浅议加强医院内控制度建设的主要措施.doc

浅议加强医院内控制度建设的主要措施 2010年8期下 栏目：管理创新作者:唐晓曼来源:中国集体经济 摘要：内部控制是由医院管理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程.医院作为建立和谐社会的重要部门及经济运行中的一份子，有必要加强医院管理，向管理要效益。加强医院内部会计控制建设更是当务之急，文章就如何加强医院内控制度建设作简要分析。 关键词：医院；内部控制；制度建设;措施 内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段,已愈来愈被会计理论界和实践界所重视。医院作为建立和谐社会的重要部门，有必要加强医院管理，降低 经营成本，盘活存量资产,优化增量资产,开展财务绩效与控制，向管理要效益，从而实现为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。外部环境的 要求，内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要，使医院建立全方位的内部控制制度已成为医疗机构规范发展的当务之急，是卫生事业可持续发展的重要保 证。加强医院内控制度建设需做到以下几点:一、增强领导内控意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面。如何使内控制度得以健康运行，医院负责人可从以下几方面考虑:（一）依据内部会计控制规范及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性合法性是内部控制制度的首要原则，依据内部会计控制规范来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。（二）抓好关键控制点,建立补偿控制制度关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制.医院负责人要重点抓好关键控制点的控制,降低医院经营风险。在此，侧重提出六个与内部环境直接相关的关键控制点。1、组织架构运行环节的关键控制点及控制措施第 一，医院应当根据组织架构的设计规范,对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理,确保本单位治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。 在梳理治理结构的过程中，应当重点关注管理人员的任职资格和履职情况,以及运行效果。治理结构存在问题的,应当采取有效措施加以改进。在梳理内部机构设置 过程中,应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。第 二,医院拥有下属卫生机构的,应当建立科学的投资管控制度,通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益,重点关注下属单位特别是异地机构的发展战 略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。第三,医院应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，及时优化调整.组织架构调整应当充分听取管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。 2、发展战略实施环节的关键控制点及控制措施第一，应当根据医院规划,制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。第二，应当采取组织结构调整、人员调配、财务安排、薪酬分配、信息沟通、管理和技术变革等配套保障措施，确保发展战略的有效实施。第三，应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式,将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工.第 四,应当加强对发展战略实施情况的监控和评估，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时进行内部报告;由于经济形势、产业政策、技 术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略做出调整的，应当按照规定程序调整发展战略。3、人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制措施第一,应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价,以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据。第二，应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先,兼顾公平。第三，应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质.第 四，应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出条件和程序，确保员工退出机制得到有效实 施。对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程 序解除劳动合同.第五，应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全.企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。第六,应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力。4、筹资活动中的关键控制点及控制措施第一，应当根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案,明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素.第二，应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证的方案开展筹资活动.重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。第 三，应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方 案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序.第四,应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。第五，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。第六，应当严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等做出适当安排。股利分配方案应当经过股东（大)会批准。5、投资活动中的关键控制点及控制措施第一，应当根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收益.企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。第二,应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价第三，按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。第四，应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议,明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容,按规定的权限和程序审批后履行。第五，应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。第六，应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序做出明确规定。6、资金营运环节的关键控制点及控制措施第一，应当加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。第二，应当严格按照预算要求组织协调资金调度,确保资金及时收付,实现资金的合理占用和营运的良性循环。严禁资金体外循环。第三，应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理,避免资金冗余或资金链断裂.第四,应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。第五，办理资金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定,不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管.二、加强对内部控制行为主体“人”的控制,把内部控制工作落到实处医 院内部控制失效，经营风险、会计风险产生,行为主体全是人（这里的人是指一个医院从负责人到有关业务经办人员）。只有上下一致,及时沟通，随时把握相关人 员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好.具体来讲，除负责人本身应以身作则起表率作用外,还应做好以下两点工作。（一）及时掌握医院内部相关人员思想行为状况内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此医院负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。（二)加强对会计人员业务素质的控制医院应建立针对会计人员的岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确;加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核,以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。三、建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用医 院内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此,在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权.强化内 控,加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。各级医院应制定出一整套的内部监督制度,将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审 计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意 见和建议,发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时要保护审计人 员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对那些违反中华人民共和国审计法 的当事人、责任人,应当做到有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、准确性。参考文献：1、张红波,陈建,王钊。浅议内部控制与内部审计J.科学与管理，2007(3）.2、黄雁林。浅谈企业内部审计的完善J.中国科技信息,2007(13）。3、医院会计制度汇编Z.1998。（作者单位：西安铁路医院)