矿山企业的成本管理.doc

第九章 矿山企业的成本管理第一节 原矿成本的控制 第七十七条 井下采矿成本的控制。是指在原矿成本形成过程中，对从采场设计开始，经掘进、采矿、供矿、充填等生产过程和通风、排水、维修等生产环节及经营活动的全过程进行指导、控制、监督。对实际发生的生产耗费进行严格的计算和审核，对出现的偏差及时采取纠正措施，使各项费用控制在原来所规定的范围内，以保证实现预期的成本目标。按成本发生的时间先后,成本控制划分为事前控制、事中控制、事后控制阶段。矿山成本的事前控制主要是：确定目标成本，建立成本控制网络。分解成本指标，将其归口分级落实到处（科）室、矿、坑（工区）、队组、个人.产量、工程量、质量品种指标落实到计划统计部门；供矿品位、采矿损失率、矿石贫化率、坑道合格率落实到地测部门；采场设计、采掘作业效益、采场实现率、万吨采掘比、三级矿量平衡、采供比、爆破效率等落实到生产技术部门；技术进步、机械化程度、化验数据合格落实到科技部门；设备完好率、设备利用率、设备运转率、设备大中小修、备品备件采购成本、风水电等能耗管理、线损、功率因素等指标落实到机械动力部门；原材料的采购与使用管理,消耗定额管理落实到供应部门;劳动生产率、劳动定员定额、劳动纪律落实到劳动人事部门;固定费用管理落实到财务部门；产品（工程)产量计划、施工质量落实到工区、队组。实行分工合作、层层控制、归口管理、分级负责,在矿山上下左右形成纵横交错的成本控制体系,并使成本控制与经济责任制有机地结合起来。矿山成本的事中控制，即在原矿生产过程中，从掘进起直至将矿石运至选矿场的整个阶段对成本的形成和偏离目标成本的差异进行过程控制.其内容包括：建立成本反馈制度，把偏离成本目标的差异及时反馈给责任部门和个人，及时采取措施予以纠正;对工程质量、供矿品位等建立严格的监督验收制度；对炸药、雷管、木料、钢材等主要材料必须按定额供应，以限额领料单、代金券等形式加以控制；对费用开支严格执行审批制度，并按预算执行，而且还要从开支的时间上、用途上和作用上进行控制；推行分级核算和采场成本核算制度,为成本的日常控制及时提供资料。矿山成本的事后控制一般是在掌握了成本的实际情况后，将其与目标成本相比较，计算出成本差异，确定成本节约与浪费，进而分析成本超支、节约的原因和责任归属，并对成本责任部门进行业绩的考核与评价.坚持队组按旬简要分析,工区按月分析，矿、局按季分析制度。根据比较与分析,总结经验，纠正偏差，修改标准，提出新的目标。第七十八条 露天矿产品成本的控制。是按一定标准对采矿产品成本形成的整个过程进行监督、限制,防止工、料、费和资源浪费,以达到降低成本目的的一系列管理活动。其目的在于以尽量少的劳动资料，生产回收更多的采矿产品，取得尽可能多的利润和社会效益。成本控制是会计的基本职能在生产经营过程中的具体运用,是保证完成成本计划和目标的重要手段。(一）按成本控制的时间可分为:1。事前控制，即对矿产品生产规模、工艺方式、设备选择以及各种生产、消耗定额、费用预算的成本设计和成本计划及其日常调控办法的制定，以防患于未然，把损失和浪费消灭在成本发生之前。2.事中控制，即对矿产品成本实际形成过程中的供、产、销，工、料、费以及设备利用、资源回收及有关指标等的实施性控制.这是成本控制的重点。3.事后控制。一般是在掌握了成本的实际情况后，将其与目标成本相比较,计算出成本差异，确定成本节约与浪费,进而分析成本超支、节约的原因和责任归属,并对成本责任部门进行业绩的考核与评价。坚持队组按旬简要分析,工区按月分析，矿、局按季分析制度.根据比较与分析，总结经验，纠正偏差,修改标准,提出新的目标。4。还要做好事后分析，不断有针对性地改善事前和事中控制，并把事前控制和事中控制措施有机地结合起来。(二）按成本控制的内容可分为:1.物料成本控制。主要包括对材料、燃料、备件的采购、消耗和单价的控制；2.人工成本控制.主要包括对人员定额、工时消耗、劳动生产率、工资标准等的控制；3。能源成本控制。主要包括电力消耗和自备电厂发电成本的控制;要注重线损和功率因素等指标的分析。4。经费控制。主要包括对车间制造费用和管理费用的控制。（三）成本控制的主要方法有：1。实行目标成本管理。即根据一定的利润率一般高于银行贷款利率)或利润目标确定成本水平，并据以进行管理和控制。它主要包括按目标成本进行设计、研制,防止先天性的高成本，并在日常成本管理中严格按目标成本进行分解、落实、实施、考核。2.制定先进合理的工、料、费生产消耗定额、开支标准和工艺规程,并作为成本控制的依据。实行严格的劳动定额和工时定额管理，实行定（限）额领料卡（本）费用限额卡等制度控制。3。实行标准成本管理，严格控制和及时纠正不利差异的产生。4.实行成本的分级归口管理和责任成本制，并把责、权、利、效结合起来.第二节 原矿成本管理第七十九条 矿山产品成本分析。矿山自然条件复杂，生产经营难度大，至使影响成本的因素较多。如矿体的赋存条件和开采难易程度，开采方法的应用，矿石品位的高低，工程质量好坏，劳动效率，设备材料利用效率等。为揭示各种因素对成本的影响程度，寻求进一步降低成本的途径，矿山企业应按年、季、月进行成本分析。第八十条 成本分析组织。成本分析的组织.成本是技术效果与经营效果的综合反映，各部门都要讲究经济效果，挖掘降低成本的潜力，对所分管的技术经济负有经济责任。因此，企业的成本分析工作以财会部门为主，各部门积极配合，在三总师共同主持或由主管经营的领导主持下进行。第八十一条 成本分析的种类。（见成本分析种类图）第八十二条 成本分析内容.矿山主要分析如下因素：（一）各种产品结构变动的影响；(二）原矿（原矿含金属）产量增减的影响；（三）出矿品位升降的影响；（四）作业量变动的影响；(五）作业成本升降的形响；（六）料、工、费、动力单耗升降的影响；（七)贫化率、损失率、工班效率、设备利用率等经济技术指标的影响；（八）外购原矿成本、外购燃料和动力价格变动的影响;（九）车间制造费用的影响;（十）采场设计变更、采场成本升降的影响；（十一）其他因素的影响。除开展内部分析外，还应当与同类型企业同类型产品成本进行比较分析，以便学习先进经验，促进管理水平的提高，不断降低产品成本.财会部门综合分析 局矿成 计划统计部门的指标分析本分析 技术部门的技术指标等分析 归口部门费用分析按分析的 工区财务员综合分析区域划分 工区成本分析 工区职能人员分析队组分析-综合队组核算内容分析综合分析成本分析 按分析的 定期分析 时间划分 报表分析不定期分析-专题分析按分析的 财务人员综合分析 技术人员等专题分析人员划分 队组兼职人员简要分析按分析的 可比产品成本分析 计划内产品成本分析对象划分 不可比产品成本分析计划外产品成本分析成本分析种类图第八十三条 成本分析的方法,主要有比较分析法和因素分析法.(一)对比分析法.即用对比的方法揭示各项成本差异，它是把成本指标的实际与基期进行对比的方法.是成本分析的一种基本的分析方法.（二）因素分析法.即分析某一成本指标受哪些因素的影响及其影响方向和程度的方法.因素分析法一般可以用连锁替代法完成。第八十四条 井下采矿产品的主要技术经济指标变动对成本影响分析。矿石成本是井下作业成本的最终反映，是矿山企业最重要的工作质量指标.矿石成本分析常采用对比分析法和因素分析法两种。对比分析是以实际成本与计划成本、前期成本对比，找出两者之间的差异;因素分析法是分析各种因素对成本的影响程度。原矿生产主要技术经济指标、物耗指标和效率指标；（一）技术指标对成本的影响.技术指标主要是指矿石损失率、矿石贫化率和万吨采掘比等，其变动对总成本的影响，可用下列公式计算：= + =出矿量 -1 = - （二)物耗指标对成本的影响。物耗指标主要是指生产材料消耗定额和动力消耗定额，其变动对总成本的影响可用下面公式计算：= （三）效率指标对成本的影响。效率指标有劳动生产率、爆破效率等，这些指标的变动对矿石成本的影响有以下几种情况：提高劳动生产率，在其他条件不变的情况下会增加产量,从而降低固定成本.计算式：= 1- 提高劳动生产率，可以降低成本中的工资费用比重。计算式如下：= 1- 第八十五条 露天采矿产品的主要技术经济指标变动对成本影响分析.指露天矿山的采矿贫化率、损失率、剥采比等主要技术经济指标对采矿产品成本的影响。（一）矿石贫化率对矿产品成本的影响。在露天矿开采过程中由于废石（以地质部门圈定的数据为准）的混入和工业矿粉的损失，使出矿品位降低的百分数比例谓之贫化率。贫化率对采矿产品成本的影响主要体现在增加超过矿石运输里程的运输费、采场粗碎费及增加的其它费用。贫化率提高增加的废石混入量所增加的总费用B可用下列公式计算： B = M 1 式中 M 出矿量; R0 基期贫化率; R1 报告期贫化率； B -混入矿石的每吨废石费用。如实际贫化率低于计划贫化率，则B为负数，表示贫化率降低而节约的成本。（二）矿石损失率对采矿产品成本的影响.在露天采矿过程中,将矿石混入废石排至废石场而损失的矿石对成本的影响主要表现在减少了采出矿量，相对提高了单位(吨）矿石的穿孔、爆破等费用.（三）剥采比对矿产品成本的影响.生产剥离量与采矿量之比的变化，对矿产品成本的影响主要体现在单位（吨）矿产品所剥离费的增减上.第八十六条 矿体赋存条件下伴有开采价值的金属元素与成本关糸的分析。指在矿床开采的矿石量里含有多种有价元素,主金属元素及附生其它有用金属元素与成本的关系。（一）伴生金属元素通常都是随主金属矿石一起采出，它自身一般无独立开采的必要。通过选冶工艺处理，当能富集回收提纯为各自的合格产品时作为联产品计算，其设计成本就低。若伴生元素不能成为各自合格产品时，只依附于主元素产品中，如铜精矿、粗铜中含金银，主元素产品作为单一产品计算,其设计成本就高.（二）伴生有用金属元素的品位符合可开采品位，矿石储量达到单独开采价值时，也可当作共生矿开采,对出矿设计成本无影响，通过选冶工艺处理，其产出的产品设计成本就低。（三）在伴生元素中,有的元素在现有技术条件下无法选炼出来，成为一种有害的杂质，而且对主元素的选炼增加了选冶工艺技术的复杂性，这样的元素不属于伴生有价元素，主元素产出的产品设计成本就高.（四)有的伴生元素虽然用途很广，而且也很稀贵，但当为了提取所投入的劳动超过本身可衡量的价值,成本得不到补偿时，也不属于伴生有价元素,主元素产品为单一的，其设计成本就高。衡量或评价矿体赋存条件下的金属元素是否属于有开采价值的金属元素，取决于这些金属元素赋存品位（金属含量）的高低，采选炼工艺技术的难易程度，使用价值的大小，使用范围的广度和深度以及为获取它投入的资金能否预期收回，耗费的活劳动和物化劳动能否得到补偿。唯有大力发展科学技术，采用先进的工艺技术，才能开发或者综合利用矿体赋存的各种金属元素，有效利用矿体资源,增加社会需要的产品品种和产量,使产品设计成本和实际成本都能取得最佳水平。第八十七条 矿床的赋存位置与成本的一般关系的分析.矿床的赋存位置,指矿藏在地表的地理位置及矿体的埋藏深度而言。矿体埋藏的深浅,是选择露天开采还是坑下开采的先决条件。矿体埋藏浅或在地表有露头，适宜露天开采。露天开采不仅安全系数大,而且开采量大、出矿量多，出矿成本比井下开采成本低.坑下开采随着矿体埋藏深度的增加必须随之向深度延深以下几个费用必然增加。（一）矿石的提升费用随矿体的延深而增加，不管是采用增加提升频率或增加每次的提升量，都要增加电力的消耗。如采用斜坡道大型汽车运输矿石，矿体越深运输费用就越多。(二)通风排水费用会随着矿体的延深而增加，风水管道要延长,通风排水的量或时间就会相应增加,耗电量也随之增加，费用也就增加。(三）巷道维修费用随着矿体的延深而增加，开拓巷道、采准巷道长度增加，随着延深地压不断增加，巷道的破坏量增加，维修量随着增加。（四）采用地表充填料充填采空区的矿山,矿体深度增加，充填料下运的线路随矿体深度增加而延长，充填道也要随着延长，增加费用，同时运输充填料的费用也随着增加.（五）下料费用（包括下木、下设备、支护材料等）会随着矿体深度的增加而增加，线路的延长，消耗的人力物力等都要增加这些费用的增加都使出矿成本提高.矿床的地表位置对开采矿体成本费用的影响也不容忽视.矿床的地表位置距离交通运输干线和电力输送干线的远近,对开发矿体所发生费用有着极为密切的关系。如果矿床所处地理位置优越,水资源丰富，离能源供应基地不远,离城市较近，距水路、公路、铁路干线近，距电力输送干线近，不仅开发矿山的地表投资少，建设周期大大缩短，而且方便职工生活，有利于生产经营,有利于投产后的物资供应和产品发运等，各种费用支出可以大大减少，设计成本就低。相反,矿床所处地理位置处于自然条件极差、经济落后的边远地区,其设计成本就高.第八十八条 矿体可采厚度与成本的一般关系分析。矿体可采厚度是指沿矿体走向的垂直方向距离,并非矿体的阶段高度。它与矿体的产状和规模有不同之处。矿体成因不同，矿体的规模也不同，矿体的厚度也随之不同。可采矿体的厚度及其稳定性对采矿方法的确定，对设计采场每平方米出矿量及年产量都有着重要影响。而产量与矿石的成本水平有关。 矿体的厚度决定着采场数及矿石产量。厚矿体，可多设计几个采场（矿块）;薄矿体,设计采场就少。若各采场的产量相当，则采场多的出矿量就比采场少的出矿量多。若采场每平方米出矿量相同,在相同的时间里，则矿体厚的采场面积大，出矿量就多；矿体薄的采场面积小，出矿量就少。矿体厚时还可选用一些大型采运设备,提高采场生产能力，劳动生产率高，采矿量多，出矿就多。报告期内的产量越高，单位产量所分摊的固定费用越低产量越低，单位产量所分摊固定费用越高。矿体的可采厚度决定着转层和转中段的次数。转层和转中段意味着开采的深度加大，增加采掘量而增加采掘费用及提升、运输等辅助作业费用，直接影响矿产品成本。矿体愈薄,增加的运费愈多，成本升高；反之，成本就低。其次，矿体的可采厚度愈厚，矿石开采过程中的损失和贫化率愈低；矿体薄，损失和货化率就高，不仅增加选矿处理费用，而且降低了选矿回收率，增加金属损失，使产品成本上升。因此,矿体的可采厚度直接影响矿山企业的产品产量和作业量，从而影响矿产品成本水平、先天性影响矿山企业的经济效益。第八十九条 采矿贫化损失的分析和控制。（一）矿石贫化是指在采矿过程中，采出矿石的有用成分品位比原矿体的有用成分品位降低,品位降低的绝对数与原矿体的有用成分之比，是矿石的贫化率。（二)矿石损失是指采出的纯矿石量和矿床工业储量之间的差额。矿石的绝对损失量与工业储量之比，是矿山开采的损失率.造成矿石贫化损失的原因是：1.地质勘探不清，矿体埋藏形状复杂或矿体受各种破坏，致使大量丢矿或采落大量废石;2。采矿方法选择不合理或应用不当，致使大量矿体未崩落而围岩却大量片落；3.采矿工作进行得不正确，工艺过程不完善，违反开采顺序，回采不及时，底柱结构不合理未均衡放矿，致使大量崩落矿石丢失在漏斗脊部，而复盖岩石大量掺入采落矿石中；4。爆破参数不合理，采落矿石大块多，二次破碎困难,部分大块矿石无法处理而丢弃于采场中;5.保安矿柱回采不及时。对矿山企业而言，贫化损失问题是个非常重要的问题.损失率高除造成国家资源丢失外，还造成作业费用、劳动力和勘探费用等各方面的浪费.贫化率增大,出矿品位降低供矿量增多，出矿费用和维简费增高。降低贫化损失是改善矿山经营效果的重要措施,是挖掘企业潜力，降低成本的重要途径。其解决办法有：1.坚持合理的回采顺序，正确选择采矿方法，合理选择爆破系数。2。完善工艺过程,提高工人的操作水平和施工质量，缩短采场生产周期。3.坚持科学放矿，加强放矿管理。4.坚持贫富、大小、难易兼采原则，及时地进行残矿和残柱的处理。5.将贫化损失指标与经济责任制挂钩。