我国财务税收征纳标准体系样本.doc

第一篇
中国税收征纳标准体系

第一章中国现行税收征收标准体系
税收是中国政府财政收入关键起源，是国家加强宏观调控关键经济杠杆，对
经济和社会发展含有十分关键作用。中国现行税收法律体系是在原有税制基础
上，经过!""# 年工商税制改革逐步完善形成。现共有$% 个税种，按其性质和作用
大致分为七类：
（一）流转税类
包含增值税、消费税和营业税。关键在生产、流通和服务业中进行征收。
（二）资源税类
包含资源税、城镇土地使用税。关键是对因开发和利用自然资源差异而形成级
差收入进行征收。
（三）所得税类
包含企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。关键对生产经
营者利润和个人纯收入进行征收。
（四）特定目标税类
包含固定资产投资方向调整税（现在暂停征收）、筵席税、城市维护建设税、土
地增值税、车辆购置税、耕地占用税。关键是对特定对象和特定行为进行征收。
（五）财产和行为税类
包含房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨位税、印花
税、屠宰税、契税、证券交易税、遗产税、燃油税（后三者未开征）等。关键是对某
些财产和行为进行征收。
（六）农业税类
包含农业税、牧业税。关键是对取得农业或牧业收入企业、单位和个人征
收。
（七）关税
关键对进出中国国境货物、物品征收。
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第一章中国现行税收征收标准体系

上述税种，除外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律形式
公布实施外，其它各税种关键是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例
形式公布实施。
除税收实体法外，中国对税收征收管理适用法律制度，是根据税收管理机关
不一样而分别要求：
由税务机关负责征收税种征收管理，根据全国人民代表大会公布实施《税
收征收管理法》实施；
由海关机关负责征收税种征收管理，根据《海关法》及《进出口关税条例》
等相关要求实施。
上述税收实体法和税收征收管理程序法法律制度组成了中国现行税法体系。
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第一篇中国税收征纳标准体系

第二章征纳双方权利义务标准
一、纳税人权利义务
（一）纳税人权利
根据中国现行税法相关要求，纳税人有以下权利：
!" 依法就纳税问题向税务机关咨询权利；
#" 依法提出享受税收优惠申请权利；
$" 依法请求税务机关退回多征税款权利；
%" 依法提起税务行政复议和税务行政诉讼权利；
&" 依法对税务人员违法行为进行检举和控告权利；
’" 因税务机关行为违法或不妥，致使纳税人正当权益遭受损害时，有依法请
求得到赔偿权利。
（二）纳税人义务
根据中国现行税法相关要求，纳税人应负担以下义务：
!" 依法办理税务登记，变更或注销税务登记；
#" 依法进行账簿、凭证管理；
$" 依法按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款；
%" 依法向税务机关提供生产销售情况和其它资料，主动接收并配合税务机关
税务检验；
&" 依法实施税务机关行政处罚决定，根据要求缴纳滞纳金和罚款。
二、税务机关权利义务
（一）税务机关权利
根据中国现行税法相关要求，税务机关职权有：
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第二章征纳双方权利义务标准

!" 征税权。要求纳税人依法办理税务登记、设置账簿、正当使用记账凭证、发
票，依法申报纳税，取得和纳税相关资料，依据法律、行政法规要求或授权审批
减税、免税、延期纳税等；
#" 税法解释权。根据税法要求，在一定范围内对一些税法作出对应解释；
$" 估税权。在一些特定情况下，纳税人税基难以正确核定时，能够根据一定
方法估算其税基，或直接估算其税额；
%" 委托代征权。依据税法授权，委托没有税收管理权机关或单位代征一些
税款，被委托单位或机关只有在承诺代征后，才产生一定范围内征税权；
&" 税收保全权。在特定情况下（如纳税人拒不纳税或有逃税嫌疑等），依法在规
定纳税期之前采取方法，限制纳税人转移或处理商品、货物或其它财产；
’" 强制实施权。对不推行纳税义务单位和个人，依法采取强制性方法收缴税
款；
(" 税收检验权。为确定纳税人税基，预防税收违法犯罪，依法对纳税人账
簿、纳税资料、生产经营场所等进行检验；
)" 税款追征权。在法定时限内对纳税人或扣缴义务人因多种原因未缴或少缴
税款，给予追回；
*" 行政处罚权。对纳税人违法行为依据法定标准给予制裁。行政处罚权是税
务机关一项关键权利，罚款是实施税务行政处罚基础形式；
!+" 行政裁量权。依据法律、法规要求幅度，或在法律、法规要求标准范
围内，依据法律、法规目标和精神，和公共利益要求，对具体事件或特定人所
作处理或制裁决定。
（二）税务机关义务
税务机关义务关键包含：
!" 依法办理税务登记，开具完税凭证；
#" 依法征收税款，不得违法开征、停征、多征或少征，征收税款立即足额地上
缴国库，不得截留或坐支，依法办理减免税，对多征税款应立即返还；
$" 进行税务检验时，有为被检验人保守秘密义务，对检举违反税收法律、行
政法规行为检举人，税务机关应为其保密；
%" 在实施税收保全过程中，假如税务机关实施税收保全方法不妥，或纳税人
在期限内已缴纳税款，应立即解除税收保全方法，税收机关扣押商品、货物或其它财
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第一篇中国税收征纳标准体系

产时，必需开付收据；查封商品、货物或其它财产时，必需开付清单；
!" 对纳税人申请复议事项，凡符正当定复议受理条件，税务机关全部有义务受
理，并在要求期限内作出复议决定；
#" 在税务行政案件中，税务机关作为被告，有义务提供作出具体行政行为证
据和所依据规范性文件。
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第二章征纳双方权利义务标准

第三章企业纳税标准
企业依法纳税，是中国税收法规法律要求。企业依法纳税过程不仅表现在正
确核实应税数额，立即将税额解缴人库步骤，而且贯穿了从税务登记到发生纳税争
议并处理整个过程。所以，企业依法推行纳税义务，并维护自己正当权益是每个
企业，尤其是企业办理纳税业务人员所应该很熟悉。依据中国税收征管相关
法律、法规、规章要求，下文将介绍企业依法纳税通常程序。
一、税务登记
税务登记是税务机关依据税法要求对纳税人生产经营活动进行登记管理一项
基础制度。对企业而言，经过纳税登记能够确定征、纳双方权利和义务关系；也可
将领取税务登记证作为税务许可证和权利证实书。作为纳税人进行税务登记意味着
必需接收税务机关监督管理，同时享受依法取得税务服务、领购发票、行政复议、减
免税优惠等权利。办理税务登记是纳税人必需推行第一个法定程序。
税务登记关键内容通常包含以下几项：
（!）开业登记；（"）变更登记；（#）停业复业登记；（$）注销登记；（%）外出经
营报验登记；（&）登记核查；（’）非正常户处理；（(）违章处理。
它们之间关系图! ) ! 所表示：
图! ) ! 税务登记内容关系图
（一）开业登记
!* 办理开业登记时间
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第一篇中国税收征纳标准体系

从事生产、经营纳税人应该自领取营业执照之日起!" 日内向所在地税务机关
申请办理税务登记。
其它纳税人应该自依据税收法律、行政法规成为纳税义务人之日起!" 日内向所
在地税务机关申报办理税务登记。
#$ 办理开业登记地点
（%）纳税企业向所在地税务机关申请办理税务登记。
（#）纳税企业跨县（市）区设置分支机构和从事生产经营场所，除总机构向
当地主管国家税务机关申请办理税务登记外，分支机构还应该向其所在地主管国家税
务机关申报办理纳税登记。
!$ 办理开业登记程序
开业登记步骤图% & # 所表示：
图% & 开业登记步骤图
（%）纳税人提出书面申请汇报，并提供下列相关证件和资料：
!营业执照或其它核准执业证件；
"相关协议、章程、协议书；
#银行账号证实；
$法定代表或业主居民身份证、护照或其它证实身份正当证件；
%组织机构统一代码证书。
属于享受税收优惠政策企业，应该提供对应证实、资料。
其它需要提供相关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。
（#）填写税务记录表
纳税人领取记录表或注册记录表后，根据要求内容逐项填写，并加盖企业印
章，经法定代表人签字后将税务记录表报送主管国家税务机关。
纳税人填写税务记录表关键内容有：企业名称、经营地点、生产经营范围、经
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第三章企业纳税标准

营方法、从业人数、注册资本、投资总额、同意开业证照文件情况、开户银行名称、
银行账号、使用具种、税务代理、所属独立核实分支机构、法人代表、财务负责
人、办税人员、附送件等。
其中：
!“企业名称”根据同意开业机关注册登记名称填写；
"“经营类型”根据“国有经济”、“集体经济”、“私有经济”、“股份制经济”、
“联营经济”填写；
#“行业”按统一分类标准填写，如“工业”、“商业”、“物资供销业”、“交通运
输业”等
$“经营范围”按工商行政管理部门同意经营范围填写；
%“经营方法”按工商行政管理部门同意自产自销、加工、修理、修配、委托
收购、供销、批发、批零兼营、零售及服务项目填写；
&“注册资金”中固定资金按固定资产金额填写，流动资金按企业实有各项资金
填写。
（!）领取税务登记证件
纳税人报送税务记录表和提供相关证件、资料，经主管国家税务机关审核
后，报相关国家税务机关同意给予登记，应该根据要求期限到主管国家税务机关
领取税务登记证及其副本，并按要求缴付工本管理费。
（二）变更登记
"# 变更登记对象
纳税人改变名称，法定代表人或业主姓名、经济类型、住所或经营地点（不
包含改变主管国家机关）、生产经营范围、经营方法、开户银行及账号等内容发生变
化时，应该向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
$# 变更登记时间
纳税人不管是在工商行政管理机关办理变更登记，还是根据要求不需要在工商行
政管理机关办理变更登记或其税务登记内容和工商登记内容无关，全部应在变
更之日起!% 日内，持相关证件办理变更税务登记。
!# 变更登记所持证件
税务变更内容和工商登记变更内容是否一致，决定了向税务机关提交证件，内
容比较见表" & "：
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第一篇中国税收征纳标准体系

表! " ! 税务变更和工商登记变更内容对照表
类别
内容
区分
税务变更内容和工商登记变更内容一致无需工商变更登记或税务登记内容和工商登记内容无关办理税务变更登记所持证件相同!变更税务登记申请书"纳税人变更税务登记内容决议及相关证实资料#其它相关资料不一样!工商变更记录表及工商执照（注册登记执照）
"税务机关发放原税务登记证件（登记证件、副本和记录表等） #$ 变更登记手续
纳税人办理变更登记时，应该向主管国家税务机关领取变更记录表，一式三份，
根据表中内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务记录表之日起
!% 日内报送主管国家税务机关，经同意后，在要求期限内领取税务登记及相关证
件，并按要求缴付工本管理费。
&$ 变更登记程序
变更登记步骤图! " ’ 所表示：
图! " ’ 变更登记步骤图
（三）注销登记
!$ 注销登记对象时间
（!）纳税人发生破产、解散、撤消和其它依法应终止推行纳税义务，应该在
向工商行政管理机关办理注销登记前，持相关证件向原主管国家税务机关提出注销税
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第三章企业纳税标准

务登记书面申请汇报。未办理工商登记应该自相关机关同意或宣告终止之日起!"
日内，持相关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申请汇报。
（#）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应该自营业执照被吊销之日起
!" 日内向原主管国家税务机关提出注销纳税登记书面申请汇报。
#$ 注销登记要求
纳税人要办理注销税务登记前应该向主管国家税务机关缴清应纳税额、滞纳金和
罚款，缴销原主管国家税务机关核发税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副
本、未使用发票、发票专用章和税收缴款书和国家税务机关核发其它证件。
%$ 注销登记手续
纳税人办理注销税务登记时，应该向主管国家税务机关领取注销税务记录表，一
式三份，并依据表内内容逐项如实填写，加盖企业印章后，于领取注销税务记录表
之日起!& 日内报送主管国家税务机关。
’$ 注销登记程序
注销登记步骤图! ( ’ 所表示：
图! ( ’ 注销登记步骤图
（四）停业、复业登记
!$ 停业、复业登记对象
实施定时定额征收方法纳税人在营业执照核准经营期限内需要停业，应该
向税务机关提出停业登记。
纳税人应该于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确定后，
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第一篇中国税收征纳标准体系

办理复业登记。
!" 停业、复业登记程序
停业、复业登记步骤图# $ % 所表示：
图# $ % 停业、复业登记步骤图
税务机关在收到纳税人停业申请书后，应向纳税人发放“停业申请审批表”，
纳税人应办理税款清缴、发票缴销、相关税务机关发送证件封存手续，并将上述情
况填在“停业申请批表”中。税务机关审核各项停业信息资料无误后，将纳税人资料
转入停业纳税人库，对纳税人下发“核准停业通知书”和“复业单证领取表”。当
纳税人停业结束，进行复业处理时，再由原受理税务机关依据封存单证填列到“复业
单证领取表”中，纳税人重新领回封存单证，税务机关将纳税人相关资料信息从
停业纳税人库转回正常纳税人信息资料库。则整个停业、复业处理过程结束，纳税人
可进行正常营业活动。
（五）税务登记证使用、管理
#" 纳税人领取税务登记证后，应该在其生产、经营场所内显著易见地方张挂、
亮证经营。外县（市）经营纳税人必需持有所在地国家税务机关填发《外出经营
活动税收管理证实》、税务登记证副本，向经营地国家税务机关报验登记，接收税
务管理。
!" 纳税人可持税务机关报验登记，接收税务管理。
!申请减税、免税、先征税后返还；
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第三章企业纳税标准

!申请领购发票；
"申请办理《外出经营活动税收管理证实》；
#其它相关税务事项。
!" 税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。
#" 纳税人税务登记证件要妥善保管，如有遗失，应该在登报申明作废同时，
立即书面汇报主管国家税务机关，经国家税务机关审查处理，可申请补发新证。
$" 税务登记证件验证、换证。
税务机关对已核发税务登记证件，实施定时验证和换证制度，纳税人应该在规
定期限内到税务机关办理验证或换证手续。
税务登记证件每十二个月审一次，外商投资企业根据相关要求实施联合年检。年审合格
，税务机关应该在纳税人税务登记证件上载明验证标识。
税务登记证件! 年更换一次，新税务登记证件式样由国家税务总局统一制发，具
体换证时间由国家税务总局确定。
%" 纳税人未根据要求期限申报办理税务登记、变更或注销登记，由税务
机关责令限期更正，能够处&’’’ 元以下罚款；情节严重，处&’’’ 元以上( 万元
以下罚款；情节十分严重，处( 万元以上$ 万元以下罚款。
二、账证管理
账簿、票证和其它正当有效凭证，是纳税人、扣缴义务人记载、反应经济业务
情况和正确计算税款关键依据。从纳税人角度来说，经过填制凭证、登记账簿，
能够对经济业务进行不停地归类、加工整理、汇总综合，它是企业会计制度基础。
从税务机关角度来说，税务机关能够经过查验纳税人凭证、账簿，确定纳税人
经济业务是否正当，监督企业财务运转情况，是认定纳税人或扣缴义务人是否依法
纳税关键依据。
（一）从事生产、经营纳税人应该自领取营业执照之日起($ 日内设置账簿；扣
缴义务人应该自税收法律、行政法规要求扣缴义务发生之日起(’ 日内，根据所代
扣、代收税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。同时从事生产、经营纳税人应
当自领取税务登记证件之日起($ 日内，将其财务、会计制度报送税务机关立案。
（二）账簿登记
(" 纳税人、扣缴义务人必需依据正当、有效凭证记账，进行核实。
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第一篇中国税收征纳标准体系

!" 从事生产、经营纳税人财务、会计制度或财务、会计处理方法和会计
核实软件，应该报送税务机关立案。
纳税人、扣缴义务人财务、会计制度或财务、会计处理方法和国务院或国
务院财政、税务主管部门相关税收要求相抵触，应该依据国务院或国务院财
政、税务主管部门相关税收要求计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
（三）账簿保管
账簿作为企业关键经济业务统计，是进行财务、税务检验、审计检验关键资
料。应该根据中国相关法律要求账簿保管期限认真加以保管，其中，日志账、明细
账、总账和辅助账簿保管期限是#$ 年，现金、银行存款日志账保管期限是!$
年，涉外和其它关键会计账簿要给予永久保留。
（四）税收证实管理
#" 实施查账征收方法缴纳税额到外地从事生产、经营、提供劳务，应该向机
构所在地主管国家税务机关提出书面申请汇报，写明外出经营理由、外销商品名
称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签
发《外出经营活动税收管理证实》，申请人应该按要求提供纳税担保或缴纳相当于应
纳税额纳税确保金。纳税人到外县（市）从事生产、经营活动，必需持《外出经营
活动税收管理证实》。向经营地国家税务机关报验登记，接收税务管理，外出经营活
动结束后，应该在要求缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管
理证实》并办理退款手续。
!" 纳税人销售货物向购置方开具发票后，发生退货或销售折让，假如购货方已
付购货款或货款未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回，纳税人应向购
货方索取折让证实，作为开具红字专用发票正当依据。
三、纳税申报
纳税申报是纳税程序中心步骤。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规
定内容和期限，向主管税务机关申报以书面报表形式写明相关纳税事项及应纳税
额所推行法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证关键
依据，也是税务机关研究经济信息、加强依法纳税自觉性、提升税款计算正确性
关键依据，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章，确保国家税收立即足
额入库。
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第三章企业纳税标准

（一）纳税申报对象
纳税申报对象就是指谁应该办理纳税申报，它关键包含：
!" 应该正常推行纳税义务纳税人。在正常情况下，纳税人必需依据税收法律、
行政法规要求或税务机关依据法律、行政法规要求确定申报期限、申报内容，如
实办理纳税申报。
#" 应该推行扣缴税款义务扣缴义务人。扣缴义务人必需依据法律、行政法规
要求或税务机关依据法律、行政法规要求确定申报期限、申报内容，如实报
送代扣代缴、代收代缴税款汇报表和税务机关依据实际需要要求扣缴义务人报送
其它相关资料。
$" 享受减税、免税待遇纳税人。纳税人享受减税、免税待遇，在减税、免
税期间也应该根据要求办理纳税申报手续，填报纳税申报表，方便于进行减免税统
计和管理。
（二）纳税申报内容
纳税申报内容关键包含两个方面，一是纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税
款汇报表；二是和纳税申报相关资料或证件。
!" 纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款汇报表时，
应将税种、税目、应纳税项目或应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或单位
税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或应代扣、代收税款、税款所属期限等
内容逐项填写清楚。
#" 纳税人办理纳税申报时，要报送以下资料：
（!）纳税申报表。它是由税务机关统一负责印制由纳税人进行纳税申报书面
汇报，其内容因纳税依据、计税步骤、计算方法不一样而有所区分；
（#）财务会计报表。它是依据会计账簿统计及其它相关反应生产、经营情况资
料，根据要求指标体系、格式和序列编制用以反应企业、机关或其它经济组
织在一定时期内经营活动情况或预算实施情况结果汇报文件。不一样纳税人因为其
生产经营内容不一样，所使用财务会计报表也不一样，需向税务机关报送种类也
不相同；
（$）其它纳税资料。比如：和纳税相关经济协议、协议书；固定工商业户外出
经营税收管理证实；境内外公证机关出具相关证件；个人工资及收入证实等等。
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第一篇中国税收征纳标准体系

!" 扣缴义务人纳税申报时，要报送资料有：
（#）代扣代缴、代收代缴税款汇报表；
（$）其它相关资料。通常包含：代扣代缴、代收代缴税款正当凭证；和代扣代
缴、代收代缴税款相关经济协议、协议书、企业章程等。
（三）纳税申报期限
在发生纳税义务后，纳税人、扣缴义务人必需根据法律、行政法规要求或税
务机关依据法律、行政法规要求确定应纳或应缴税款期限，到税务机关办理纳
税申报。由此能够看出，申报期限有两种：一个是法律、行政法规明确要求；另一
种是税务机关根据法律、行政法规要求，结合纳税人生产经营实际情况及其所应
缴纳税种等相关问题给予确定。
#" 各税种申报期限
因各税种情况不一样及税务机关工作安排，各税种申报期限也有所不一样，在确
定申报期限时，肯定包含到纳税义务发生时间和纳税期限确实定问题。
$" 申报期限顺延
纳税人办理纳税申报期限最终一天，如遇公休日，能够顺延。
!" 延期办理纳税申报
依据中国现行《税收征收管理法》第$% 条要求，“纳税人、扣缴义务人不能按期
办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表，经税务机关核准，能够延
期申报。经核准延期办理前款要求申报、报送事项，应该在纳税期内根据上期实
际缴纳税额或税务机关核定税额预缴税款，并在核准延期期限内办理税款结
算。”
需要注意是，纳税人在纳税期限内，不管有没有应税收入、所得及其它应税项
目，均须在要求申报期限内持纳税申报表、财务会计报表及其它纳税资料，向税务
机关办理纳税申报；扣缴义务人在扣缴税款期限内不管有没有代扣、代收税款，均须在
要求期限内，持代扣代缴、代收代缴税款汇报表及其它相关资料，向税务机关办理
扣缴税款汇报。
（四）纳税申报方法
纳税申报关键有两种形式。
一个是直接到税务机关办理上述申报、报送事项。这是一个最直接、最常见方
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第三章企业纳税标准

式，操作起来也很简单。
另一个是根据要求采取邮寄、数据电文或其它方法申报、报送事项。当纳税人、
扣缴义务人在纳税申报期限内，因多种原因不能或不方便到税务机关办理纳税申报
，能够采取邮寄方法办理纳税申报或报送事宜。采取邮寄申报，以邮出地邮
戳日期为实际申报日期。比如在华工作外籍个人在个人所得税申报期限内，因故不
在中国境内或出差离开，通常办理纳税申报时，就能够采取邮寄申报形式办理纳税申
报。数据电文形式是多年来新兴现代化通信手段或方法，这种高速、快捷信息传
递方法已越来越多地应用于税务管理。采取数据电文方法进行纳税申报或报送代扣
代缴、代收代缴税款汇报表，大大节省了时间，提升了效率。采取数据电文形式，收
件人（此处指税务机关）指定特定系统接收数据电文，该数据电文进入该系统时
间，视为申报、报送抵达时间；未指定特定系统，该数据电文进人收件人任何
系统首次时间，视为抵达时间。
纳税人、扣缴义务人也可采取邮寄、数据电文以外法定方法办理纳税申报和报
送代扣代缴、代收代缴税款汇报表。
（五）违反纳税申报要求法律责任
纳税人未根据要求期限办理纳税申报和报送纳税资料，或扣缴义务人未按
照要求期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表和相关资料，由税务
机关责令限期更正，可处以!""" 元以下罚款；情节严重，能够处以!""" 元以上
# 万元以下罚款。
四、税款缴纳
纳税人在纳税申报后，应根据法定方法、期限将税款解缴入库，这是纳税人完
全推行纳税义务标志。纳税人要缴纳税额时应注意掌握以下内容：
（一）税款缴纳方法
#$ 自核自缴方法。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核实正确，一贯依
法纳税企业，经主管国家税务机关同意，企业根据税法要求，自行计算应纳税额，
自行填写审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规
定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。
!$ 申报核实缴纳方法。生产经营正常，财务制度基础健全，账册、凭证完整，
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第一篇中国税收征纳标准体系

会计核实较正确企业依据税法要求计算应纳税款，自行填写纳税申报表，根据要求
向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表，经主管国家税
务机关审核，填开税收缴款书，纳税人按要求期限到开户银行缴纳税款。
!" 申报查验缴纳方法。对于财务制度不够健全，账簿凭证不完备固定业户，
应该如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情
况及生产经营情况等。经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书
或税证，纳税人按要求期限到开户银行或税务机关缴纳税款。
#" 定额申报缴纳方法。对于生产规模较小，确无建账能力或账目不健全，
不能提供正确纳税资料固定业户，根据国家税务机关核定营业（销售）额和征
收率按要求期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。
（二）纳税期限和延期纳税
相关税款缴纳时间有三个层次。
第一个层次是纳税义务发生时间，就是纳税人发生应税行为，应该负担纳税义务
起始时间。
第二层次是纳税期限，指是法律、行政法规要求或税务机关依据法律、行政
法规要求确定，纳税人据以计算应纳税额期限。各税种纳税期限因其征收对
象、计税步骤等不一样而不尽一致，即使同一税种具体到每个纳税人也不一样。具体
到每个纳税人纳税期限，则由县级以上税务机关依据纳税人应纳税额大小来确
定。
第三层次是税款缴库期，它是指纳税计算期满后，纳税人报缴税款法定时限。
纳税计算期满后，纳税人即缴纳应缴税款。因为纳税人对纳税计算期内所取得应税
收入和应纳税款需要一定时间进行结算和办理缴纳手续，所以各税种税法条例又
要求了税款入库期限。
为了更清楚地了解各税种具体税款缴纳时限，见表$ % & 所表示。
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第三章企业纳税标准

表! " # 各税种纳税义务发生时间和纳税期限对照表
比较项目
内容
税种纳税义务发生时间纳税期限增值税!$ 销售货物或应税劳务增值税纳税义务发生时间为：
!采取直接收款方法销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方当日"采取托收承付和委托银行收款方法销售货物，为发出货物并办妥托收手续当日#采取赊销和分期收款方法销售货物，为按协议约定收款日期当日$采取预收货款方法销售货物，为货物发出当日%委托其它纳税人代销货物，为
收到代销单位销售代销清单当日&销售应税劳务，为提供劳务同时收取销售额或取得索取销售额当日’纳税人发生视同销售行为，为货物移交当日#$ 进口货物增值税纳税义务发生时间为货物报关进口当日!$ 纳税期限有! 日、% 日、& 日、!& 日或! 月纳税人具体纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额大小分别核定； 不能按固定时限纳税能够按次纳税#$ 纳税期限为! 个月，纳税人应在期满之日起!’ 日内申报纳税；纳税期限低于! 个月，自期满之日起& 日内预缴税款，于次月! 日起!’ 日内申报纳税并结清上月应纳税款%$ 纳税人进口货物，应该自海关填发税款缴纳证次日起( 日
内缴纳税款— ’ # —
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第一篇中国税收征纳标准体系

比较项目
内容
税种纳税义务发生时间纳税期限消费税!" 纳税人销售应税消费品纳税义务发生时间为： !纳税人采取赊销和分期收款结算方法，其纳税义务发生时间为销售协议要求收款日期当日"纳税人采取预收贷款结算方法，其纳税义务发生时间为发出应税消费品当日#纳税人采取托收承付和委托银行收款方法，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续当日$纳税人采取其它结算方法，其纳税义务发生时间为收取销售款或取
得索取销售款凭据当日#" 纳税人自产自用应税消费品， 其纳税义务发生时间为移交使用当日$" 纳税人委托加工应税消费品， 其纳税义务发生时间为纳税人提货当日
%" 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口当日!" 纳税期限有! 日、$ 日、& 日、!& 日或! 个月，纳税人具体纳税期限由主管税务机关依据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按固定时限纳税，能够按次纳税#" 纳税期限为! 个月，纳税人应在期满之日起!’ 日内申报纳税纳税期限低于! 个月，应在期满之日起& 日预缴税款，并在次月! 日起!’ 日内申报纳税并结清上月应纳税款— ! # —
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第三章企业纳税标准

比较项目
内容
税种纳税义务发生时间纳税期限营业税!" 纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当日#" 纳税人转让土地使用权或销
售不动产，采取预收款方法，其纳税义务发生时间为收到预收款当日$" 纳税人有自建自销行为，其自建行为纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据当日%" 纳税人将不动产无偿赠和她人， 其纳税义务发生时间为不动产全部权转移当日!" 纳税期限有& 日、!’ 日、
!& 日或! 个月，纳税人具体纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额大小分别核定；不能根据固定时限纳税，能够按次纳税#" 纳税期限为! 个月，纳税人应在自期满之日起!’ 日内申报纳税；纳税期限低于! 个月， 应自期满之日起& 日内预缴税款， 于次月! 日起!’ 日内申报纳税并结清上月应纳税款$" 扣缴义务人解缴税款期限，比照前两条要求实施。%" 金融业（不包含典当业） 纳税期限为! 个季度&" 保险业纳税期限为! 个
月企业所得税纳税义务发生时间为纳税人取得应纳所得税额时!" 在月份或季度终了后!& 日内，向其所在地主管税务机关报送
会计报表和预缴所得税申报表#" 年度终了后%& 日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报$" 纳税人在年度中间合并、
分立、终止时，应该在停止生产、经营之日起(’ 日内，向当地主管税务机关办理当期所税汇算清缴— # # —
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第一篇中国税收征纳标准体系

比较项目
内容
税种
纳税义务发生时间纳税期限外国
投资企业和外国企业所得税法同上!" 按年计算，分季预缴。季度终了后!# 日内预缴；年度终了后# 个月内汇算清缴，多退少补$" 不管盈利还是亏损，年度
终了后% 个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表&" 在年度中间合并、分立、
终止时，应在停止生产、经营之日起’( 日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴多退少补个人所得税同上!" 纳税人应在取得应纳税所得次月) 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款$" 扣缴义务人每个月所扣税款，应在次月) 日内缴入国库&" 账册健全个体工商户生产、经营所得应纳税款，按年计算，分月预缴，纳税人在次月) 日内申报预缴，年度终了后& 个月内汇算清缴，多退少补%" 纳税人年底一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起&( 日内申报纳税；在! 年内分次取得承包经营、承租经营
所得，应在取得每次所得) 日内申报预缴，年度终了后& 个月内汇算清缴
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第三章企业纳税标准

比较项目
内容
税种
纳税义务发生时间纳税期限同上!" 从中国境外取得所得纳税人，其起源于中国境外应纳税所得，如在境外纳税年度计算缴纳个人所得税，应在所得起源国纳税年度终了结清税款后#$ 日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在境内结清税款，应在第二年% 月% 日起#$ 日内向中国主管税务机关申报纳税&" 个人独资企业和合作企业投资者应纳个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，由投资者在每个月或每三个月终了后’ 日内预缴，年度终了后# 个月内汇算清缴，多退少补’" 个人独资企业和合作企业在年度中间合并、分立、终止时， 投资者应该在停止生产、经营之日起&$ 日内，向主管税务机关办理
当期个人所得税汇算清缴— ( ) —
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第一篇中国税收征纳标准体系

比较项目
内容
税种纳税义务发生时间纳税期限资源税!" 纳税人销售应税产品，其纳税
义务发生时间是：
!纳税人采取分期收款结算方法，其纳税义务发生时间，为销售协议
要求收款日期当日"纳税人采取预收货款结算方法，其纳税义务发生时间为发出应税产品当日#纳税人采取其它结算方法，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或
取得索取销售额凭据当日#" 纳税人自产自用应税产品纳