中级财务会计练习题与答案.doc

中级财务会计练习题1.长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2008年6月份有关职工薪酬业务如下：(1）长虹公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价)每台为1。5万元，其中生产工人为80人，总部管理人员20人。(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0。2万元；(3）该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用,每套月租金为2万元，按月以银行存款支付.（4)长虹公司管理层2008年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2008年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元.要求：根据以上资料编制会计分录.2、A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元,发行价格为1060 万元,3年期,票面利率为5，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息,付息日为4月1日；另支付发行费用为3。43万元，实际收到发行价款1056。57万元存入银行.A公司12月31日计息并摊销.要求:(1）计算A公司债券实际利率r;（2）编制发行日的会计分录；（3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录.3、2008年恒通公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：(1）2008年1月1日开始建造一生产车间,预计2010年12月31日建造完工.（2)2008年1月1日取得专门借款，本金为6 000万元，利率为9，3年期,每年付息到期还本。（3）另外有两笔一般借款：2007年11月1日取得本金为3 720万元的一般借款,利率为6%，3年期，每年付息到期还本；2007年12月1日另取得一般借款，本金为3 000万元，利率为8%,5年期，每年付息到期还本。（4)2008年支出如下：1月1日，支付购买工程物资价款和增值税3 600万元；2月1日，支付建造人员职工薪酬630万元；3月1日，将恒通公司自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为3 600万元，其中材料成本3 000万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为510万元，该产品计税价格为6 000万元，增值税率17%；3月31日,为本月用于该生产车间建造的产品，交纳增值税510万元;假定恒通公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计.闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6，假定于每个月末收取。要求计算2008年前三个月的利息资本化和费用化金额并编制会计分录。4、甲公司为建造固定资产于2009年1月1日专门发行的2年期公司债券。实际收到款项 2 072。59万元，债券面值2000万元,每半年付息一次，到期还本，票面利率10，实际利率8%。此外2009年7月1日取得一般借款为600万元,3年期，利率为7。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2009年1月1日正式开工兴建,有关支出如下：（1)1月1日，支付工程进度款2 072。59万元；(2）4月1日,因工程进行质量检查而停工；（3）5月31日，工程重新开工;（4）7月1日，支付工程进度款300万元；(5）12月31日，工程完工已经达到了预定可使用状态。甲公司采用实际利率法摊销,计算2009年6月30日和12月31日应确认的资本化借款费用、利息调整的金额（保留整数） .要求:根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列问题.（1）关于质量检查停工的说法正确的是（)。A。质量检查停工属于非正常中断,停工期间应暂停资本化B.质量检查停工属于非正常中断,由于本题停工期间小于3个月，所以不需要暂停资本化C。质量检查停工属于正常中断，不需暂停资本化D。质量检查停工属于正常中断，如果中断期超过3个月，需要暂停资本化；本题由于未超过3个月，所以不需暂停资本化（2）2009年6月30日应确认的借款费用资本化金额为（）万元。A.82。9 B.100 C.165.8 D.200（3）2009年12月31日应确认的借款费用资本化金额为(）万元。A.82.22 B。100 C。165。12 D.92。725、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年度有关业务资料如下：(1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元（其中,股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元）。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2008年3月1日,甲公司董事会提出如下预案：按2007年度实现净利润的10提取法定盈余公积。以2007年12月31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4 000万股。2008年5月5日，甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续.（2)2008年度，甲公司发生净亏损3 142万元。（3）2010年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。要求:（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录.(4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录.(5）编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录.6、甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17。2007年1月1日向乙公司销售保健品1 000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20。2月1日收到全部货款存入银行,假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：编制甲公司会计分录,并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况编制甲公司有关退货的会计分录.7、甲公司于2008年11月受托为A企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学.双方签订的协议注明，A企业应支付培训费总额为60 000元，分三次支付，第一次在开学时支付,第二次在培训中间,即2009年2月1日支付,第三次在培训结束时支付，每期支付20 000元.A企业已在11月预付第一期款项.2008年12月31日，甲公司已经发生培训成本30 000元,但此时得知A企业当年效益不佳，经营发生困难，后两次的培训费是否能够收到，难以预计。要求：做出2008年甲企业相关的账务处理。8、J软件开发公司于2007年8月12日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件,工期约7个月，合同规定总价款为5 000 000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好. 2007年8月15日,通过银行收到客户首期付款3 125 000元,至2007年末,J公司为研制该软件已发生劳务成本2 750 000元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60%.预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1 000 000元，并预计能按时完成软件的研制开发。编制J公司的会计分录。9、中铁建筑公司签订了一项总额为4 000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2006年7月开工，预计2008年9月完工.最初，预计工程总成本为3 600万元，到2007年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为4 200万元。该项工程于2008年6月提前3个月完成了建造合同,客户同意支付奖励款600万元.建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元项目 2006年 2007年 2008年至目前为止已发生的成本1 260 3 150 4 160完成合同尚需发生成本2 340 1 050 已结算工程价款1 800 1 8001 000实际收到价款1 700 1 720 1 180要求：根据上述资料,编制中铁建筑公司2006年、2007年和2008年相关业务的会计分录。10、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%。该公司2007年利润总额为6 000万元,当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备.税法规定,企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除,除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除.（2）按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2007年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4）2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2 600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2007年4月,甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元;2007年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料：(1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用.（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。1答案 (1）将自产液晶电视用于发放给职工作为福利借:生产成本 140。4 (801.51。17)管理费用 35.1 （201.51.17）贷：应付职工薪酬非货币性福利 175。5借：应付职工薪酬非货币性福利 175.5贷：主营业务收入 150 (1001。5)应交税费应交增值税(销项税额) 25。5借：主营业务成本 100贷：库存商品 100（2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借:管理费用 2贷：应付职工薪酬非货币性福利 2借：应付职工薪酬非货币性福利 2贷：累计折旧 2(3）该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用借：管理费用 16贷：应付职工薪酬非货币性福利 16借：应付职工薪酬非货币性福利 16贷:银行存款 16（4)辞退补偿借：管理费用 90贷：应付职工薪酬辞退福利 902、(1）计算A公司债券实际利率r1.056。5750/（1r）50/（1r)2 1 050/（1r）3,由此计算得出r3（2）发行日的会计分录借：银行存款1 056.57贷：应付债券面值1 000应付债券利息调整 56。57(3)2007年12月31日实际利息费用1 056。5739/1223。77(万元)应付利息1 0005%9/1237.5（万元）利息调整37.523。7713.73（万元）借：财务费用 23.77应付债券利息调整 13。73贷：应付利息 37。52008年3月31日实际利息费用1 056。5733/127。92（万元）应付利息1 00053/1212。5（万元）利息调整12。57。924。58(万元)借：财务费用 7。92应付债券利息调整 4。58贷：应付利息 12。52008年4月1日借：应付利息50贷：银行存款502008年12月31日实际利息费用(1 056。5713。734。58)3%9/1223.36（万元）应付利息1 00059/1237。5(万元）利息调整37。523.3614。14（万元）借:财务费用 23.36应付债券利息调整 14.14贷：应付利息 37。52009年3月31日实际利息费用（1 056.5713.734.58）33/127。79 （万元)应付利息1 0005%3/1212。5(万元）利息调整12。57.794。71（万元)借：财务费用 7.79应付债券利息调整 4。71贷：应付利息 12。52009年4月1日借：应付利息 50贷:银行存款 502009年12月31日应付利息1 00059/1237。5（万元）利息调整（56。5713。734。5814。144.71)9/1214.56（万元）实际利息费用37。514.56=22.94（万元）借：财务费用 22.94应付债券利息调整 14.56贷：应付利息 37。52010年3月31日应付利息10005%3/1212。5(万元）利息调整(56。5713.734。5814。144。71）3/124.85（万元）实际利息费用12.54.857.65(万元）借:财务费用 7。65应付债券利息调整 4。85贷:应付利息 12.52010年4月1日借：应付利息 50应付债券面值 1 000贷：银行存款 1 0503、支出累计支出短期投资年收益各次支出占用的一般借款1月1日3 6003 6002 4006%112-2月1日6304 2301 7706%1123月1日3 6005104 1104 2304 1108 340-23403月31日5108 3405108 850510（1）1月专门借款:应付利息600091245(万元）短期投资收益2400611212（万元）应予资本化的金额451233(万元）一般借款:应付利息费用化金额3720612300081238。6（万元）会计分录借:在建工程33银行存款（应收利息）12财务费用38.6贷：应付利息4538。683。6（2)2月专门借款：应付利息600091245(万元）短期投资收益17706128.85（万元）应予资本化的金额458.8536.15（万元）一般借款：应付利息费用化金额372061230008%1238。6（万元)会计分录借：在建工程36。15银行存款（应收利息)8.85财务费用38.6贷：应付利息83.6（3）3月专门借款：应付利息600091245（万元）资本化金额60009%1245（万元)一般借款:累计支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数：234030305100302340（万元）一般借款应予资本化的资本化率（3720630008)（37203000）6。89一般借款应予资本化的金额23406.891213。44（万元）应付利息37206%1230008%1238。6（万元)费用化金额38。613。4425。16（万元）合计：资本化金额4513。4458。44（万元）费用化金额25。16（万元)借：在建工程58。44财务费用25.16贷：应付利息83.64、（1）C （2)A (3)D解析 （1）质量检查停工是工程必须经过的程序，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，属于正常中断，不需要暂停资本化，所以选项C正确。（2）2009年6月30日实际利息费用2 072。59 8282。90（万元)应付利息2 000 102100（万元)利息调整10082.9017。10（万元）借:在建工程 82。90应付债券利息调整 17.1贷：应付利息 100(3)2009年12月31日实际利息费用（2 072。5917。1)8282.22（万元）应付利息2 000 102100（万元）利息调整10082。2217.78（万元）借:在建工程 82。22应付债券利息调整 17。78贷:应付利息 100一般借款利息资本化金额:3007210。5（万元）一般借款实际利息费用6007%221(万元)借：在建工程 10.5财务费用 10。5贷：应付利息 21注：2009年12月31日确认的借款费用资本化金额应包含一般借款的资本化金额,即82.2210.592。72（万元）5、（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积：（单位：万元）借:利润分配-提取法定盈余公积 40贷:盈余公积法定盈余公积 40（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利:借:利润分配应付现金股利 300贷：应付股利 300（3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录:借:资本公积 4 000贷：股本 4 000（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录：借：利润分配-未分配利润 3 142贷：本年利润 3 142(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录:借：盈余公积法定盈余公积 200贷：利润分配-盈余公积补亏 2006、甲公司销货附有退回条件,且可以合理估计退货可能性。（单位：万元）（1）1月1日销售成立借:应收账款 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额) 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000(2）1月31日确认销售退回借：主营业务收入 1 000（5 00020%)贷：主营业务成本 800(4 00020）预计负债 200（3）2月1日收到货款借：银行存款 5 850贷：应收账款 5 850（3）6月30日退回200件借：库存商品 800 （2004)应交税费应交增值税（销项税额）170 （200517）预计负债 200贷:银行存款 1 170（20051.17）如退回210件借:库存商品 840 （2104）应交税费应交增值税（销项税额） 178。5（210517）主营业务收入 50 (105)预计负债 200贷：主营业务成本 40 （104)银行存款 1228.5 （21051.17)如退回160件借:库存商品 640（1604）应交税费应交增值税（销项税额) 136（160517）主营业务成本 160 （404）预计负债 200贷：银行存款 936 （16051。17）主营业务收入 200(405）7、在本例中，2008年12月31日，甲公司已经发生劳务成本30 000元，成本能否完全弥补难以预计，但可以肯定的是在已经发生的30 000元劳务成本中，20 000元是能够得到补偿的，因此，应该按照20 000元的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按实际发生的成本金额结转劳务成本. 2008年11月1日，收到A企业预付的培训费时:借:银行存款 20 000贷：预收账款 20 000 甲企业发生成本时：借:劳务成本 30 000贷：银行存款（等） 30 0002008年12月31日,确认收入并结转成本借:预收账款 20 000贷：主营业务收入 20 000借:主营业务成本 30 000贷:劳务成本 30 0008、J公司的有关会计处理如下：收到客户首期付款时，应作如下会计分录：借:银行存款 3 125 000贷：预收账款 3 125 000发生劳务成本时，应作如下会计分录:借：劳务成本 2 750 000贷：应付职工薪酬等 2 750 000 2007年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录:2007年应确认的收入5 000 0006003 000 000（元）借：预收账款 3 000 000贷：主营业务收入 3 000 0002007年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录：2007年应确认的费用（2 750 000+1 000 000）6002 250 000（元）借：主营业务成本 2 250 000贷:劳务成本 2 250 0002008年，继续发生劳务成本时,应作如下会计分录:借：劳务成本 1 000 000贷：应付职工薪酬等 1 000 000收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款 1 875 000贷：预收账款 1 875 000完工时确认剩余收入，应作如下会计分录:完工时应确认的收入5 000 0001003 000 0002 000 000(元)借：预收账款 2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000完工时确认剩余费用，应作如下会计分录：完工时应确认的费用(2 750 0001 000 000）1002 250 0001 500 000（元）借：主营业务成本 1 500 000贷:劳务成本 1 500 0009、（单位：万元）（1)2006年的会计分录:登记实际发生的合同成本：借:工程施工 1 260贷:应付职工薪酬、原材料等 1 260登记已结算的工程价款：借：应收账款 1 800贷:工程结算 1 800登记已收的工程价款：借：银行存款 1700贷：应收账款 1 700登记确认的收入、费用和毛利：2006年的完工进度1 260/(1 2602 340）100%352006年确认的合同收入4 000351 4002006年确认的合同费用(1 260+2 340)351 2602006年确认的毛利1 4001 260140借：工程施工-毛利 140主营业务成本 1 260贷：主营业务收入 1 400（2）2007年的会计分录：登记实际发生的合同成本：借：工程施工 1 890贷：应付职工薪酬、原材料等 1 890登记已结算的工程价款：借:应收账款 1 800贷：工程结算 1 800登记已收的工程价款：借:银行存款 1 720贷:应收账款 1 720登记确认的收入、费用和毛利：2007年的完工进度3 150/(3 1501 050)100752007年确认的合同收入4 000751 4001 6002007年确认的合同费用（3 150+1 050）751 2601 8902007年确认的毛利1 6001 8902902007年确认的合同预计损失（4 2004 000）（175）50借:主营业务成本 1 890贷:主营业务收入 1 600工程施工-毛利 290同时：借：资产减值损失 50贷：存货跌价准备预计损失准备 502008年的会计分录：登记实际发生的合同成本:借：工程施工 1 010贷：应付职工薪酬、原材料等 1 010登记已结算的工程价款：借:应收账款 1 000贷:工程结算 1 000登记已收的工程价款：借:银行存款 1 180贷：应收账款 1 180登记确认的收入、费用和毛利：2008年确认的合同收入合同总金额至目前为止累计已确认的收入（4 000600）1 4001 6001 6002008年确认的合同费用合同总成本至目前为止累计已确认的成本4 160（1260+1890）1 0102008年确认的毛利16001010590借:主营业务成本 1 010工程施工毛利 590贷：主营业务收入 1 600借:存货跌价准备预计损失准备 50贷:主营业务成本 50 2008年项目完工,应将“工程施工科目的余额与“工程结算科目的余额对冲借:工程结算 4 600贷：工程施工-合同成本 4 160-毛利 44010、（单位：万元）（1）应收账款账面价值50005004500应收账款计税基础5000（15）4975应收账款形成的可抵扣暂时性差异49754500475预计负债账面价值400预计负债计税基础4004000预计负债形成的可抵扣暂时性差异400持有至到期投资账面价值4200计税基础=4200国债利息收入形成的暂时性差异0注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200，不是4000。存货账面价值26004002200存货计税基础2600存货形成的可抵扣暂时性差异400交易性金融资产账面价值4100交易性金融资产计税基础2000交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异410020002100(2)应纳税所得额：600047540040021002004975应交所得税：4975331641.75递延所得税：2100（475+400+400）33%272.25所得税费用:1641.75+272.251914（3）分录:借:所得税费用 1914递延所得税资产 420。75贷：应交税费应交所得税 1641。75递延所得税负债 693