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中级财务会计（二）形成性考核册 作业答案（仅供参考）2010。10中级财务会计(二）作业1习题一相关会计分录：1、借：原材料 901 860 应交税费-应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款 1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销项税额） 170 000-应交消费税 100 000同时:借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷:应交税费应交营业税 7504、借：原材料 69 600 应交税费-应交增值税（进项税额） 10 400贷：银行存款 80 0005、借:委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000借：委托加工物资 27 500 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷:银行存款 31 750 借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000 应交税费-应交增值税(进项税额） 30 600贷:银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额转出) 8 5008、借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4 680 贷:原材料 4 000 应交税费应交增值税(进项税额转出） 680 习题二（单位:万元)甲公司（债务人)债务重组收益350（18015)30。630124.4借:应付账款-乙公司 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税(销项税额） 30。6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124。4借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10借：主营业务成本 200 贷:库存商品 200乙公司（债权人)借：库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额) 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4。4 贷：应收账款 350习题三一、 见教材（P180）二、 见教材(P227）中级财务会计（二)作业2习题一(单位:万元)1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件)，计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日-7月2日期间发生非正常中断超过3个月,该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为:2009年1月1日3月31日2009年7月3日12月31日2、2009年第一季度：专门借款利息10008%1/420未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予资本化的专门借款利息金额20-4162009年第一季度：专门借款利息100081/420未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予费用化的专门借款利息金额204162009年第三季度:专门借款利息100081/420应予费用化的专门借款利息金额=100082/360=0。44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额200。44-910。562009年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息100081/420交易性证券投资收益=0应予资本化的专门借款利息金额20020计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=50061/47。5占用一般借款的累计支出加权平均数2003/12 50占用一般借款应予资本化的利息金额5063应予费用化的一般借款利息金额=7.53=4。5 本季应予资本化的利息金额 20+323会计分录第一季度：借：在建工程 16应收利息(或银行存款） 4 贷:应付利息 20第二季度：借:财务费用 16应收利息（或银行存款) 4 贷:应付利息 20 第三季度:借：在建工程 10.56财务费用 0。44应收利息（或银行存款) 9 贷：应付利息 20 第四季度：借：在建工程 23财务费用 4.5 贷:应付利息 27.5习题二1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表.应付债券利息费用计算表 单位:元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01。0115 366 6802009.06.30400 000768 334 368 33415 735 0142009。12。31400 000786 750。7386750。716 121 764。72010。06。30400 000806 088。24406088。2416 527 852。942010。12。31400 000826 390。65426392.6516 954 245.592011.06。30400 000847 712。28447712.2817 401 957。872011.12。31400 000870 097.89470097。8917 872 055.762012。06。30400 000893 602.79493602.7918 365 658。552012.12。31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482013。06。30400 000944 197。07544197。0719 428 138。552013。12.31400 000971 861.45571861.4520 000 000合计4 000 0008 633 32046333202、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。2009年1月2日发行债券:借：银行存款 15 366 680 应付债券利息调整 4 633 320 贷：应付债券面值 20 000 0002009年6月30日计提及支付利息计提利息借：财务费用 768 334 贷:应付利息 400 000 应付债券利息调整 368 334支付利息借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 0002009年12月31日2013年12月31日的会计处理与相同2014年1月2日还本付息：借:应付债券面值 20 000 000应付利息 400 000 贷:银行存款 20 400 000习题三一、见教材（P208)二、 见教材(P224）中级财务会计（三)作业3习题一 2008年1月2日T公司 发出商品并取得销项增值税时:借：长期应收款 15 000 000 银行存款 2 550 000贷： 主营业务收入 12 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 550 000 未确认融资收益 3 000 000同时，结转销售成本： 借：主营业务成本 9 000 000 贷:库存商品 9 000 000 设备未实现融资收益计算表 2008 年1月2日 金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2008年1月2日 12 000 0002008年12月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日3 000 000220 7762 779 2240合 计15 000 0003 000 00012 000 0002008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元)，同时分摊融资收益95。16万元（1 2007。93=95。16万元）借：银行存款 3 000 000贷:长期应收款-乙公司 3 000 000同时，借：未确认融资收益 951 600贷:财务费用 951 600习题二（1）本年末A公司固定资产的账面价值=300 00045 000=255 000(元） 固定资产的计税基础=300 00057 000=243 000（元)（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础 ，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000(元）则：递延所得税负债=12 00025=3 000(元）（3)A公司本年度的纳税所得额=2 000 0008 000+4 000+（45 000-57 000） =1 984 000（元) 2007年度A公司应交所得税=1 984 00025%=496 000(元）（4)因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000450 000=4 6000（元） 借：所得税费用 49000 贷： 应交税费应交所得税 46 000 递延所得税负债 3 000习题三一、见教材（P236）三、 见教材（P258)中级财务会计（二）作业4习题一1、属于本期差错借：周转材料 150 000 贷：固定资产 150 000借:累计折旧 30 000 贷：管理费用 305 000借：周转材料在用 150 000 贷：周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000 贷:周转材料摊销 75 00023、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷:以前年度损益调整 2 812 500借：利润分配未分配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500借:盈余公积 843 750 贷：利润分配未分配利润 843 750习题二销售商品、提供劳务收到的现金=（180 000+30 600)+(10 000-34 000）+(4 000 0）1 000 =189 600（元）购买商品、接受劳务支付的现金=（100 000+15 660）+（6 7005 400）+(5 4006 700)+（7 8409 760）=113 740（元）支付给职工以及为职工支付的现金=18 000+2 000=20 000（元）支付的各项税费=1 600-600=1 000(元)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 =（12 000+1 000）+81 900=94 900(元)习题三一、见教材（P295）二、答：本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支. 损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中. 6中级财务会计（二）形考作业 第 页