投资性房地产会计分录汇总.doc

成本模式：1、投资性房地产初始计量外购投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款、应付账款等自行建造投资性房地产 借：投资性房地产贷：在建工程或开发产品（房地产企业）自用房地产转投资性房地产 借：投资性房地产累计折旧固定资产或无形资产减值准备贷：固定资产或无形资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备存货转投资性房地产 借：投资性房地产（存货账面余额）存货跌价准备贷：开发产品（开发产品账面余额）2、投资性房地产后续支出转为改良或装修 借：投资性房地产-在建 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备贷：投资性房地产符合资本化条件的改良或装修支出借：投资性房地产-在建 贷：银行存款、应付账款等 不符合资本化条件的改良或装修支出（日常维护）借：其他业务成本 贷：银行存款、应付账款等改良或装修完成时 借：投资性房地产 贷：投资性房地产-在建3、投资性房地产后续计量计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入4、投资性房地产处置 实际收到的处置收入借：银行存款 贷：其他业务收入 结转处置成本 借：其他业务成本（投资性房地产账面价值） 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（投资性房地产账面余额）投资性房地产转为自用借：固定资产或无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 累计折旧 固定资产或无形资产减值准备投资性房地产转为存货借：开发产品投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 5、成本模式转为公允价值模式借：投资性房地产-成本（公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（账面价值） 利润分配-未分配利润（公允与账面净值差额*0.9，公允大贷记，公允小借方） 盈余公积（公允与账面净值差额*0.1，公允大贷记，公允小借方）公允价值模式：1、投资性房地产初始计量外购投资性房地产借：投资性房地产-成本贷：银行存款、应付账款等自行建造投资性房地产 借：投资性房地产-成本贷：在建工程或开发产品（房地产企业）自用房地产转投资性房地产 借：投资性房地产-成本（公允价值）累计折旧固定资产或无形资产减值准备公允价值变动损益（公允价值小于账面）贷：固定资产或无形资产其他综合收益（公允价值大于账面）存货转投资性房地产 借：投资性房地产-成本（公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（公允价值小于账面）贷：开发产品（开发产品账面余额） 其他综合收益（公允价值大于账面）2、投资性房地产后续支出转为改良或装修 借：投资性房地产-在建（成本和变动差额） 投资性房地产-公允价值变动（或贷方，累计公允价值变动） 贷：投资性房地产-成本符合资本化条件的改良或装修支出借：投资性房地产-在建 贷：银行存款、应付账款等 不符合资本化条件的改良或装修支出（日常维护）借：其他业务成本 贷：银行存款、应付账款等改良或装修完成时 借：投资性房地产-成本 贷：投资性房地产-在建3、投资性房地产后续计量 公允价值模式投资性房地产不计提折旧或摊销，也不计提减值准备。公允价值上升借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产-公允价值变动租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入4、投资性房地产处置 实际收到的处置收入借：银行存款 贷：其他业务收入 结转处置成本 借：其他业务成本 贷：投资性房地产-成本 投资性房地产-公允价值变动（或借方，累计公允价值变动） 同时结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益（或贷方，累计公允价值变动） 贷：其他业务成本（根据公允价值变动损益确定借贷方） 一并结转其他综合收益 借：其他综合收益 贷：其他业务成本投资性房地产转为自用借：固定资产或无形资产（公允价值） 贷：投资性房地产 投资性房地产-公允价值变动（或借方，累计公允价值变动） 公允价值变动损益（差额）投资性房地产转为存货借：开发产品 贷：投资性房地产 投资性房地产-公允价值变动（或借方，累计公允价值变动） 公允价值变动损益（差额）5、已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转换为成本模式。