工会会计制度(4)样本.doc

工会会计制度第一章总 则 第一条为了规范工会会计行为，确保会计信息质量，依据中国工会法、中国会计法、中国工会章程及工会预算管理措施等相关要求，制订本制度。 第二条本制度适适用于各级工会组织。 第三条工会会计是各级工会核实、反应、监督工会预算实施和经济活动专业会计。工会依法建立独立会计核实管理体系，和工会预算管理体制相适应。 第四条县级以上（含县级，下同）工会应该设置财务部，配置专职会计人员。县级以下工会应该依据会计业务需要设置会计机构或在相关机构中设置专职会计人员；不含有设置条件小型基层工会，应该委托经同意设置从事会计代理记账业务中介机构代理记账或聘用兼职会计。 第五条 各级工会应该建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应该组织指导和检验下级工会会计工作，负责制订相关实施细则或补充要求；组织工会会计人员培训，不停提升政策、业务水平。 第六条工会会计核实应该以工会活动中发生各项经济业务为对象，统计和反应工会各项经济活动。工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核实。不得私设小金库和账外账。 第七条工会会计核实应该以工会连续运行为前提。 第八条工会会计核实应该划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采取公历日期。 第九条工会会计核实应该以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 第十条 工会会计核实以收付实现制为基础，以权责发生制为补充 第十一条工会会计要素包含:资产、负债、净资产、收入和支出其平衡公式为：资产负债净资产 第十二条会计记账采取借贷记账法。 第十三条会计统计文字应该使用汉字。在民族自治地方，会计统计能够同时使用当地通用一个民族文字。第二章通常标准 第十三条工会提供会计信息应该符合工会宏观管理要求，满足各级工会了解财务情况需要，满足本级工会加强财务管理需要。 第十四条工会会计核实应该以工会实际发生经济业务为依据，客观真实地反应工会各项收支、财务情况及结果。 第十五条 工会会计统计和会计报表应该清楚明了，便于了解和应用。 第十六条工会会计核实应该根据要求会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。 第十七条工会会计核实应该立即进行，不得提前或延后。 第十八条资产在取得时应该根据实际成本计量。除另有要求外，一律不得自行调整账面价值。 第十九条通常指定用途资金，应按要求用途专款专用，并单独反应。 第二十条会计报表要全方面核实工会各项收支、财务情况及结果。对于关键经济业务，应该单独披露。第三章会计要素 第二十一条工会会计要素包含：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。第一节 资产 第二十二条资产是工会拥有或控制能以货币计量经济资源。包含流动资产、对外投资和固定资产等。 第二十三条 流动资产是指预期可在1年内（含1年）变现或耗用资产。关键包含货币资金、暂付款、借出款、应收款项、库存物品等。 （一）货币资产包含库存现金、银行存款和经费集中户存款等。 货币资金应该根据实际发生额入账。工会应该设置库存现金和银行存款日志账，根据业务发生次序逐日逐笔登记。库存现金核实应该做到日清月结，其账面余额必需和库存数相符；银行存款账面余额应该和银行对账单定时查对，并和按月编制银行存款余额调整表调整相符。 有外币收入，应该即时结汇，根据折算后人民币金额记账。 （二）暂付款是本级工会发生内部临时性待结算款项，如未结算借出差旅费等。 （三）借出款是本级工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给下级工会或所属机关款项。 工会应该对借出款严格管理，借出每笔款项均需和借款单位签署书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超出3年；对于逾期未还款借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。 （四）应收款项包含应收下级经费、应收上级经费、其它应收款等。 应收下级经费是本级工会应收未收下级工会应上缴经费。应收上级经费是本级工会应收未收上级工会应拨付（或划转）经费（含补助）。其它应收款是工会除暂付款、借出款、应收下级经费、应收上级经费之外其它应收或预付款项。 应收款项应该根据实际发生额入账。期末，工会应该分析各项应收款项可收回性，对于确实不能收回应收款项应报经同意认定后立即给予核销。 （五）库存物品包含大宗购入并陆续耗用多种材料、物品和达不到固定资产标准工具、器具等。 库存物品在取得时应该根据其实际成本入账。购入、有偿调入库存物品以实际支付价款记账。无偿调拨、接收捐赠库存物品以同类物品公允价值或相关凭据记账。 库存物品在发出（领用或出售等）时，应该依据实际情况在优异先出法、加权平均法、部分计价法中选择一个方法确定发出库存物品实际成本，一经选定，不得随意变更。 工会应该定时对库存物品进行清查盘点，每十二个月最少全方面盘点一次。对于盘盈、盘亏（报废、毁损）库存物品，应该立即查明原因，报经同意认定后立即进行处理。盘盈库存物品根据其公允价值入账，并记入当期收入；盘亏库存物品，将其账面余额记入当期费用。报废、毁损库存物品，先扣除残料价值、能够收回保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失记入当期费用。 第二十四条 对外投资是指工会根据国家相关法律、行政法规和工会相关要求，利用货币资金、实物资产和无形资产等方法向其它单位投资。投资按其流动性分为短期投资和长久投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。 （一）投资在取得时应该根据其实际成本入账。以货币资金方法对外投资，以实际支付款项记账。以实物资产方法对外投资，以评定确定或协议、协议确定价值记账。 （二）投资期内取得利息、利润、红利等各项投资收益，应该记入当期收入。 （三）处理（转让、出售）投资（或投资到期）时，实际取得价款和投资账面余额差额，应该计入当期收入。 对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或被政府责令关闭等情况造成难以收回未处理不良投资，报经同意认定后应该立即核销。 第二十五条 固定资产是指工会使用年限在十二个月以上，单位价值在要求标准以上，并在使用过程中基础保持原来物质形态资产。包含房屋及建筑物、专用设备、通常设备、文物和陈列品、图书、其它固定资产。 （一）通常设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达成要求标准，不过使用时间在十二个月以上大批同类物资，按固定资产管理。 （二）固定资产在取得时应该根据其实际成本入账。 购入、有偿调入固定资产，以实际支付买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。 自行建造固定资产，以建造过程中实际发生全部必需支出记账。 无偿调入、接收捐赠固定资产，以同类固定资产公允价值或相关凭据及相关费用记账。 对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应该计入固定资产价值。固定资产修理费用直接记入当期支出。 （三）处理（出售）固定资产时，冲减其账面余额并对应降低固定基金，清理中取得变价收入扣除清理费用后净收入（或支出）记入当期收入（或支出）。 （三）工会应该定时对固定资产进行清查盘点，每十二个月最少全方面盘点一次。对于盘盈、盘亏（报废、毁损）固定资产，应该立即查明原因，报经同意认定后立即进行处理。盘盈固定资产根据其公允价值入账，并对应增加固定基金；盘亏库存物品，冲减其账面余额并对应降低固定基金。报废、毁损固定资产，冲减其账面余额并对应降低固定基金，清理中取得变价收入扣除清理费用后净收入（或支出）记入当期收入（或支出）。第二节 负债 第二十六条负债是指工会负担能以货币计量，需以资产偿付债务。包含暂存款、借入款、应付工资及福利、应付款项等。 第二十七条 暂存款是本级工会发生内部临时性待结算款项。 第二十八条 借入款指工会向上级工会借入款项。 第二十九条 应付工资及福利包含应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补助、应付其它个人收入。 （一）应付工资（离退休费）指应付未付给职员工资及离退休费。其中，工资是指按国家统一要求发放给在职人员职务工资、等级工资、年底一次性奖金和经国务院或人事部、财政部同意设置津贴补助等。离退休费是指按国家统一要求发放给离退休人员离休、退休费及经国务院或人事部、财政部同意设置津贴补助。 （二）应付地方（部门）津贴补助指应付未付给职员地方（部门）津贴补助。其中，地方(部门)津贴补助是指各地域各部门各单位出台津贴补助。 （三）应付其它个人收入指应付未付给职员其它个人收入。其中，其它个人收入是指按国家要求发给个人除上述以外其它收入，包含误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人一次性奖励等。 第三十条 应付款项包含应付上级经费、应付下级经费、其它应付款。 （一）应付上级经费是本级工会应付未付给上级工会经费。 （二）应付下级经费是本级工会应拨付（或转拨）但还未拨付（或转拨）给下级工会经费（含补助）。 （三）其它应付款包含除暂存款、借入款、应付上级经费、应付下级经费、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补助、应付其它个人收入之外应付或预收款项。 第三十一条 各项负债应该根据实际发生额入账。第三节 净资产 第三十二条净资产是指工会资产减去负债后余额。包含固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。 第三十三条 固定基金指工会固定资产占用基金。固定基金应该根据实际发生数额记账。 在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用资金。在建工程占用资金应该根据实际发生数额记账，待工程完工后转入固定基金。 第三十四条 投资基金指工会对外投资占用基金。投资基金应该根据实际发生数额记账。 第三十五条 专用基金指工会按要求提取、设置有专门用途基金。关键包含增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金等。 （一）增收留成基金是县级以上工会提取用于填补经同意建造工会机关办公用房、职员宿舍资金不足等方面专用基金。 （二）财务专用基金是县级以上工会提取用于工会工作理论建设、业务建设和队伍建设等方面专用基金。 （三）工会干部权益保障金是县以上工会，为保护各级工会干部在依法维护职员群众权益中，本身经济利益受到侵害时而设置专用基金。 专用基金提取时，由本期结余中直接提取，增加根据当期实际提取数额记账；其降低根据当期实际支出数额记账，年末结余可滚存下十二个月度使用。 第三十六条 后备金指工会提取以备特殊情况下使用贮备金。 第三十七条 结余是工会在一定时间各项收入和支出相抵后余额，包含本期结余和各期滚存结余。第四节 收入 第三十八条收入是指工会依据工会法和相关政策要求开展业务活动所取得非偿还性资金。收入根据起源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、隶属单位上缴收入、投资收益、其它收入。 （一）会费收入指基层工会组织按要求向工会会员收取会费。 （二）拨缴经费收入指本级工会按要求向所辖用人单位收取经费（及建会筹备金）和按要求百分比向下级工会收取上解经费（及建会筹备金）。 （三）上级补助收入指本级工会从上级工会取得各项补助。 （四）政府补助收入指工会按核定预算和经费领报关系从财政部门取得预算经费和从政府取得其它补助款项。 （五）行政补助收入指工会从所在企事业等单位取得补助款项。 （六）隶属单位上缴收入指工会收取其下属机关等上缴款项。 （七）投资收益指工会对外投资取得收益或发生损失。 （八）其它收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、隶属单位上缴收入、投资收益之外各项收入。 第三十九条 各项收入应该根据实际发生额入账。第五节 支 出 第四十条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生各项资金花费及损失。支出根据功效分为职员活动费、维权帮扶费、宣传教育费、专题业务费、工会行政费、资本性支出、上缴经费支出、补助下级支出、对隶属单位补助、其它支出。 （一）职员活动费指工会为会员及其它职员开展各项文体活动等发生支出。 （二）维权帮扶费指工会用于维护职员权益（如提供法律援助、帮扶、送温暖等）等方面支出。 （三）宣传教育费指工会进行职员教育、宣传等发生支出。 （四）专题业务费指工会工作会议、专题调研、表彰、考评奖励、国际交流等 （五）工会行政费指工会为行政管理、后勤保障及本身建设发生各项日常支出。 （六）资本性支出指工会发生纳入基础建设预算支出。 （七）上缴经费支出指本级工会按要求百分比上解上级工会经费支出。 （八）补助下级支出指本级工会为处理下级工会经费不足或依据相关要求给和补助款项。 （九）对隶属单位补助指工会对其下属机关等给补助款项。 （十）其它支出指除职员活动费、维权帮扶费、宣传教育费、专题业务费、工会行政费、资本性支出、上缴经费支出、补助下级支出、对隶属单位补助之外各项支出。 第四十一条 各项支出应该根据实际发生额入账。第四章 会计科目 第四十二条会计科目使用要求： （一）工会会计科目分为类、款、项、目四级。本制度要求类级科目，非经同意，不得减并、自行增设，不得私自更改科目名称。不需要科目能够不用。各级工会能够依据需要自行增设款级、项级和目级科目。 （二）各级工会使用会计科目编码时，要和会计科目名称同时使用。能够只用会计科目名称，不用科目编码，但不得只写科目编码，不写科目名称。 第四十三条本制度要求会计科目以下表：会计科目表序号科目编码名 称类款一、资产类1101库存现金2102银行存款3103经费集中户存款4111零余额账户用款额度5112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付6121暂付款7131借出款8141应收上级经费14101应收上级补助14102应付上级转拨经费9142应收下级经费10145其它应收款11151库存物品12161投 资13171在建工程14172固定资产二、负债类15201暂存款16211借入款17221应付工资（离退休费）22101在职人员22102离休人员22103退休人员18222应付地方（部门）津贴补助22201在职人员22202离休人员22203退休人员19223应付其它个人收入22301在职人员22302离休人员22303退休人员20231应付上级经费21232应付下级经费23201应付下级补助23202应付下级转拨经费22235其它应付款三、净资产类23301固定基金24302在建工程占用资金25311投资基金26321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金27322后备金28331本期结余29332累计结余四、收入类30401会费收入31402拨缴经费收入32403上级补助收入33404政府补助收入40401财政拨款40402其它补助34405行政补助收入所在单位补助收入35406隶属单位上缴收入36407投资收益37408其它收入五、支出类38501职员活动费39502维权帮扶费40503宣传教育费41511专题业务费4252152101521025210352104工会行政费工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭补助其它行政支出4353153101531025310353104531065310753199资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其它资本性支出44541补助下级支出45551对隶属单位补助46561其它支出 第四十四条 会计科目使用说明 （一）资产类科目第101号科目 库存现金 一、本科目核实各级工会库存现金。 二、各级工会应该严格根据国家相关现金管理要求收支现金。 三、现金关键账务处理以下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职员出差等原因所需现金，借记“暂付款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回差旅费剩下款并结算时，按实际收回现金，借记本科目，按应报销金额，借记“工会行政费”等相关科目，按实际借出现金，贷记“暂付款”科目。 （三）因其它业务收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序，逐笔登记，每日终了，应计算当日现金收入累计数、支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数进行查对，做到账款相符。 五、有外币现金工会，应该即时结汇，根据折算后人民币金额记账，并设置辅助账登记外币现金币种、外币金额、即期汇率、折算后人民币金额及起源简明说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉现金短缺或溢余，应该立即查明原因，并依据管理权限，报经同意后，在期末结账前处理完成： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿部分，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明其它原因部分，借记“其它支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位部分，借记本科目，贷记“其它应付款”科目；属于无法查明其它原因部分，借记本科目，贷记“其它收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反应工会实际持有库存现金。第102号科目 银行存款 一、本科目核实各级工会存入银行或其它金融机构多种款项。包含活期存款、定时存款等。 二、工会应该严格根据国家相关支付结算措施要求，正确地办理银行存款收支结算。 三、银行存款关键账务处理以下： （一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“现金”科目。从银行提取现金，借记“现金”科目，贷记本科目。 （二）经过银行转账方法取得各项收入，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“隶属单位上缴收入”、“投资收益”等科目。 （三）经过银行转账方法支付各项支出，借记“职员活动费”、“维权帮扶费”、“宣传教育费”、“专题业务费”、“工会行政费”、“资本性支出”、“上缴经费支出”、“补助下级支出”、“对隶属单位补助”等科目，贷记本科目。 （四）收到银行存款利息，借记本科目，贷记“其它收入”科目。 四、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和银行对账，最少每个月查对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调整表”，调整相符。 五、有外币银行存款工会，应该即时结汇，根据折算后人民币金额记账，并设置辅助账登记外币银行存款币种、外币金额、即期汇率、折算后人民币金额及起源简明说明等。 六、本科目期末借方余额，反应工会实际存在银行或其它金融机构款项。第103号科目 经费集中户存款 一、本科目核实下级工会按要求百分比上缴、财政部门划拨、税务部门代收和上级工会转拨工会经费及建会筹备金存款。 二、县级以上工会应在银行开立经费集中户存款账户，并按上级工会要求经费分成百分比，一部分上缴上级工会经费集中户，一部分转入本级工会银行存款户。 三、经费集中户存款关键账务处理以下： （一）采取自主收缴方法收取工会经费 县级以上工会收到下级上缴工会经费，按实际收到总金额，借记本科目，按要求百分比属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求百分比应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目。 转入本级工会基础户经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 上缴上级工会经费，借记“应付上级经费”科目，贷记本科目。 （二）采取税务代收、财政划拨方法收取工会经费 1县级以上工会经过税务部门代收、财政部门划拨工会经费，按实际收到总金额，借记本科目，按要求百分比应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，按要求百分比应转拨下级工会部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目，按要求百分比属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目。 转入本级工会基础户经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 上缴上级工会经费，借记“应付上级经费”科目，贷记本科目。 转拨下级工会经费，借记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。 2县级以上工会收到上级工会转拨经过财政部门划拨、税务部门代收工会经费，按实际收到总金额，借记本科目，按要求百分比属于本级工会部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按要求百分比属于下级工会部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。 转入本级工会基础户经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 转拨下级工会经费，借记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。 （三）采取自主收缴方法收取建会筹备金 县级以上工会收到建会筹备金，按实际收到总金额，借记本科目，按要求百分比属于本级工会部分，贷记“暂存款”科目，按要求百分比应上解上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目。 转入本级工会基础户建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 （四）采取税务代收、财政划拨方法收取建会筹备金 1县级以上工会经过税务部门代收、财政部门划拨建会筹备金，按实际收到总金额，借记本科目，按要求百分比应上缴上级工会部分，贷记“应付上级经费”科目，按要求百分比应转拨下级工会部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目，按要求百分比属于本级工会部分，贷记“暂存款”科目。 转入本级工会基础户建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 2县级以上工会收到上级工会转拨经过财政部门划拨、税务部门代收建会筹备金，按实际收到总金额，借记本科目，按要求百分比属于本级工会部分，贷记“暂存款”科目，按要求百分比属于下级工会部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目。 转入本级工会基础户建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 转拨下级工会经费，借记“应付下级经费应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 四、本级工会不得从本户中直接支用款项用于工作开支。 五、本科目期末通常无余额。第111号科目 零余额账户用款额度 一、本科目核实在实施财政国库管理制度改革试点地域，工会依据财政部门批复用款计划收到、还未动用零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度关键账务处理以下： （一）在财政授权支付方法下，收到代理银行转来“授权支付到账通知书”时，依据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权帮扶费”、“工会行政费”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。 （二）从零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目。 （三）年度终了，依据代理银行提供对账单作注销额度相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。假如工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。 下年初，依据代理银行提供额度恢复到账通知书作相关恢复额度账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。假如下年度收到财政部门批复上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反应工会还未支用零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目 财政应返还额度 一、本科目核实实施国库集中支付工会年底应收财政下年度返还资金额度。 二、本科目应设置二个款级明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核实。 三、财政应返还额度关键账务处理以下： （一）财政直接支付年底止余资金账务处理 年度终了，依据本年度财政直接支付预算指标数和当年财政直接支付实际支出数差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。 下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权帮扶费”、“工会行政费”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。 （二）财政授权支付年底止余资金账务处理 年度终了，依据代理银行提供对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初依据代理银行提供额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。 四、本科目期末借方余额，反应工会应收财政下年度返还资金额度。第121号科目 暂付款 一、本科目核实各级工会发生待核销内部临时结算款项，关键如暂付给职员差旅费等。 二、本科目应按债务人名称设置明细账。 三、暂付款关键账务处理以下： （一）发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 结算收回或核销转列支出时，按收回金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按列入支出金额，借记相关支出科目，按结算总额，贷记本科目。 （二）暂付三年以上、因债务人原因还未收回暂付款，按要求报经同意认定确实无法收回，应作为呆账立即进行账务处理，借记“其它支出”科目，贷记本科目。 核销暂付款呆账，应保留备查账簿中登记。 已经核销暂付款呆账，重新收回，根据实际收到款项，借记“银行存款”科目，贷记“其它收入”科目。 四、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，立即清理，不得长久挂账。 五、本科目期末借方余额，反应工会还未核销结算款项。第131号科目 借出款 一、本科目核实本级工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给下级工会或所属机关等款项。 二、本科目应按借款单位设置明细账。 三、借出款关键账务处理以下： （一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （三）逾期三年以上、因借款单位原因还未收回借出款，报经同意认定确实无法收回，或报经同意认定不再要求借款单位还款，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“对隶属单位补助”、“其它支出”等科目，贷记本科目。 四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，立即清理，不得长久挂账。 五、本科目期末借方余额，反应工会还未收回借出款项。第141号科目 应收上级经费 一、本科目核实本级工会应收未收上级工会应拨付（或划转）经费和补助。包含应收上级工会相关补助款项，和应收上级工会转拨税务代收、财政划拨经费。 本科目为本级工会年度清算上级工会转拨经费和下拨补助时专用。 二、工会能够依据需要在本科目下设置二个款级明细科目： 14101 应收上级补助：核实上级工会应拨付给本级工会回拨、项目和超收等补助收入。 14102 应收上级转拨经费：核实上级工会采取税务代收、财政划拨形式收缴工会经费，收缴金额中应划转给本级工会部分。 三、应收上级经费关键账务处理以下： （一）年末，本级工会清算上级工会应拨付回拨、项目和超收等补助收入时，依据上级工会回拨、项目和超收等补助通知中相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目。 第二年，收到上级工会拨往返拨、项目和超收等补助时，借记“银行存款”或“经费集中户存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。 （二）年末，本级工会清算上级工会应转拨税务代收、财政划拨工会经费时，依据上级工会经费转拨通知中相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），贷记“拨缴经费收入”科目。 第二年，收到上级工会转拨工会经费时，借记“银行存款”或“经费集中户存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。 三、本科目期末借方余额，反应工会应收未收上级经费和补助。第142号科目应收下级经费 一、本科目核实县级以上工会应列入本年度收入决算应收下级工会上缴经费。 本科目为本级工会年度清算下级工会上缴经费时专用。 二、应收下级经费关键账务处理以下： 年末，依据下级工会经费收缴汇报表中相关金额，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 第二年，收到下级工会上缴经费时，借记“经费集中户存款”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反应年末应收未收下级工会上缴经费。第145号 其它应收款 一、本科目核实工会除应收上级经费、应收下级经费等以外其它各项应收款项。 二、其它应收款应按债务人设置明细账，进行明细核实。 三、其它应收款关键账务处理以下： （一）发生其它应收款项，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）逾期三年以上、因债务人原因还未收回其它应收款，报经同意认定确实无法收回，应作为呆账立即进行账务处理，借记“其它支出”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反应还未收回其它应收款。第151号科目 库存物品 一、本科目核实各级工会大宗购入且陆续耗用多种物品和达不到固定资产标准工具、器具和材料等。 随买随用零星办公用具可不经过此科目核实，直接列为支出。 二、本科目按库存物品类别、品名设置明细账，并依据出入库单逐笔核实。 三、库存物品入账价值按以下方法确定： （一）购入、有偿调入物品，以实际支付价款入账。 （二）无偿调拨、接收捐赠库存物品，以同类物品公允价值或相关凭据入账。 （三）盘盈库存物品，以同类物品公允价值入账。 物品采购过程中发生差旅费、运杂费等不计入物品价格，直接列入相关支出科目核实。 四、库存物品关键账务处理以下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）领用物品时，借记“职员活动费”、“维权帮扶费”、“工会行政费”等科目，贷记本科目。 五、库存物品每十二个月最少盘点一次，盘盈、盘亏应查明原因，按要求程序同意后立即处理。 发生盘盈，借记本科目，贷记“其它收入”科目。发生盘亏，借记“其它支出”科目，贷记本科目。 六、本科目期末借方余额，反应还未使用库存物品实际价值。第161号科目 投 资 一、本科目核实工会根据国家相关法律、行政法规和工会相关要求，利用货币资金、实物资产和无形资产等方法向其它单位投资。 二、投资成本按以下方法确定： （一）以货币资金方法对外投资，以实际支付款项入账。 （二）以实物资产方法对外投资，以评定确定或协议、协议确定价值记账。 三、投资关键账务处理以下： （一）取得投资时， 1购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。 2以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。 3以固定资产对外进行股权投资，按固定资产评定价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 4以库存物品对外进行股权投资，按库存物品评定价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评定价等和账面价值差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品账面价值，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。 （二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。 （三）投资收回时，根据实际收到价款，借记“银行存款”科目，根据本科目标账面价值，贷记本科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“累计结余”科目。 （四）投资出现损失,报经同意认定确实无法收回，借记“投资基金”科目，贷记本科目。 已经核销投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。 已经核销投资呆账，重新收回，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。收回实物，需重新进行评定，按公允价