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1、全面预算案例 某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元.预测资料表明，A产品年销售量1200件,B产品年销售量可达2000件。销售收入预计可在当季收回50％,次季收回50％,各项销售费用预计为销售收入的1％，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。 设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件,最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件,最大生产量600件。假
2、定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。 设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料,单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60％。设预算期初应付购货款12000元,在第一季度支付. 设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。 设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上,决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40％
3、并支付欠款利息（假定年利率为8%）,该设备总价款为80000元。 假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%)，贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时,应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还本金。设期初现金余额为18000元。 制造费用预算表 2002年度 表5 费用项目 费用额（元） 直接人工小时
4、分摊率（元/小时） 变动制造费用 间接人工 间接材料 修理费 水电费 固定资产租金 小计 6672 5560 2224 4448 3336 22240 变动制造费用分摊率 22240/11120=2 固定制造费用 管理人员工资 折旧费 保险费 财产税 小计 3000 10000 1600 2080 16680 固定制造费用分摊率 16680/11120=1.5 合计 38920 项目 来源 一 二 三 四 全年 期初现金余额 加:本期现金收入 可用现金合计 附表1 18000 120500 1385
5、00 15741 140850 156591 15691 143250 158941 15822 121650 137472 18000 526250 544250 减：本期现金支出 直接材料采购支出 直接人工支出 制造费用支出 销售费用支出 管理费用支出 资本支出 支付所得税 支付股利 现金支出合计 附表3 表4 附表5 表1 附表7 表8 25424 13200 6950 1310 17900 48000 27125 10850 150759 34728 15600 7910 1507 17900 3
6、3280 27125 10850 148900 34576 12900 6830 1358 17900 — 27125 10850 111539 32248 13900 7230 1075 17900 — 27125 10850 110328 126976 55600 28920 5250 71600 81280 108500 43400 521526 现金盈余（短缺） 融通资金 银行借款 借款归还 支付利息 合计 （12259） 28000 — — 28000 7691 8000 — — 8000
7、 47402 — （29000） （2580） (31580） 27144 — (7000） (630） (7630） 22724 36000 （36000） （3210) （3210） 期末现金余额 15741 15691 15822 19514 19514 预计损益表（贡献式） 2002年度 表10 项目 来源 第一季度 第二季度
8、 第三季度 第四季度 全年合计 销售收入 减：变动费用 变动生产成本 销售费用 小计 表1 表1、6 表1 131000 53600 1310 54910 150700 60660 1507 62167 135800 56040 1358 57398 107500 44100 1075 45175 525000 214400 5250 219650 贡献毛益 76090 88533 78402 62325 305350 减：固定费用 固定制造费用 管理费用 小计 附表5 表7 4170 17900
9、 22070 4170 17900 22070 4170 17900 22070 4170 17900 22070 16680 71600 88280 税前利润 54020 66463 56332 40255 217070 减:利息支出 减：所得税 表8、9 表9 - 27125 1280 27125 2580 27125 630 27125 4490 108500 税后净收益 26895 38058 26627 12500 104080 期间 A产品 B产品 销售收入合计（元) 销售费用（元）
10、 销量（件） 销售额（元) 销量(件） 销售额（元） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 300 330 320 250 74000 81700 78800 61500 500 600 500 400 57000 69000 57000 46000 131000 150700 135800 107500 1310 1507 1358 1075 全年合计 1200 296000 2000 229000 525000 5250 销售及销售费用预算表 2002年度 表1 预计现金收入 2002年度
11、 附表1 应收销售收入 当期收回现金 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 年初应收帐款余额 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入 第四季度销售收入 55000 65500 65500 75350 75350 67900 67900 53750 131000 150700 135800 53750 现金收入合计 120500 1408
12、50 143250 121650 526250 应收帐款余额 65500 75350 67900 53750 53750 生产预算 2002年度 表2 产品 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 A 产 品 预计销售量 预计期末存货 预计期初存货 预计生产量 300 130 150 280 330 130 130 3
13、30 320 80 130 270 250 130 80 300 1200 130 150 1180 B 产 品 预计销售量 预计期末存货 预计期初存货 预计生产量 500 180 200 480 600 150 180 570 500 130 150 480 400 220 130 490 2000 220 200 2020 直接材料预算表 2002年度
14、 表3 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量（件） A产品 B产品 280 480 330 570 270 480 300 490 1180 2020 单位产品耗用数量 A产品 B产品 4 1 4 1 4 1 4 1 4 1 生产需用量(件) A产品 B产品 小计 1120 480 1600 1320 570 1890 1080 480 1560 1200 490 1690 4720 2020 6740 预计期末存货（件)
15、 预计期初存货（件) 预计采购量（件） 平均单位采购成本 预计采购成本（元） 378 300 1678 20 33560 312 378 1824 20 36480 338 312 1586 20 31720 300 338 1652 20 33040 300 300 6740 20 134800 预计现金支出预算表 2002年度 附表3 项目
16、 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 年初应付购货款余额 第一季度采购成本 第二季度采购成本 第三季度采购成本 第四季度采购成本 12000 13424 20136 14592 21888 12688 19032 13216 12000 33560 36480 31720 13216 现金支出合计 25424 34728 34576 32248 126976 应付购货款余额 20136 21888 19032 19824 19824 直接人工预算表 2002年度
17、 表4 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量 （件） A产品 B产品 280 480 330 570 270 480 300 490 1180 2020 单位产品直接人工工时 A产品 B产品 6 2 6 2 6 2 6 2 6 2 预计直接人工工时耗用量（小时） A产品 B产品合计 1680 960 2640 1980 1140 31
18、20 1620 960 2580 1800 980 2780 7080 4040 11120 平均小时工资率 (元/小时） 5 5 5 5 5 直接人工成本（元） 13200 15600 12900 13900 55600 预计现金支出 2002年度 附表5 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 变动制造费用 固定制造费用
19、 小计 减：非付现支出 5280 4170 9450 2500 6240 4170 10410 2500 5160 4170 9330 2500 5560 4170 9730 2500 22240 16680 38920 10000 现金支出合计 6950 7910 6830 7230 28920 产品生产成本和期末产成品存货预算表 2002年度
20、 表6 产品 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 A 产品 预计生产量（件） 预计生产成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 生产成本合计 预计单位成本 期末存货成本 280 22400 8400 3360 34160 122 15860 330 26400 9900 3960 40260 122 15860 270 21600 8100 3240 32940 122 9760 300 24000 9000 3600 36600 122 15860 1180 94400 3
21、5400 14160 143960 122 15860 B产品 预计生产量(件) 预计生产成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 生产成本合计 预计单位成本 期末存货成本 480 9600 4800 1920 16320 34 6120 570 11400 5700 2280 19380 34 5100 480 9600 4800 1920 16320 34 4420 490 9800 4900 1960 16660 34 7480 2020 40400 20200 8080 68680 34 74
22、80 管理费用预算表 2002年度 表7 费用项目 金额 行政管理人员工资 财产税 邮电费 办公费 交际应酬费 律师佣金 差旅费 保险费 34000 6000 8000 5600 4400 3600 7000 3000 合计 71600 预计现金支出 2002年度
23、 附表7 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 现金支出 17900 17900 17900 17900 71600 设备更新支出预算 2002年度 表8 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 **设备价款支付额 应付利息支出 48000 — 32000 280
24、 - — — 80000 1280 合计 48000 33280 — — 81280 资产负债表（简式） 2001年12月31日 单位：元 资产 负债及权益 项目 金额 项目 金额 资产 流动资产 现金 应收帐款 材料存货 产成品存货 固定资产 土地 房屋建筑物 减:累计折旧 18000 55000 6000 25100 60000 102000 204
25、00 负债及权益 流动负债 应付帐款 股东权益 股本 留存收益 12000 120000 113700 资产总计 245700 负债及权益 245700 资产负债表（简式） 2002年12月31日 表11 资产 负债及权益 项目 来源 金额 项目 来源 金额 资产 流动资产 现金 应收帐款 材料存货 产成品存货 固定资产 土地 房屋建筑物 减：累计折旧 表9 附表1 表3 表6 上表 上表+表8 上表、附表5 19514 53750 6000 23340 60000 182000 30400 负债及权益 流动负债 应付帐款 股东权益 股本 留存收益 附表3 上表 上表、表9、表10 19824 120000 174380 资产总计 314204 负债及权益 314204
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