广东财经大学审计行业调研.doc

广东财经大学会计学院 我国会计师事务所发展现状的调研

调研报告

课 程 名 称 行业调研

班级与班级代码 2013级审计学（注册会计师）1班

专 业 审计学（注册会计师）

指 导 教 师 雷宇

学 号 13250205124

名 单 利条记

提 交 日 期 2016年9月1日

广东财经大学教务处 制

6

姓名 利条记 调研报告成绩
评语：

指导教师（签名）
年 月 日

研
究
项
目
项目
名称
我国会计师事务所发展现状的调研
成果
形式
论文
一、 已收集的本项目信息资料
1、李小慧.高伟注册会计师执业和执业环境[J]中国注册会计师,2005[5].
2、 曹立.我国会计师事务索与国际会计公司现状的比较研究[J]审计月刊,2005,[5]
3、勤荣生、卢春泉． Auditing． 审计学． 第七版． 北京． 中国人民
大学出版社． 2011 年4 月． 第41 － 44 页．
4、默默． 小会计成长记． 北京． 中国纺织出版社． 2013 年1 月．第20 － 22 页．
二、 项目研究计划
1、 确定研究项目的主题
2、 确定调研方式、选取具有代表性的调研单位
3、 实施调研
4、 整理调研数据，收集资料
5、 撰写调研报告

项目组成员情况
姓名
专业
所在院系
分工情况
利条记
审计学（注册会计师）
会计学院
实施调研，收集调研数据和查阅资料，撰写论文

目 录

一、行业调研目的 …………………………………………………………………1
二、行业调研方式 …………………………………………………………………1
三、行业调研内容 …………………………………………………………………1
四、行业调研结果 …………………………………………………………………1
（一）会计师事务所发展的现状及存在的问题 ……………………………………1
（二）应对措施 ……………………………………………………………………3
五、小结 ……………………………………………………………………………5
参考文献 ……………………………………………………………………………7

我国会计师事务所发展现状的调研

一、行业调研目的
改革开放后, 新中国于1981年在上海成立了第一家会计师事务所。从此，会计师事务所和执业注册会计师开始用自己的专业执业能力为我国的社会主义市场经济提供重要的经济中介服务。随着我国经济的飞速发展和现代公司制度的日益完善，会计师事务所在社会经济活动及监督中的地位也显得越加重要，会计师事务所也如雨后春笋般迅速发展起来，由此会计师事务所的竞争也愈加激烈。面对这样的挑战，会计师事务所必须在了解现状的基础上加大改革的力度，才能站在行业的顶端。本文主要以中国国内会计师事务所为例，研究我国会计师事务所的发展状况，为我国会计师事务所的健康发展出谋献策，同时也了解会计师事务所对人才发展的要求，为以后的职业规划做好准备。

二、行业调研方式
通过投放简历，笔者进入国内排名第五（按综合排名）且颇具代表性的立信会计师事务所实习，亲身经历，深入到这个行业中去，观察该事务所的日常运作和业务操作，适当地询问事务所从业人员，再辅以同学（在其他的会计师事务所实习）之间的交流。同时，在网上查阅相关的新闻报道和信息资料。
会计师事务所。经过多年的发展, 已经完成了脱钩改
三、行业调研内容
会计师事务所的发展状况、存在问题、对人才需求的影响

四、行业调研结果
（一）会计师事务所发展的现状及存在的问题
1、发展规模较小，竞争趋于白热化。
我国会计师事务所目前只有二十余年的发展历程，虽然数量较多，也取得了一定的执业经验，但国内会计师事务所与国际四大会计师事务所( 普华永道PWC、毕马威KPMG、德勤DTT、安永EY)相比起步发展较晚，从整体来看还处于发展的初级阶段，存在着规模小、竞争力弱的突出问题，难以形成巨大的规模。在国内，2015 年综合评价前六的分别是普华永道中天会计师事务所37.134824亿元人民币、德勤华永会计师事务所31.309245亿元人民币、安永华明会计师事务所28.332315 亿元人民币、瑞华会计师事务所30.620257 亿元人民币、立信会计师事务所29.069572亿元人民币、毕马威华振会计师事务所23.507187亿元人民币( 上述金额为事务所在中国本身业务收入) 。由此可见，与国际会计师事务所相比，还有不小的差距。

2、局限国内，难以向国际市场渗透。
由于国际四大会计师事务所在全球范围的疯狂扩张，而我国会计师事务所还处在刚刚起步的阶段，刚开始在国内的时候就被国际四大会计师事务所挤压，更不用说国际市场。再加上，国内会计师事务所的业务操作往往没有国外四大那么规范和专业，在国际上的认可度极低。同时，缺乏国际拓展的优秀专业人才，也是国内会计师事务所鲜有具备能够向海外扩张业务的能力的重要原因。因此，对于国内会计师事务所来说，在国内尚没有做大做强的时候，向海外扩张的必要性也就没有那么强烈。

3、违规操作现象普遍，独立性有待加强。
一方面是因为我国的法律、法规建设未能跟上形势发展。例如，现行《注册会计师法》中对某些违法行为缺乏必要和相应的处理规定，无法用来追究违法行为人的法律责任；同时，对违法行为应承担法律责任的形式规定不够全面，处罚规定不具体，缺乏可操作性 ；另外，我国现行《注册会计师法》只规定了合伙制一种形式的会计师事务所，对国有制与合作制形式的事务所没有作出相应的规定。法规的不完善导致违规操作盛行，无序竞争加剧。很多会计师事务所片面追求经济利益，将职业道德与社会公众的利益置之脑后，在执业过程中严重违规，给公众利益造成了巨大损害，严重挫伤了社会公众对会计师事务所的信任感。
另一方面是因为国内审计行业还没有形成一个统一的约束性强的道德标准，没有充分认识到独立性是会计师事务所审计的灵魂。许多会计师事务所会根据与被审计单位的关系而影响审计的结果，在被审单位的不合理反对下轻易放弃自己的职业坚持，这在国外的会计师事务所也不例外。如审计安然公司的安达信会计师事务所，就是由于出具了虚假的审计报告，而很快被四大所吞并。故而，独立性始终是审计的问题所在。国内小型会计师事务所更是如此，在有些会计师事务所看来关系或者金钱比信誉重要。

4、从业人员的素质参差不齐，缺乏优秀人才。
与国内会计师事务所相比，国外四大存在工资薪资待遇好，发展机遇优良的优势。因此，我国仅有的十万余名执业注册会计师中，国外四大所拥有的执业注册会计师占据了较大的比重。同时，每年毕业之际, “ 四大”总能从各高校中筛选到最为优秀的一批人才加盟, 为“ 四大”的发展提供了充足的后备人才, 而国内事务所不同程度出现人员老化、结构不合理等问题。高水平专业人才和高素质优秀人才的匮乏，严重制约了国内会计服务领域的扩大、执业质量的提高和会计师事务所的生存与发展。随着市场竞争的日趋白热化，各会计师事务所对高素质和高水平优秀人才的渴望和争夺也将更加激烈。

5、业务单一，大量潜在的会计服务市场尚未得到充分的开发与利用。
我国会计师事务所的业务比较单一，大部分属于传统的审计工作，而当今社会的国际会计师事务所正处在由传统审计业务向咨询服务业转型，业务咨询收入所占总收入的百分比逐年上升。根据注册会计师协会最近公布的数据，我国国内会计师事务所中传统的审计业务收入仍占据较大的份额，最高占到年业务收入的99．23％，大量潜在的会计服务市场尚未得到有效的开发；而国际上著名的会计师事务所的业务收入中，来自传统审计业务的仅占40％左右。我国会计师事务所目前还很少涉足审计业务之外的税收筹划、管理咨询、公司理财等较高层次的业务内容，这种状况阻碍了我国会计师事务所事业的发展壮大，也在一定程度上影响了注册会计师事业的健康发展。

（二）应对措施
1、同行业联合与并购，实施规模经营战略
随着全球经济一体化进程的加快，跨国公司的经营日趋国际化，对会计师事务所提供国际性服务的需求将不断增长。因此，我国会计师事务所应采取积极措施，不断壮大自身实力，扩大业务范围，走规模化经营之路，通过强强联合、中小联合以及兼并收购发展集团会计师事务所等方式，增强参与国际竞争的能力。从扩张途径上来看，一方面，具有一定规模和实力的会计师事务所可以实行跨地区的同业联合，在国内会计服务行业中形成一定规模。瑞华会计师事务所和笔者所在的立信会计师事务所就是通过跨地区的联合兼并，综合实力大增，综合排名分别上升到第四和第五。另一方面，国内会计师事务所可以与国外著名会计公司合办会计师事务所，利用其庞大的业务网络、先进的管理经验和运行机制，迅速扩大自身的经营规模。
2、开拓国际视野，积极扩展海外业务。
由于国内会计师事务所的业务能力和公司战略规划等诸多方面的问题，我国会计师事务所难以向海外扩张，也就是说，海外业务基本上都掌握在国外会计师事务所手里。这时候国内会计师事务所中，谁能够进行海外业务，并在海外业务拓展中站稳脚跟，那么谁就能在将来的同业竞争中占据巨大的优势和主动。值得一提的是，近些年来中国企业的海外扩张越做越大，我国国内会计师事务所却并没有跟上企业的步伐。相比于存在语言和习俗代沟国外会计师事务所，如果国内会计师事务所能够胜任海外中国企业的审计业务，将会获得更多的机会。因此，海外业务是一块大的蛋糕，中国的会计师事务所需要更加注重海外业务，增强海外业务能力，才能在此赢得一席之地。

3、建立健全相关的法律法规，加强内部控制
国家相关部门要重视和加强行业监管，转变注册会计师协会的监管机制，使其真正成为独立的行业自律性组织，独立地行使行业监管的职能。必须明确行业协会的职能以及协会监管和服务的内容，提高其监管水平和能力。同时要制定和完善《注册会计师行业监管制度》、《会计师事务所业务质量检查工作规范》等相关的制度措施，严格进行注册会计师和会计师事务所的年检工作。
国内各会计师事务所要重视加强内部控制。有效的、完善的内部控制机制使会计师事务所的执业质量和工作效率都能大幅提高，并因此能够留住人才，能够保护股东的合法权益。包括不相容职务分离控制，透明的财务制度，完善的管理制度，公平的培训制度，以及合理严谨的公司章程，这是优秀的会计师事务所的必然要求。国内会计师事务所要严格要求自己，才能做得更加优秀。

4、积极引进优秀人才，重视专业人才的培养和引进。
国家应增加对注册会计师行业人才教育的投资，支持会计师事务所与大专院校合作培养注册会计师专业人才的项目，并适时开放注册会计师专业人才教育的国际合作市场，利用国际知名会计服务公司的技术资源和培训机制，强化对执业人员的业务培训，不断提升其执业水平。另外，我国亟需一批既熟悉国情，又了解国际会计惯例，具有国际执业水平的复合型注册会计师人才。在这类人才的培养方面，不仅要重视其基础知识、专业知识、相关知识的熟练掌握和运用，更要重视其观察能力、判断能力、应变能力和沟通能力的提高。最后，国家应制定相关的支持性人事管理政策，允许注册会计师人才的自由流动，让会计师事务所根据自身发展目标和要求，跨地区、跨国界招聘优秀人才。
国内各会计师事务所应该培养和树立一个良好的企业环境 树立自己的文化范围, 健全人才培训和再教育的制度, 不断摸索, 从而形成一套适合国内事务所发展的科学的管理体系。人才积累的厚度决定了事务所发展的潜力, 在事务所的内部建设中, 要完善合伙人的引人和退出的机制, 要让年青人知道自己的发展, 不要人为的设置天花板。要从制度上和待遇上留人, 从而减少国内所的人员流失。要在薪酬制度的设置上改变层级的观点, 要以执业能力和知识水平标准来激励员工。

5、实行多元化经营战略，积极利用现代化手段拓展业务范围。
审计、管理咨询、资产评估、税务、会计等相互关联补充，会计师事务所做好审计业务的同时，要注意在这些方面的投入和产出，加强多元化经营，这样才能够更好的提高企业的品质，降低会计师事务所的成本，也可以最大可能的降低自己的经营风险。在当今市场竞争日趋同质化和白热化的情况下，会计师事务所更应形成自身经营特色，树立品牌，做大做强。在拓展事务所业务范围的同时，还要注意利用网络等现代化手段，为客户提供优质高效的服务，快速拓展事务所的业务范围和规模，提高经济效益。

五、小结。
1、基于本次调研主题的专业性、广泛性和个人能力的限制，无法进行全面深入的问卷调查，调研数据只能依赖于实地访谈、实地调研和网络数据，略感瑕疵。
2、这次调研是我又一段宝贵的社会经历。审计学（注册会计师）专业的我，立志于在会计师事务所大展宏图，对我国会计师事务所得发展状况产生了浓厚的兴趣。通过亲身经历，深入观察会计师事务所的日常运作和业务操作以及与会计师事务所从业人员的密切交流，同时大量查阅网上资料，我深刻认识到中国会计师事务所的发展现状和存在的问题，并根据所学的知识，为我国会计师事务所的持续健康发展提出了我的意见，奉献我的微薄之力。
3、这次调研，也使我充分意识到人才对会计师事务所发展的重要性以及会计师事务所对人才日益严格的要求。激烈的竞争不仅存在于各会计师事务所之间，同样也存在于各有志于在会计师事务所中大展宏图的应届毕业生中。要想在众多应届毕业生中脱颖而出，加入到自己心仪的会计师事务所中，获得良好的晋身和发展，我必须要加强学习，不断地增强自己的专业知识，在实习中积极积累良好的工作技能和丰富的工作经验，提高自己的竞争力。

参考文献

[1]李小慧.高伟注册会计师执业和执业环境[J]中国注册会计师,2005,[5].
[2]曹立.我国会计师事务索与国际会计公司现状的比较研究[J]审计月刊,2005,[5]
[3]勤荣生、卢春泉． Auditing． 审计学[M].北京:中国人民大学出版社,2011 年4 月(7),第41 － 44 页．
[4]默默． 小会计成长记[M].北京:中国纺织出版社,2013 年1 月．第20 － 22 页．
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