付工资500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200000元. （21）分配应支付的职工工资300000元（不包括在建工程应负担的工资）,其中生产人员工资275000元、车间管理人员工资10000元、行政管理部门人员工资15000元。 (22）提取职工福
8、利费42000元（不包括在建工程应负担的福利费28000元），其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。 （23)提取应计入本期损益的借款利息共21500元,其中,短期借款利息11500元;长期借款利息共10000元。 (24）基本生产领用原材料，计划成本700000元，领用低值易耗品,计划成本50000元. (25)结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5%。 (26）摊销本月应负担的无形资产60000元、印花税10000元、基本生产车间固定资产修理费90000元（实际支付的印花税、修理费已分别列入预付账款和
9、长期待摊费用）。 （27）计提固定资产折旧100000元,其中计入制造费用80000元，管理费用20000元。 （28）收到应收账款51000元（不含增值税），存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备900元. （29）用银行存款支付产品展览费10000元。 （30）计算并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品,本期生产的产品全部完工入库。 （31）广告费10000元，已用银行存款支付. (32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售A产品一批,价款250000元，增值税额为42500元,收到292500元的商业承兑汇票1张,产品实际成本150000元。 （33）公司将
10、上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。 （34）提取现金50000元，准备支付退休费. （35）支付退休金50000元,未统筹。 （36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2000元。 （37）用银行存款交纳增值税100000元；教育费附加2000元。 （38）结转本期产品销售成本750000元。 (39)计算并结转应交所得税102399元。 （40）将各收支科目结转本年利润。 （41）按照10%比例提取法定盈余公积金. (42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润"明细科目，结转本年利润。 (43）偿还长期借款1000000元。 （44）用银行存款交
11、纳所得税97089元. 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位:元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息
12、 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产
13、 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所得有权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益)合计 非流动资产合计
14、资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）合计 利润表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益(损失以“-"号填列） 其中:对联营企业和合营企业的投
15、资收益 二、营业利润（亏损以“—”填列） 加：营业外收入 减:营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”填列） 减:所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一
16、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
17、 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现
18、金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表的附注 单位：元 补充资料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产
19、的损失(收益以“-"填列） 固定资产报废损失（收益以“-"填列） 公允价值变动损失(收益以“—"填列) 财务费用(收益以“—”填列） 投资损失(收益以“-”填列） 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-"号填列) 存货的减少（增加以“-"号填列) 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一
20、年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 （1)借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000 (2）借：物资采购 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额) 25 500 贷：银行存款 175 500 （3)借：原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷：物资采购 100 000 （4）借：物资采购
21、 99 800 银行存款 234 应交税费-—应交增值税（进项税额） 16 966 贷:其他货币资金 117 000 借：原材料 100 000 贷:物资采购 99 800 材料成本差异 200 (5)借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费-—应交增值税(销项税额) 51 000 (6）借:银行存款 16 500 贷:交易性金融资产 15 000 投资收益 1 500 (7)借:固定资产 101 000 贷：银行存款 101 000 （8）借:工程物资 150 0
22、00 贷:银行存款 150 000 (9)借：在建工程 228 000 贷:应付职工薪酬 228 000 （10)借：在建工程 150 000 贷:应付利息 150 000 (11)借： 固定资产 1 400 000 贷：在建工程 1 400 000 (12）借：固定资产清理 20 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 200 000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 借：营业外支出 19 700 贷:固定资产清理 19 700
23、13）借：银行存款 400 000 贷:长期借款 400 000 （14）借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 000 （15）借:银行存款 200 000 贷:应收票据 200 000 (16)借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000 (17）借：固定资产清理 250 000 累计折旧 150 000 贷:固定资产 400 000 借：银行存款 300 000 贷:固定资产清理 300 000 借：固定资产清理
24、50 000 贷：营业外收入 50 000 （18）借：短期借款 250 000 财务费用 12 500 贷：银行存款 262 500 (19)借：现金 500 000 贷：银行存款 500 000 （20）借:应付职工薪酬 500 000 贷：银行存款 500 000 （21)借：生产成本 275 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 300 000 （22)借：生产成本 38 500 制造费用 1 400 管理费用 2 100 贷：应付职工
25、薪酬 42 000 (23）借：财务费用 21 500 贷：应付利息 21 500 (24)借：生产成本 700 000 制造费用 50 000 贷：原材料 700 000 低值易耗品 50 000 （25)借：生产成本 35 000 制造费用 2 500 贷：材料成本差异 37 500 （26)借:管理费用 70 000 贷:累计摊销 60 000 预付账款 10 000 借:制造费用 90 000 贷：长期待摊费用 90 000 （27)借：制造费用 80 000 管理费用 20 000 贷：累计折旧
26、 100 000 (28）借：银行存款 51 000 贷:应收账款 51 000 借:资产减值损失 900 贷：坏账准备 900 (29)借：销售费用 10 000 贷:银行存款 10 000 （30）借：生产成本 233 900 贷：制造费用 233 900 借：库存商品 1 282 400 贷:生产成本 1 282 400 (31)借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 (32)借：应收票据 292 500 贷:主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税(销项税额）
27、 42 500 (33）借：银行存款 272 500 财务费用 20 000 贷：应收票据 292 500 （34）借：现金 50 000 贷：银行存款 50 000 （35）借：管理费用 50 000 贷：现金 50 000 （36)借:营业税金及附加 2 000 贷:应交税费 2 000 （37）借：应交税费 102 000 贷:银行存款 102 000 （38)借：主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 (39)借：所得税费用 102 399 贷:应交税
28、费 102 399 (40)借:主营业务收入 1 250 000 营业外收入 50 000 投资收益 31 500 贷：本年利润 1 331 500 借：本年利润 1 106 099 贷：主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 54 000 资产减值损失 900 营业外支出 19 700 所得税费用 102 399 （41)借：利润分配——提取法定盈余公积 22540.1 贷：盈余公积 22540。1 净利润= 1 331 500－1 106 099=225401(元） (42)借:利润分配——未分配利润 22540.1 贷：利润分配—-提取法定盈余公积 22540。1 借：本年利润 225401 贷:利润分配——未分配利润 225401 (43）借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (44）借：应交税费 97 089 贷：银行存款 97 089
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