单位财务会计与管理知识分析制度样本.doc

机关会计制度会计分录分类整理已排版可直接打印此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年底业务。一、机关会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年底会计业务处理实例第一部分 总说明一、为了规范机关会计核实，确保会计信息质量，依据中国会计法、机关会计准则和机关财务规则，制订本制度。二、本制度适适用于各级各类机关，下列机关除外：（一）按要求实施医院会计制度等行业机关会计制度机关；（二）纳入企业财务管理体系实施企业会计准则或小企业会计准则事业单 位。 参考公务员法管理机关对本制度适用，由财政部另行要求。三、机关对基础建设投资会计核实在实施本制度同时，还应该根据国家相关基础建设会计核实要求单独建账、单独核实。四、机关会计核实通常采取收付实现制，但部分经济业务或事项核实应该根据本制度要求采取权责发生制。五、机关应该根据机关财务规则或相关财务制度要求确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销，根据本制度要求处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销，不设置本制度要求“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其它科目说明中包含“累计折旧”、“累计摊销”科目。六、机关会计要素包含资产、负债、净资产、收入和支出。（四）机关财务报表应该依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即。（五）机关财务报表应该由单位责任人和主管会计工作责任人、会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章。九、机关会计机构设置、会计人员配置、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，根据中国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理措施、行政机关内部控制规范（试行）等要求实施。开展会计信息化工作机关，还应根据财政部制订相关会计信息化工作规范实施。十、本制度自1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发机关会计制度（财预字1997288号）同时废止。第二部分 新旧会计制度对比新旧会计制度对比八大改变第三部分 会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金 借： 库存现金 贷：银行存款2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金3、职员出差等借去现金 借：其它应收款 贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录以下： 借：事业支出 1200 贷：其它应收款 1000 库存现金 200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录以下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其它应收款 1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入6、购置服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金7、账款查对，现金溢余（1）属于应支付个单位或个人， 借：库存现金 贷：其它应付款（2）属于无法查明原因， 借：库存现金 贷：其它收入8、账款查对，现金短缺（1）应由责任人赔偿 借：其它应收款 贷：库存现金（2）无法查明原因 借：其它支出 贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款3、以银行存款购置物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款4、确定收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方法下，收到 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入2、按要求支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回，（1）属于以前年度支付款项，根据退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付款项，根据退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供对账单作注销额度相关账务处理， 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）机关本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，依据未下达用款额度， 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入（3）下年初，机关依据代理银行提供额度恢复到账通知书作恢复额度相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付（4）机关收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付比如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上金额是76万，本年度经过零余额账户支付74万，其关键会计分录以下：（1）收到 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 760000 贷：财政补助收入 760000（2）按要求支用额度时， 借：事业支出 740000 贷：零余额账户用款额度 740000（3）年度终了，依据代理银行提供对账单作注销额度相关账务处理， 借：财政应返还额度-财政授权支付 740000 贷：零余额账户用款额度 740000（4）本年度未下达财政授权支付预算指标数，依据未下达差额， 借：财政应返还额度-财政授权支付 0 贷：财政补助收入 0（5）下年初，单位依据代理银行提供额度恢复到账通知书作恢复额度相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 0 贷：财政应返还额度-财政授权支付 0（6）单位收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度， 借：零余额账户用款额度 0 贷：财政应返还额度-财政授权支付 0（四）1101 短期投资1、短期投资取得时， 借：短期投资 贷：银行存款2、持有期间收到利息 借：银行存款 贷：其它收入投资收益3、出售短期投资时 借：银行存款 贷：短期投资其它收入投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1） 年度终了，机关依据本年度财政直接支付预算指标数和当年财政直接支付实际支出数差额， 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，机关以财政直接支付方法发生实际支出时， 借：事业支出 贷：财政应返还额度财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，机关依据对账单作注销额度相关账务处理， 借：财政应返回额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）机关本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，依据未下达用款额度， 借：财政应返回额度-财政授权支付 贷：财政补助收入（3）下年初，机关依据代理银行提供额度恢复到账通知书作恢复额度相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返回额度-财政授权支付（4）机关收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票 借：应收票据 贷：经营收入应缴税费-应缴增值税-销项税2、持未到期商业汇票向银行贴现 借：银行存款经营支出 贷：应收票据3、收回应收票据 借：银行存款 贷：应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回商业承兑汇票 借：应收账款 贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时 借：应收账款 贷：经营收入应缴税费-应缴增值税销项税2、收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回应收账款，按要求报经同意后给予核销。核销应收账款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处理资产时 借：待处理资产损溢 贷：应收账款（2）报经同意给予核销时， 借：其它支出 贷：待处理资产损溢（3）已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款 贷：其它收入（八）1213 预付账款1、发生预付账款时， 借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款2、收到所购物资或劳务，根据购入物资或劳务成本， 借：事业支出/存货 贷：预付账款零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款3、收到所购固定资产、无形资产，根据确定资产成本， 借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金-固定资产/无形资产同时，按资产购置支出 借：事业支出/经营支出 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回预付账款，按要求报经同意后给予核销。核销预付账款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 贷：预付账款（2）报经同意给予核销时， 借：其它支出 贷：待处理资产损溢（3）已核销预付账款在以后期间收回， 借：银行存款 贷：其它收入（九）1215 其它应收款1、发生其它多种应收及暂付款项时， 借：其它应收款 贷：其它收入/银行存款/库存现金2、收回或转销其它多种应收及暂付款项时， 借：库存现金/银行存款 贷：其它应收款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回其它应收款，按要求报经同意后给予核销。核销其它应收款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处理资产时，根据待核销其它应收款金额， 借：待处理资产损溢 贷：其它应收款（2）报经同意给予核销时， 借：其它支出 贷：待处理资产损溢（3）已核销其它应收款在以后期间收回， 借：银行存款 贷：其它收入（十）1301 存 货1、购入存货验收入库， 借：存货 贷：银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/2、属于增值税通常纳税人机关购入非自用材料， 借：存货应缴税费-应缴增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款等3、自行加工存货在加工过程中发生多种费用时， 借：存货生产成本 贷：存货原材料应付职员薪酬/银行存款4、加工完成存货验收入库，根据所发生实际成本， 借：存货产成品 贷：存货生产成本5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货实际成本， 借：事业支出/经营支出 贷：存货6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 贷：存货7、（1）属于增值税通常纳税人机关对外捐赠、无偿调出购进非自用材料，转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 贷：存货应缴税费-应缴增值税进项税额转出（2）实际捐出、调出存货时，根据“待处理资产损溢”科目标对应余额， 借：其它支出 贷：待处理资产损溢8、盘盈存货 借：存货 贷：其它收入9、盘亏或毁损、报废存货，（1）转入待处理资产时 借：待处理资产损溢 贷：存货（2）属于增值税通常纳税人机关购进非自用材料发生盘亏或毁损、报废，转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 贷：存货应缴税费-应缴增值税进项税额转出（3）报经同意给予处理时， 借：其它支出 贷：待处理资产损溢（十一）1401 长久投资长久股权投资1、以货币资金取得长久股权投资， 借：长久投资-长久股权投资 贷：银行存款 同时， 借：事业基金 贷：非流动资产基金-长久投资-股权投资2、以固定资产取得长久股权投资， 借：长久投资-长久股权投资 贷：非流动资产基金-长久投资-股权投资 借：其它支出（相关税费） 贷：银行存款/应缴税费等同时， 借：非流动资产基金-固定资产 累计折旧 贷：固定资产3、以已入账无形资产取得长久股权投资， 借：长久投资-股权投资 贷：非流动资产基金-长久投资-股权投资 借：其它支出 贷：银行存款/应缴税费同时， 借：非流动资产基金-无形资产累计摊销 贷：无形资产4、以未入账无形资产取得长久股权投资， 借：长久投资-长久股权投资 贷：非流动资产基金-长久投资-股权投资 借：其它支出 贷：银行存款/应缴税费5、长久股权投资持有期间，收到利润等投资收益时， 借：银行存款 贷：其它收入-投资收益-股权投资6、转让长久股权投资，转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢-处理资产价值 贷：长久投资-长久股权投资7、实际转让时， 借：非流动资产基金-长久投资-股权投资 贷：待处理资产损溢-处理资产价值8、长久股权投资发生损失时，（1）将待核销长久股权投资转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：长久投资-股权投资（2）报经同意给予核销 借：非流动资产基金-长久投资-股权投资 贷：待处理资产损溢长久债券投资1、长久债券投资在取得时 借：长久投资长久债券投资 贷：银行存款同时 借：事业基金 贷：非流动资产基金-长久投资-债券投资2、长久债券投资持有期间收到利息时， 借：银行存款 贷：其它收入-投资收益-债券投资3、对外转让或到期收回长久债券投资本息， 借：银行存款 贷：长久投资长久债券投资其它收入-投资收益同时， 借：非流动资产基金-长久投资-债券投资 贷：事业基金（十二）1501 固定资产1、购入不需安装固定资产， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时， 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、购入需要安装固定资产，先经过“在建工程”科目核实。安装完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时， 借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程3、购入固定资产扣留质量确保金，（1）在取得固定资产时，根据确定成本， 借：固定资产/在建工程 贷：非流动资产基金-固定资产/在建工程（2）同时取得固定资产全款发票，应该同时根据组成资产成本全部支出金额， 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款 贷：其它应付款/长久应付款（3）取得发票金额不包含质量确保金，应该同时根据不包含质量确保金支出金额， 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（4）质保期满支付质量确保金时， 借：其它应付款/长久应付款/事业支出/经营支出/专用 基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、自行建造固定资产 ，工程完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时， 借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮 （1）将固定资产转入改建、扩建、修缮时， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：非流动资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产（2）工程完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时， 借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程6、以融资租赁租入固定资产 （1）融资租入固定资产， 借：固定资产/在建工程 贷：长久应付款非流动资产基金-固定资产/在建工程同时， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（2）定时支付租金时， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款同时， 借：长久应付款 贷：非流动资产基金-固定资产7、接收捐赠、无偿调入固定资产， 借：固定资产/在建工程 贷：非流动资产基金-固定资产/在建工程同时 借：其它支出（相关税费） 贷：银行存款8、按月计提固定资产折旧时 借：非流动资产基金-固定资产 贷：累计折旧9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产 （1）出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢累计折旧 贷：固定资产（2）实际出售、调出、捐出时， 借：非流动资产基金-固定资产 贷：待处理资产损溢10、以固定资产对外投资， 借：长久投资 贷：非流动资产基金-长久投资按发生相关税费， 借：其它支出 贷：银行存款/应缴税费同时， 借：非流动资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产11、盘盈固定资产， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产12、盘亏或毁损、报废固定资产，（1）转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（2）报经同意给予处理时， 借：非流动资产基金-固定资产 贷：待处理资产损溢（十三）1502 累计折旧1、按月计提固定资产折旧时， 借：非流动资产基金-固定资产 贷：累计折旧2、固定资产处理时， 借：待处理资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（十四）1511 在建工程建筑工程1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：非流动资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产2、实际支付工程价款， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：事业支出/经营支出贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、建设期间发生利息支出，计入在建工程成本， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：其它支出 贷：银行存款4、工程完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时， 借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程设备安装1、购入需要安装设备， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、融资租入需要安装设备， 借：在建工程 贷：长久应付款非流动资产基金-在建工程同时， 借：事业支出/经营支出（相关税费） 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、发生安装费用， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、设备安装完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时， 借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程（十五）1601 无形资产1、外购无形资产， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产同时，根据实际支付金额， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、委托软件企业开发软件视同外购无形资产进行处理（1）支付软件开发费时，根据实际支付金额， 借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（2）开发完成交付使用时， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产3、自行开发并按法律程序申请取得无形资产， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产同时， 借：事业支出（相关费用） 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、接收捐赠、无偿调入无形资产， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产根据发生相关税费等， 借：其它支出 贷：银行存款5、按月计提无形资产摊销时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：累计摊销6、为增加无形资产使用效能而发生后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功效等所发生支出， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产同时， 借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款7、为维护无形资产正常使用而发生后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生支出，应该计入当期支出但不计入无形资产成本， 借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产（1）转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢累计摊销 贷：无形资产（2）实际转让、调出、捐出时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：待处理资产损溢9、以已入账无形资产对外投资， 借：长久投资 贷：非流动资产基金-长久投资按发生相关税费， 借：其它支出 贷：银行存款/应缴税费同时， 借：非流动资产基金-无形资产累计摊销 贷：无形资产10、核销无形资产（1）转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢累计摊销 贷：无形资产（2）报经同意给予核销时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：待处理资产损溢（十六）1602 累计摊销1、按月计提无形资产摊销时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：累计摊销2、无形资产处理时， 借：待处理资产损溢 累计摊销 贷：无形资产（十七）1701 待处理资产损溢1、将核销应收及预付款项、长久股权投资、无形资产转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 贷：应收账款/预付账款/其它应收款/长久投资/无形资产2、报经同意给予核销时， 借：其它支出/非流动资产基金-长久投资 贷：待处理资产损溢3、盘亏或毁损、报废存货、固定资产（1）转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 累计折旧 贷：存货/固定资产（2）报经同意给予处理时， 借：其它支出（处理存货）/非流动资产基金-固定资产(处理固定资产)贷: 待处理资产损溢（3）残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借:库存现金/银行存款贷: 待处理资产损溢（4）处理毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，借: 待处理资产损溢 贷：库存现金/银行存款（5）处理完成，根据处理收入扣除相关处理费用后净收入，借: 待处理资产损溢贷:应缴国库款4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产（1）转入待处理资产时，借: 待处理资产损溢累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)贷:存货/固定资产/无形资产（2）实际捐出、调出时，借:其它支出(捐出、调出存货)/非流动资产基金-固定资产、无形资产（捐出、调出固定资产、无形资产） 贷：待处理资产损溢5、转让（出售）长久股权投资、固定资产、无形资产（1）转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产) 贷：长久投资/固定资产/无形资产（2）实际转让时， 借：非流动资产基金-长久投资、固定资产、无形资产 贷：待处理资产损溢二、负责类科目分录举例（一） 短期借款1、借入短期借款时， 借：银行存款 贷：短期借款2、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款， 借：应付票据 贷：短期借款3、支付短期借款利息时， 借：其它支出 贷：银行存款。4、归还短期借款时， 借：短期借款 贷：银行存款（二）2101 应缴税费1、出售不动产应缴税费（1）处理时， 借：待处理资产损溢-处理净收入 贷：应缴税费（2）实际缴纳时 借：应缴税费 贷：银行存款2、属于增值税通常纳税人机关购入非自用材料， 借：存货 应缴税费-应缴增值税-进项税额 贷：银行存款/应付账款3、属于增值税通常纳税人机关所购进非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法要求不得从增值税销项税额中抵扣进项税额，将所购进非自用材料转入待处理资产时， 借：待处理资产损溢 贷：存货应缴税费-应缴增值税-进项税额转出4、属于增值税通常纳税人机关销售应税产品或提供给税服务，（1）收到货款和税款时， 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入应缴税费-应缴增值税-销项税额（2）实际缴纳增值税时， 借：应缴税费-应缴增值税-已交税金 贷：银行存款5、属于增值税小规模纳税人机关销售应税产品或提供给税服务，（1）收到货款和税款时， 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入 应缴税费-应缴增值税（2）实际缴纳增值税时， 借：应缴税费-应缴增值税 贷：银行存款6、代扣代缴个人所得税，（1）代扣时 借：应付职员薪酬 贷：应缴税费（2）实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款7、发生企业所得税纳税义务，（1）计提应缴税金数额， 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费（2）实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款（三）2102 应缴国库款1、按要求计算确定或实际取得应缴国库款项时， 借：待处理资产损溢等 贷：应缴国库款处理净收入2、上缴款项时， 借：应缴国库款 贷：银行存款（四）2103 应缴财政专户款1、取得应缴财政专户款项时， 借：事业收入等 贷：应缴财政专户款2、上缴款项时， 借：应缴财政专户款 贷：银行存款（五）2201 应付职员薪酬1、计算当期应付职员薪酬， 借：事业支出/经营支出 贷：应付职员薪酬2、向职员支付工资、津贴补助等薪酬， 借：应付职员薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、按税法要求代扣代缴个人所得税， 借：应付职员薪酬 贷：应缴税费-应缴个人所得税4、根据国家相关要求缴纳职员社会保险费和住房公积金， 借：应付职员薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款5、从应付职员薪酬中支付其它款项， 借：应付职员薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（六）2301 应付票据1、开出、承兑商业汇票时， 借：存货/固定资产 贷：应付票据以承兑商业汇票抵付应付账款时， 借：应付账款 贷：应付票据2、支付银行承兑汇票手续费时， 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款3、商业汇票到期时，应该分别以下情况处理：（1）收到银行支付到期票据付款通知时， 借：应付票据 贷：银行存款（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款， 借：应付票据 贷：短期借款4、商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款， 借：应付票据 贷：应付账款（七）2302 应付账款1、购入材料、物资等已验收入库但货款还未支付， 借：存货 贷：应付账款2、偿付应付账款时， 借：应付账款 贷：银行存款3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款， 借：应付账款 贷：应付票据4、无法偿付或债权人豁免偿还应付账款， 借：应付账款 贷：其它收入（八）2303 预收账款1、从付款方预收款项时， 借：银行存款 贷：预收账款2、确定相关收入时， 借：预收账款 银行存款 贷：经营收入3、无法偿付或债权人豁免偿还预收账款， 借：预收账款 贷：其它收入（九）2305 其它应付款1、发生其它各项应付及暂收款项时， 借：银行存款 贷：其它应付款2、支付其它应付款项时， 借：其它应付款 贷：银行存款3、无法偿付或债权人豁免偿还其它应付款项， 借：其它应付款 贷：其它收入（十）2401 长久借款1、借入各项长久借款时， 借：银行存款 贷：长久借款2、为购建固定资产支付专门借款利息，分别以下情况处理：（1）属于工程项目建设期间支付，计入工程成本， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时， 借：其它支出 贷：银行存款（2）属于工程项目完工交付使用后支付，计入当期支出但不计入工程成本， 借：其它支出 贷：银行存款3、其它长久借款利息， 借：其它支出 贷：银行存款4、归还长久借款时， 借：长久借款 贷：银行存款（十一）2402 长久应付款1、发生长久应付款时， 借：固定资产/在建工程 贷：长久应付款2、支付长久应付款时， 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款